對事業單位會計內部控制制度的建議與思考

馮燕濱房洪艷/.黑龍江省野生動物研究所；.黑龍江省龍牧畜產品有限責任公司

對事業單位會計內部控制制度的建議與思考

馮燕濱1房洪艷2/1.黑龍江省野生動物研究所；2.黑龍江省龍牧畜產品有限責任公司

隨著我國經濟的不斷發展和我國對外開放程度的不斷加深，我國事業單位的事務處理量越來越大，建立并完善好事業單位會計控制制度的重要性不言而喻。筆者結合工作實際，首先分析了科學事業單位建立和完善內部會計控制制度的必要性，然后分析完善科學事業單位內部會計控制制度的原則。緊接著提出了完善科學事業單位內部控制制度的建議。希望能夠為我國事業單位建立和完善內部控制制度獻計獻策。

事業單位；會計；內部控制制度；措施

事業單位會計控制制度是保證單位經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整的重要管理制度。是單位在法律法規樞架內實現自身發展的制度保證。因此，建立健全事業單位內部控制制度的重要性不言而喻。事業單位會計控制制度是保證單位正常開展活動所采取的必要的管理措施，是確保事業單位會計信息真實可靠，國有資產安全完整的必然要求，是防范事業單位經濟犯罪和腐敗的有力的管理工具。同時能夠很好地規范會計人員的行為、提高對財產物資的管理和控制

一、事業單位會計內部控制制度建立的必要性分析

在當前，事業單位內部財務工作工作量巨大，各個部門之間、各財務人員相關工作之間，聯系頗為緊密，工作難度是越來越大，建立起會計內部控制制度十分重要和必要。另外一方面。很多事業單位在管理財務工作上依然使用老方法，沒有及時轉變工作思路，在財務管理工作上明顯落后與現代企業，所以事業單位會計內部控制制度的建立刻不容緩。

二、事業單位會計內部控制制度建設原則

1.合法原則。建立健全事業單位會計內部控制制度必須充分考慮合法性原則，只有在符合國家相關法律法規的條件下，以《合同法》、《管理法》、《會計法》相關條例為指導原則和參考，要綜合考慮本單位的事務工作是實際情況，結合會計內部控制目標。

2.有效原則。制定的舍業單位內部控制制度要充分有效，要能夠實現對事業單位內部工作人員實現管理，能夠達到單位在相關業務上的控制目的要求，充分約束相關人員在相關工作上權力。整個內部控制系統的任何人都只能在自己的職責范圍之內行事，不能越界操作操作。

3.合理性原則。所設計的事業單位會計內部控制系統要充分合理，能夠涵蓋會計工作的方方面面，保證崗位設置的合理度，內部職責和權限設置的合理程度。而且在構建內部控制制度的時候要充分堅持將不相容職務之問的工作充分分離，讓各個部門的工作人員在工作中能夠做到權責分明，相互之間能夠充分約束，相互之間充分進行工作上的監督。

4.預算管理原則。眾所周知，資金收支預算是事業單位內部會計工作的重點內容和重要環節，做好資金收支的預算工作十分重要。在構建事業單位會計內部控制系統時要充分考慮預算方面的要求：一方面要能夠實現對資金的科學統籌規劃，在資金的使用上要充分明確責任，并且要充分考慮資金收支方面和責任考核方面的關系；另外一方面，要做好資金控制方面標準的設置。要按照當年舍業單位切實批準下來的年度財務預算以及計劃等進行相關資金收支預算操作，最終按照預算業務類別和資金類別進行編制。

三、事業單位會計內部控制制度的措施

1.加強預算管理。

（1）預算的編制要真實準確。要根據單位的特點和要求．制定出符合單位實際，可操作性強，可以指導單位全年財務工作的預算。預算要杜絕水分和弄虛作假，要如實反映出單位全年工作的規劃和目標。預算的編制要單位內部各職能部門共同參與。通力協作以保障預算資金的合理配置和利用，保證單位全年上作計劃和目標任務的順利完成。

（2）要經常性和定期的分析檢查監督預算的執行情況。不斷總結、完善和提高預算編制、預算執行、預算管理水平；要結合預算實際執行情況，評價預算的有效性及其實施效果。分析預算執行過程中存在的問題，對在執行中出現的實際情況與預算存在重大差異的，要及時分析原因，提出解決措施和建議。

（3）財務人員要堅持在授權范圍內辦理各項業務。對重大事項和超預算支出必須經領導班子集體決策和審批，防止出現“一只筆”、“一言堂”單佗內部的各級管理層必須在授權范隔內行使職權和承擔責任。超越權限審批的業務，財務人員有權力拒絕辦理。

2.加強內部會計監督。

（1）建立內部會計監督責任制，單位負責人要提高對內部會計監督責任制霞要件的認識，明確內部會計監督的職責權限和程序方法，積極支持和保障會計人員依法開展監督工作。堅持誰審批誰負責，誰經辦誰負責的原則，將會計人員監督審查工作制度化，常態化。

（2）會計人員要依法監督，正確行使會計人員的職責權力，敢于抵制各種違法違紀現象。在會計業務、會計記錄和會計報告等各方面要積極主動實施有效的會計監督，及時發現問題，及時反饋問題。

（3）對發現反饋的問題要及時處理，對相關人員要追究責任。許多單位只關注制度的制定，忽視制度的執行，沒有對制度的執行情況嚴格監督和評價，不能根據實際情況及時改進、完善制度。缺乏有效的獎罰機制。使制度流于形式，發揮不了作用，對內部會計監督制度尤是如此。對出現的問題不及時處理解決。對相關責任人不及時追究責任，不僅打擊財務人員工作積極性，還會使內部會計監督制度變成一紙空文，起不到應有的監督防范作用。

四、結束語

隨著事業單位管理制度的不斷完善，管理更加規范化、科學化、信息化。建立健全有效的會計控制制度，是保證會計工作有序開展的重要措施。事業單位要結合本單位的行業特點、環境條件、自身目標任務等實際情況，制定出科學合理切實可行的會計控制制度，并堅決予以貫徹執行，使事業單位在國家法律法規框架中，在相關政策指引下，健康的發展，不斷壯大，為社會提供更全面更高效更優質的服務。

[1]張德華.小談事業單位會計內部控制制度建設[J].現代管理.2 0 1 0，(1)

[2]袁永生.事業單位會計內部控制制度建設管理[J].東方.2 0 1 1，(2)．

[3]譚志忠.對事業單位會計事務的幾點思考[J].管理與效益.2 0 1 0.