強化企業預算執行控制的思考

文_國網南昌供電公司 朱文娟

近年來，企業預算管理工具被國內企業廣泛采用，但在預算管理中，企業普遍強調預算編制，對預算的執行與控制重視不夠。事實上，企業戰略和目標的實現，不僅依賴企業預算編制的準確合理，更取決于資源能否投入、如何投入、如何使用。這些關鍵因素需要在預算執行中及時分析，并根據預算與目標的差異大小、性質，采取相應的控制決策和措施，從而確保企業預算目標的實現。因此，強化企業預算執行控制，是企業預算管理的重中之重。

企業預算執行上存在的問題

由于重編制、輕執行，國內企業在預算執行上存在許多問題，預算管理無法與企業經營形成有機聯系，無法真正支撐企業戰略目標的實現。主要表現在：

一是預算執行中的控制重點不明確。大部分企業的財務部門，在預算控制上，比較注重對管理費用、銷售費用、財務費用等費用預算的控制，對采購成本、銷售收入等預算執行情況的控制重視不夠，缺乏必要的控制思路和方法。

二是成本預算執行不到位。由于企業在預算編制時，大多簡單采用“制造成本法”核算產品成本，導致企業產品成本核算不全面、成本信息扭曲，影響企業預算執行的到位率，更重要的是誤導了企業產品定價和盈利模式。

三是預算執行分析缺乏有效數據。預算執行分析，必須加強基礎數據的采集與管理，通過對企業歷史數據、外部環境數據、行業和同類企業運行數據等數據群的多維分析，才能夠科學可靠地確定企業的銷售收入、成本、費用和利潤目標，提高預算執行控制的有效性。企業在數據積累和收集上的普遍缺失，造成預算執行分析出現偏差，造成企業無法根據外部環境和市場變化適時調整預算，規避市場風險。

企業預算執行時應把握的重點

企業預算執行環節，包括預算的執行和控制、預算分析和反饋、調整等。在實際工作中，要重點把握以下方面：

一是明確預算執行的目標任務。科學合理的預算執行目標是預算執行成敗的關鍵。應在上年經營業績的基礎上，根據經營水平、外部環境、風險變化、成本控制等因素，合理確定預算目標體系，并根據不同責任中心和員工的特點，合理細化分解，賦予其切實可行的預算指標，做到目標明確、任務具體。

二是突出預算執行的成本控制。市場環境瞬息萬變，企業產品生產所需的各類原材料價格變動給企業成本控制帶來挑戰。企業財務部門必須與業務部門緊密合作，密切跟蹤成本變化情況，及時修訂產品的預算成本，聯動調整產品定價和結構策略，確保企業利潤目標的實現。

三是強化預算執行的分析預警。要切實提高預算執行分析報告的質量，從產品、渠道、區域等多個維度反饋企業預算執行情況，測算企業經營戰略和目標的實現程度，及時揭示企業生產經營和外部環境中的風險與挑戰，提出企業戰略調整的意見建議。通過分析報告，對預算執行中面臨的重大變化、預算執行與目標的重大偏差、企業產品結構和經營策略的重大調整作出及時預警，并提供預算調整方案及其產生后果的分析預測。

四是改進預算執行的方式方法。預算執行的方式方法多種多樣，企業應根據自身業務特點和管理模式，相應選取不同的方式方法，并根據企業發展變化，不斷改進執行方式方法的組合，采用符合自身實際的預算執行方式。比如，將剛性控制與柔性控制相結合，對于管理費用中的招待費、辦公費等不易區分的支出，通過總額控制的方式進行柔性管理；對于投資、基建等重大項目，通過剛性控制的方式進行仔細審核，確保不超預算。

五是優化預算執行的監督考核。設計科學合理的預算考核指標體系，將責任中心和員工個體的可控事項納入考評范圍，通過量化關鍵業績指標（KPI），使預算目標層層分解落實，將責任中心和員工的實際工作績效與其預算目標、行業標桿進行對標、考核和評價，采用線性薪酬、真實預算導向薪酬等獎懲制度，提高員工工作的積極性和主動性，進一步提升企業的核心競爭力。