財政高等教育支出績效評價體系研究

□文/王穎穎 白艷芹 王聰聰

（1.西安石油大學 陜西·西安；2.昆明理工大學 云南·昆明）

2012年中央財政已按全國財政性教育經費支出占國內生產總值的4%編制預算。為促進高校發展，預算安排資金1，352.5 億元，比上年增長24%。巨額的教育經費首先要保證其使用的效率性。建立健全教育標準和績效評價制度，制定科學評價政府、學校和教師的教育績效評價指標體系是實現這一目標的有效途徑。

一、我國財政高等教育支出績效評價研究現狀

近年來，國內學者對財政教育支出績效評價指標體系進行了嘗試性研究。在通用評價指標體系的研究方面，吳建南和李貴寧（2004）以公平和效率為主線，將指標體系從教育財政支出的總體情況、目標達成情況、合規性情況、直接影響和間接影響五個方面進行了設計。呂煒、王偉同（2007）依據財政教育支出績效的內涵以及教育支出本身的過程特性，構建了一套多層次的指標體系，并運用主成分分析法對各省財政教育支出績效狀況進行了經驗檢驗。

財政高等教育支出績效評價體系的研究方面主要有：劉國永等（2005）在比較了英國、美國、日本等國家高等教育績效評價的基礎上，與江蘇省財政廳共同研制了《財政高等教育支出績效評價指標體系》，并編制了指標體系的填報說明。嚴全治（2011）選取省級政府的高等教育投入水平、增量水平、高等教育事業費投入的穩定性、省區內高等教育發展的協調程度四個一級指標，選取我國31 個省區市1999～2009年的高等教育財政投入數據，運用層次分析法，構建了省級政府高等教育財政責任履行狀況考評指標體系。

從以上分析可以看出，現階段我國財政教育支出績效評價體系的研究方向越來越精細化，但大部分研究只是在教育領域內進行的探索，教育指標體系的研究與社會環境銜接略有不足。另外，在編制指標體系時，部分非財政投入指標有時也被納入到指標體系中來，投入與支出指標在某些方面存在不匹配現象。

二、財政高等教育支出績效評價指標設計

教育投入產出分析法是運用一定的方法，對教育支出的配置、運行過程及其成效進行投入產出分析的一種方法。高等教育作為準公共產品，其資金來源主要為財政投入。因而，財政高等教育支出是整個教育系統投入-產出分析的起點，也是績效評價指標體系設計的開端。高校作為高等教育投入產出的載體，有權管理和使用財政教育資金，同時也要接受政府的監督，因而其資金的使用配置過程也是指標體系設置的一個重要組成部分。財政高等教育產出與高校職能的履行緊密相連。高校的職能主要包括人才培養、教育科研和社會服務。圍繞高校的這三大職能設計指標體系，可以保證指標體系的客觀性和完整性。最后，進行財政高等教育支出績效評價的目的是促進高等教育的可持續發展，圍繞高校的發展設計指標體系可以保證指標體系的全面性。另外，政府的財政收入主要為納稅人上繳的稅款，政府作為社會公共服務部門有權管理和使用財政經費，但同時也要接受納稅人的監督。為了確保指標體系的系統性，本文從行政管理角度對政府財政高等教育支出行為構建了績效評價指標體系。

三、財政高等教育支出績效評價體系構建

（一）財政高等教育支出的理論基礎。20世紀六十年代舒爾茨提出的人力資本理論為財政高等教育支出奠定了理論基礎。在該理論中舒爾茨明確提出人力資本的收益高于物質資本，并強調了經濟發展的關鍵是增加人力資本投資。加大對人力資本投資，在受教育者個人身上表現為受教育程度的積累。高等教育對于我國經濟社會的發展起著舉足輕重的作用。2001年崔玉平用教育綜合指數法計量出我國高等教育對經濟增長的貢獻率為0.48%。因而，高等教育投資是實現區域經濟發展最為重要的因素之一，人力資源的數量和質量都將影響區域經濟發展。

委托代理理論是契約理論的主要內容之一，其主要研究內容是委托代理關系。所謂的委托代理關系是指一個或多個行為主體根據一種明示或隱含的契約，雇傭另一些行為主體為其服務，同時授予后者一定的決策權利，并根據后者提供的服務數量和質量對其支付相應的報酬。授權者就是委托人，被授權者就是代理人。在高等教育財政支出活動中，政府作為納稅人的受托人，有權管理和使用財政高等教育資金，但為了避免道德風險和逆向選擇行為的發生，政府作為受托方要接受納稅人的監督，進行績效評價。

（二）項目評價指標設計

1、投入類指標。根據投入產出分析法，任何產出都需要有一定的投入。投入類指標是整個財政高等教育支出績效評價分析的基礎，本文從總量指標、水平指標以及增長狀況三個方面進行設計。其中，總量指標主要包括財政高等教育投入總額、高校事業收入及社會服務收入三部分；水平指標主要包括財政性高等教育經費占財政支出比例、高校生均財政教育經費兩個方面；增長指標則主要包括財政性高等教育經費投入增長率、生均財政性教育經費增長率兩個方面。

2、支出類指標。高校如同高等教育領域的生產車間，只有對各個方面的投入達到平衡才能促進教育“生產”的有序進行。支出類指標就是從資源配置角度對財政高等教育支出的績效進行評價。本文將從高校教育事業費支出、科研和社會服務支出、教育基建支出、償還債務本息四個方面來設計支出的總量指標。從指標的相對性方面，我們主要從高校教育事業費和高校基建經費各自占總教育經費比例、高校公用經費和高校人員經費各自占教育事業經費比例來設計。教育經費的使用效率主要從生師比、專任教師教職工比、生均校舍面積、生均圖書冊數、生均教學設備臺數以及教學用房屋場地和教學設備利用率幾個方面進行設計。

3、產出類指標。產出是高校辦學活動的直接成果。根據投入-產出的邏輯思想，教育資源投入之后，經過高校這一“生產車間”，必然會有一定的產出。產出類指標和效果類指標是我們研究的重點內容。高校的產出成果主要是畢業生和科研成果兩類。對于畢業生的培養我們主要從畢業率、學位獲得率、首次就業率、考研率幾個方面進行考察。對于科研成果，我們主要從科研成果的數量、科研成果發表刊物等級及獲獎情況三個方面來考察。

4、效果類指標。教育的功能和目的就是促進人和社會的發展。效果類指標是高等教育的間接成果，也即社會服務。本文將該類指標劃分為人才培養績效和社會績效兩個方面。教育的發展、人口受教育水平的提高會極大地改變人們的精神面貌。本文就從學生學習成績狀況、學生參加各種競賽獲獎情況、學生參加社會公益及社會實踐情況三個方面來研究高等教育對于人的培養績效。高等教育通過對人的培養，提高人的技能，促進就業率的提升，解決大學生就業難題，推動科研成果轉化為經濟和社會績效，促進社會生產率的提高，同時也能提高畢業生本身及社會對于高等教育的滿意度，這就是高等教育的社會績效。

四、結束語

盡管我們說績效評價指標體系的建立要遵循客觀性、全面性原則，但高校作為社會的一個部門，受社會政治、經濟、文化發展水平影響很大，很多因素難以定量化，因而對于能夠評價財政教育支出績效的相關指標，應建立相應的數據搜集機制，而對于不能具體量化的指標則要用問卷調查法等進行考察。另外，績效評價的發展也有賴于社會整體制度的優化和進步。

［1］吳建南，李貴寧.教育財政支出績效評價：模型及其通用指標體系構建［J］.西安交通大學學報（社會科學版），2004.2.

［2］呂煒，王偉同.中國公共教育支出績效：指標體系構建與經驗研究［J］.世界經濟，2007.12.

［3］劉國永.財政高等教育支出績效評價指標設計原理、方法及運用［J］.教育與經濟，2007.3.