運用跟蹤審計加強建設工程管理目標的控制與實現

●祖占良 李國竣 尹躍華 趙寧

運用跟蹤審計加強建設工程管理目標的控制與實現

●祖占良 李國竣 尹躍華 趙寧

建設工程管理目標主要包含施工安全、工程質量、工程進度、工程造價等幾個要素，如何使這些要素有機結合并取得良好的投資效益，文章通過跟蹤審計實踐，探索跟蹤審計通過管理模式創新、管理隊伍專業化、管理全過程等優勢實現了工程管理目標的控制，對建設工程管理具有現實的意義和作用。

管理目標 跟蹤審計 控制 實現

一、引言

隨著高校基本建設投資規模的擴大，如何使建設項目管理要素有機結合并取得良好的投資效益是政府和管理部門越來越關注的問題。過去的工程建設管理主要依賴于建設單位實施，其管理模式本身存在既當運動員又當裁判員的制度缺陷；而且因為是事后算賬，缺乏必要的事前預防和事中控制的全過程管理手段；同時因為缺乏全面的預算專業隊伍，容易造成投資控制的漏洞和浪費。筆者通過跟蹤審計的實踐探索，認為跟蹤審計通過借助管理模式創新優勢、管理隊伍專業化優勢、管理全過程防控優勢，可以實現對建設工程目標的控制與管理。

二、建設工程管理目標包含的幾個要素

（一）施工安全

安全事故人命關天，建設工程由于高空作業、交叉作業、建設人員多、場地狹小、建設周期長等多重因素影響很容易造成安全事故，而一旦發生安全事故，建設工程管理目標的實現也就無從談起。因此工程建設要始終把安全生產放在頭等重要的位置，真正做到安全生產警鐘長鳴。

（二）工程質量

建設工程質量百年大計，沒有合格的建筑工程質量，建設工程的管理就是紙上談兵，毫無意義。而要保證建設工程的質量，首先要健全制度，建立質量管理責任制及質量保證體系，將管理目標層層分解并落實到位；建立質量三檢制度；作好入場人員的技術交底與培訓等。其次要按規范與標準施工。監理工程人員要嚴格監督施工單位在施工過程中按照施工規范和標準進行施工，加強質量的跟蹤、巡視與檢查，發現問題及時糾正；對重大質量事故要進行專題質量事故分析，提出整改方案并整改落實；對隱蔽工程進行檢查驗收，將質量隱患消滅在萌芽狀態。第三，為保證施工質量，應該在項目執行中做到方案先行，樣板先行。對技術難點要點部位，根據其工藝標準和要求，提出切實可行的施工工藝和技術措施方案，組織專家論證后實施；對于施工重要部位，作好樣板，以樣板指導施工。最后，要保證工程質量，還要切實把好質量入口關，作好建設前施工現場的準備和材料進場的報驗及驗收工作，杜絕不合格的材料進入施工工地。切實把好質量入口關。

（三）工程進度

工程進度控制應重點放在工程進度控制和資金進度的控制上。

1.工程進度。為保證工程建設順利完工。應作好施工組織設計、施工進度計劃、勞動力使用計劃、專業分包招標計劃等，以確保工程進度計劃按期完成。

2.資金進度。資金進度應與工程進度相統一。通過資金使用計劃的嚴格執行，減少建設資金占用，提高資金的使用效益。

（四）工程造價

工程建設管理歸根結締是在保證功能、質量、安全、進度的前提下實現對工程造價的投資控制，節約資金，實現投資效益的最大化。

1.設計、招標階段。在項目設計階段充分了解使用單位的功能需求，減少開工后不必要的設計變更和修改；在招投標階段認真做好工程量的計算，以減少錯漏項給工程造價帶來的不利影響；對投標單位的企業資質和業績、資金狀況以及項目負責人資格進行嚴格審查，防止不合格的企業混入；開工前進行圖紙會審，及早發現圖紙問題；招標合同條款嚴謹，內容明確，不留漏洞與缺口。

2.施工階段。施工階段，做好暫估項分包招標項目的招標文件和控制價的編制，嚴格控制暫估項價格；作好暫估價材料價格的詢價與確認；對施工過程中發生的設計變更及現場簽證進行嚴格管理與控制。

對工程施工過程中擬采用的新工藝、新材料和新設備進行科學的鑒定和論證以確保使用過程中的安全可靠且經濟合理。

3.竣工階段。竣工階段首先要熟悉圖紙、了解招標文件,合同等相關文件資料；認真做好工程量的計算與核對。對洽商變更的合理性和責任進行分析，對索賠事項嚴格審核；對新增項目的綜合單價的組成、費用的計取等進行嚴格審核。

三、跟蹤審計可以實現建設項目管理的目標控制

為加強高校基建投資資金使用的合法性、高效性，強化基建投資的控制與監管，國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》提出“加強經費管理，強化重大項目建設和經費使用全過程審計，確保經費使用規范、安全、有效。”2007年，教育部發布的《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》中也明確指出“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計。”

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算部分階段或全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價。

跟蹤審計分階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，當階段性跟蹤審計延伸至工程建設的整個過程時即為全過程跟蹤審計。通常所說的跟蹤審計即是指全過程的跟蹤審計。

（二）跟蹤審計的特點與優勢

1.跟蹤審計在管理模式的創新。以往的工程建設管理都是由建設單位實施，建設單位既是項目建設的組織者，又是項目建設的管理者和監督者，這在管理體制上本身就存在嚴重的缺陷，容易造成監管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計通過審計部門及其引入的社會化工程審計力量，以獨立第三人身份參與到全過程、各環節的監督與管理中，克服了單純由建設單位這樣既當運動員又當裁判員的管理弊端，充分體現了建設項目管理的公平、公正原則。

2.跟蹤審計具有更全面專業人員管理的優勢。以往建設單位實施的工程管理尤其在投資管理上，由于建設單位預算專業人員數量有限，可能只是在土建或某一方面的預算人員力量比較強，而在其他比如空調、消防等專業方面的預算力量相對薄弱，就有可能存在這些方面造價控制的局限性。而跟蹤審計因為是聘請專業的社會化工程審計力量，各方面的專業人員配備更加精細和齊備，因此跟蹤審計具有更全面的專業人員管理的優勢。

3.跟蹤審計參與全過程審計控制的優勢。以往的工程建設管理主要是建設單位在項目竣工后對工程決算的審核審計,在投資控制管理上屬于一種靜態地、事后地、被動地工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復原和再現，現場施工過程中工程變更產生的原因和真實情況難以核實和考證，很難真正實現對管理目標、投資效益的有效控制。而跟蹤審計是從可行性研究直至竣工驗收的全過程各環節的控制與管理,它可以將事后的審核延伸到事前預防、事中控制和重點部位重點控制,管理和控制覆蓋到整個過程和各個環節，因而可以更好地實現對項目目標的管理。

4.跟蹤審計可以及時全面掌握現場第一手資料。跟蹤審計人員在整個工程建設過程中，進駐工地，通過深入工地現場、參加現場監理例會、項目檢查驗收以及現場施工組織計劃、進度計劃、技術措施方案等全面了解現場安全文明施工、現場施工質量、施工進度等情況，為建設單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內容、產生原因、現場狀況、影像等第一手資料等，對變更工程量進行及時的計算與核對，以免日后可能的糾紛。對施工中材料變更等提供預算審核，為建設單位及時掌握因變更給造價帶來的影響提供及時的參考。為工程管理目標實現和工程造價的確定控制打下堅實的基礎。

（三）跟蹤審計能夠做到重點環節重點控制

建設工程管理目標主要包含施工安全、工程質量、工程進度、工程造價等幾個要素，其中工程造價的確定與控制是所有要素中最重要最核心的部分。工程造價的控制又主要包括招投標控制價、工程量清單、合同、洽商變更、暫估價材料確認等重要環節，跟蹤審計可以實現重點環節的重點控制。

1.招投標程序的合法合規。招投標程序、招標文字內容應合法合規；招標控制價的計算應細致準確，否則失去了控制投標報價的限價作用；工程量清單編制應符合建設項目工程量清單計價規范和招標文件要求，對工程量大、金額大、綜合單價高以及后續有可能變化的的分項工程應予以重點關注。

2.合同條款的明晰準確。合同是工程管理的重要內容。合同條款不準確，工作范圍界定不清晰，會為日后結算留下糾紛和隱患，對于工期、質量、價格調整方式、風險范圍、違約責任等約定不明確，也會使給造價控制帶來風險。跟蹤審計也應予以關注。

3.工程變更的合理有效。工程變更、簽證往往直接造成工程造價的增加，施工單位常常利用不平衡報價、低價中標高價索賠等方式謀取自身利益，因此，工程變更內容的合理有效性就是跟蹤審計的重點監督和審核的內容。

4.暫估價材料價格的合理確定。設備、材料價格在工程造價中占較高的比重，暫估設備材料價格高低會對工程造價控制造成直接的影響。因此跟蹤審計應該在設備材料價格的確認上進行詳細的咨詢和多家的比較。確保設備、材料價格的經濟合理。

四、結語

目前，跟蹤審計應用于工程建設管理模式還處于起步階段，也存在很多不完美和需要改進的地方。比方說，在跟蹤審計模式下，審計人員對于工程技術專業知識有限，如何協調好基建部門和審計部門之間的配合和兩者的管理分界，使審計管理既可以發揮好監督監管的職能又不會越位造成作為以基建管理為主體的基建管理部門無所適從？施工過程中分包控制價審核、材料價格確認等如果跟蹤審核時間過長有可能會拖延工程項目的材料設備定貨進貨對施工工期造成影響從而影響管理目標的實現。因此如何更好地作好跟蹤審計來保證管理目標的控制和實現仍將是我們需要繼續研究和探討的課題。

[1] 尹貽林.工程造價計價與控制.中國計劃出版社

[2] 曹云.水利工程施工期全過程造價控制及跟蹤審計研究.建筑經濟，2010(10)

[3] 教育部.2009年教育統計數據.

[4] 趙寧.高校跟蹤審計與基建工程管理嵌入研究.經濟師，2010（12）

[5] 時現.建設項目跟蹤審計的價值增值功能定位和思維轉變.建筑經濟，2011（12）

（作者單位：北京工業大學 北京 100124）

（責編：賈偉）

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1004-4914（2014）01-131-02