銀行會計主管委派制的探析

●王亞萌

銀行會計主管委派制的探析

●王亞萌

會計委派制是會計管理體制的一項創新。自2000年起，在政府管理部門，和企業、事業單位，開始試行會計委派制并在全國范圍內推廣。各大商業銀行為了積極防范金融風險，加強內部控制建設，也開始探討并實施會計主管委派制。文章對銀行會計主管委派制進行了探討研究，總結了經驗和做法，針對出現的問題，提出對策建議。

商業銀行 會計主管委派制 經驗 問題 對策建議

一、研究的目的和意義

銀行會計主管委派制，是指由商業銀行總行或分行聘任并向基層支行委派會計主管，全面負責支行財務收支、會計核算和運行管理，并對重要業務進行審核授權、檢查和監督的會計業務管理人員。

本文通過對溫州銀行會計主管委派的實踐進行研究和探討，闡述會計主管委派制的積極作用，分析存在不足的根源，探尋解決對策，對溫州銀行全面施行會計主管委派制，深化會計管理改革，加強基層機構內部管理，解決有章不循、違章操作，防范風險，提高會計信息質量，提供一些可操作的建議，力求在激烈競爭的金融業中，在內控管理方面取得競爭優勢。

商業銀行實行會計主管委派制，具有非常積極的現實意義。

1.能有效地提高基層支行的會計核算信息質量，強化會計基礎工作，增強會計核算管理的統一性、一致性和標準化。多年來，銀行柜面業務違規違紀難以杜絕，會計的監督和控制職能得不到有效發揮。特別是在支行長負責制的情況下，基層會計人員對行長幾乎是惟命是從，結果造成違規操作屢禁不止。實行會計主管委派制，明確了委派會計主管相對獨立的監督地位，使委派會計人員充分發揮“監督、規范、指導、橋梁”的職能,在保障委派人員依法依規行使職權，防止因堅持原則而遭受不公平的待遇，以及防止基層支行任用不稱職或瀆職的會計主管，有其現實的意義。

2.能有效地充實柜面業務內控管理的事前、事中和事后的監督管理，強化基層支行防范案件風險和化解經營風險的能力。商業銀行產品多樣，會計核算內容紛繁復雜，風險程度高，且和眾多業務開展具有關聯性。實施會計主管委派制，可加強對柜面業務操作流程和工作崗位設置的管理，督促落實崗位責任制；還可在業務發生的第一時間，直接進行現場操作指導、監督和檢查，減少違章操作現象，有效控制經營過程中的風險，將風險消滅在萌芽狀態。

3.有效地強化對基層支行領導的監督約束機制，維護財經法紀法規，堵塞管理漏洞，從源頭上治理金融腐敗。中央領導同志曾多次強調指出：要改革會計人員管理體制，強化內部制約機制，推行會計主管委派制試點，以從源頭上、制度上預防和制止違法違紀行為的發生，強化反腐倡廉工作，遏制各種違法違紀行為。

4.明確會計委派人員的責、權、利，能有效地調動柜面人員業務學習的積極性，提高會計隊伍素質。實施會計主管委派制，賦予其一定的權利、責任和待遇，且面向系統內會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業務能力較高、責任心較強、組織協調好，具有良好道德品質和工作作風的優秀人才脫穎而出。形成一種學業務、提素質的良好風氣，促進銀行人力資源管理的改革。經過委派會計的傳、幫、帶可以提高基層支行的會計管理質量，從而提升整個商業銀行的會計管理水平。

二、溫州銀行會計委派的經驗和成效

（一）會計主管委派制的經驗

2005年以來，溫州銀行對省內幾家城市商業銀行和溫州地區兩大國有銀行進行學習借鑒，在各方面條件成熟的情況下，于2006年對所轄支行實行了會計主管委派制，主要有以下經驗和做法。

1.強化委派會計主管的范圍和管理方式。實行由上一級行向各基層支行委派一名會計主管的管理方式。委派會計主管人事關系隸屬上級行，實行營業現場坐班制，在日常工作方面對支行行長負責，業務上受上級行會計、財務等業務管理部門指導。

2.理順委派會計主管的任職條件和選派方式。選擇具有良好的職業道德，遵紀守法，廉潔自律，無不良記錄；熟悉國家金融、會計財務制度和本行有關規章制度；具有較強的組織管理和協調能力，具備及時處理會計工作中實際問題的能力，能有效控制、化解支行會計風險隱患；具備大專（含）以上學歷，從事銀行會計工作滿五年，或本行會計工作滿三年。委派會計主管實行選聘或競聘方式上崗。首次聘任的委派會計主管，須經六個月試用后，續聘的期限為1年。

3.明確委派會計主管的工作職責，制定相關工作制度。貫徹執行國家有關財經法規和本行的各項規章制度，嚴格崗位分工，規范操作流程，及時、準確、真實、完整地反映會計財務信息。主要負責柜面業務事中審核授權、現場監督管理、日常賬戶監測、運行風險監控、事后檢查、各類檢查意見的落實整改等，對支行核算質量承擔主要責任。工作制度包括每日工作內容，旬、月、季度工作內容，年度工作內容，委派會計主管的定期報告制度，委派會計主管的例會制度等都做了明確的規定。

4.賦予委派會計主管的工作權限。對違反規章制度和操作規程的業務，有權拒絕辦理，且須及時向總行業務管理部門報告。對支行的重要經濟事項決策，有權從會計、財務業務等角度提出意見和建議；有權參與總行的相關業務會議；有權明確營業部人員崗位職責，確定業務工作組合；有權對柜員的薪酬分配提出意見和建議；對不能勝任工作崗位和有不良行為的柜員，有權提出處理意見和建議；有權對檢查發現的違規事項，提出糾正意見并監督實施。

5.實施委派會計主管的定期輪崗交流和離職制度。堅持實行定期輪崗制度，會計主管輪崗率每年達25%以上，其在同一支行連續派駐時間最長不得超過2～4年。會計主管崗位輪換或離職時，上級行對其經辦的工作質量進行全面檢查，并出具書面工作評價報告，辦清交接手續。

6.嚴格委派會計主管的考核制度。年度考核和聘期屆滿考核由總行人力資源部組織，會計、財務部和支行配合進行。會計主管的績效考核主要由機構業務量考核、柜面業務管理業績考核和財務管理及統計報表管理業績考核三部分構成，實行半年預考核、年終結算?？己私Y果作為年終對會計主管績效工資分配、聘任、獎懲的主要依據。

（二）會計主管委派制的主要成效

1.有效地提高了基層機構內部管理水平和核算質量。實行會計主管委派制，增強了會計主管工作的獨立性，使會計主管能放開手腳，充分發揮監督、規范、指導、橋梁作用，嚴格把好基層機構會計核算關，保證會計信息源的真實性和完整性，提高了內部管理水平。

2.有效地加強上柜面業務的事前、事中管理，一定程度防范和化解基層機構網點的經營風險。會計主管“一線”辦公，實行營業坐班制，全面負責支行財務收支、會計核算和運行管理，并對重要會計事項進行審核授權，在業務發生的第一時間進行現場操作指導、檢查和監督，從而減少違章操作現象，提高分支機構網點案件風險防范能力。

3.有效地強化了對基層機構負責人監督約束機制。實行會計主管委派制，有利于支行不折不扣地執行總行的有關內控制度，一定程度上加強了對支行在發展過程中各種非理性的業務沖動進行控制和監督，能有效及時地揭露被派基層機構經營管理工作中存在的問題，從源頭上、制度上預防和制止了違法違紀行為的發生，堵塞管理漏洞，強化反腐倡廉工作。

4.有效地促使支行長集中精力投入到業務營銷與資產的風險管理中去。實行會計主管委派制，使基層機構網點領導班子成員分工更趨合理，會計主管負責單位內部管理工作，審核重要會計事項，既有利于防范風險，又可使支行長從繁雜的日常事務中解脫出來，有更多時間考慮單位長遠發展，集中精力開拓市場。

5.有效地調動了會計人員提高業務素質的積極性。實行會計主管委派制，由于打破了地域界限，面向全行會計人員公開選撥、競聘上崗，有助于充分調動各級會計人員的積極性，可使一批業務能力較高、責任心較強、遵守職業道德、具有良好品質和工作作風、有一定組織協調能力的會計人員脫穎而出，從而提高會計管理水平。

6.有效地提高了會計人員思想觀念的轉變。實施會計主管委派制以來，會計主管精神面貌發生了深刻的變化，思想觀念有了根本的轉變，競爭意識、創新意識和經營活力明顯增強，特別是實行輪崗制度，委派的會計主管保持了較強的責任心和“工作活力”，能夠拋開畏難情緒，對發現的歷史遺留問題積極組織清理，確保了資產質量的真實可靠，為今后規范管理創造了條件。

三、溫州銀行會計主管委派制存在的問題和不足

1.認識有偏差。盡管在實施過程中思想觀念有了根本的轉變，但一些基層機構負責人認為有了委派會計主管，自己就不用再操心內部管理的事情了，當起了“甩手掌柜”；一些委派會計主管則認為委派制不過是“作秀”，是“換湯不換藥”，怕管理嚴了會影響與受派機構人員的關系；一些基層營業機構人員則認為委派會計主管是上級行下派的監督人員，產生被監控、自主權受限制和不被信任感，對其懷有戒備心理，使會計主管陷于“尷尬”兩難，造成被架空的局面。

2.激勵機制不完備。委派的會計主管是基層機構防范柜面業務風險和案件的第一道關口，他們要比其他人承擔更大的責任和義務。由于目前尚未有較好的制度來明確其與風險相對應的待遇，致使個別委派的會計主管精神壓力大，有畏難情緒。

3.工作職責不到位。會計主管職責范圍僅限于柜面核算業務管理和監督，一些基層行的負責人就以此為由強調會計主管工作繁忙，撇開會計主管，不讓會計主管接觸財務，造成會計主管檢查力度不夠，質量不高，采取措施不當，管理不力，在一定程度上給內控管理造成了隱患。

4.輪崗制度難以落實。目前銀行業競爭激烈，偏重一線業務人員的業績考核激勵，而對中后臺人員未能進行有效的激勵，使優秀的會計主管不愿從事會計工作；一些基層行存在把最能干的員工放在拓展一線，不舍得把好的人員放在防控崗位，而犧牲內控發展質量的現象；一些基層機構片面追求效益，以會計主管與本支行客戶熟悉，輪換會計主管將會影響業務發展為由，使得總行領導妥協，不能按期輪換會計主管。

四、堅持實施會計主管委派制的對策和措施

1.提高認識，強化制度建設，規范運行。會計主管委派制是“一把手”工程，因此，從總行到基層，從高管到員工，從部門到支行，都應該從戰略高度來認識實施會計主管委派制的重要意義，各級領導要像抓市場拓展業務一樣抓好會計主管委派工作。只有這樣，才能提高會計信息質量，有效地遏制內控風險和各類案件的發生。

2.嚴格控制，嚴把質量，提高隊伍素質。首先要嚴把“入口關”，嚴格執行選拔條件和程序，堅持公開、公平、公正的原則，選拔錄用有過硬的政治、業務素質，良好的職業道德和綜合管理能力的委派會計。其次要嚴把“考核關”，要根據會計主管年度工作的實際業績對照目標要求進行嚴格考核，區別情況進行獎懲，對不適宜擔任此項工作的人員要堅決調離或清除出隊伍。再次要嚴把素質“提高關”，素質的提高不僅體現在專業知識和相關專業知識水平的提高，更體現在政治素養、職業道德意識、組織管理、協調溝通能力的提高。

3.明確責、權、利，提升管理效能。首先要賦予會計主管一定職責和權利，確保會計主管順利開展工作。委派會計主管實行營業現場坐班制，工作上受委派行和受派行雙重領導。實行上級行委派，其經濟待遇包括福利和超利獎勵等應均由上級行統管，不與基層機構發生任何利益關系，使會計主管能將基層行發現的問題及時反饋給上級行，上級行能夠直接、快速地得到第一手資料，有利于加強會計管理、改進工作作風。其次要落實會計主管工作目標責任制。要明確各級各類人員的職責，包括不按章辦事應承擔的責任；明確違反規定或未履行職責的處罰規定，對違章或未按章執行實行責任追究。對有制度、有要求、不執行的行為，追究執行者的責任；對有制度、不要求、不堅持的行為，追究管理者的責任；對該查未查或未查出問題的，追究檢查者的責任；對查出問題但不按規定及時處理的，追究處理者的責任等。再次要建全和完善委派會計主管考核激勵機制，將機構的會計管理水平、會計核算質量、風險防范措施評價等方面進行歸類量化，對會計主管的管理實行客觀的量化評價，將量化指標和其收入分配相結合，并將考核結果紀錄在案。對合格者繼續留任，不合格者就地解聘，對作出大貢獻者，應向有關部門提出晉升、晉職的建議。

4.狠抓落實，強化監督與再監督。一方面，會計主管應狠抓制度落實，加大現場監督力度。如果制度和行為“兩張皮”，則規章制度將失去應有的效力和作用。這不僅需要領導的高度重視和支持，制定一系列行之有效的管理辦法，更需要會計主管不徇私情，敢于堅持原則，作風正派，奉公守法，堅決杜絕違章操作，有法不依，有章不循的現象。另一方面，要加強對委派會計主管的再監督。加強后續管理，是會計委派取得成效的重要保證，在實際工作中，要克服“一派了之”的思想和做法，要注重加強后續管理，如健全的事后監督體系、風險預警體系、片區總會計檢查監督制度等，尤其是嚴格委派會計主管定期輪崗制，對在同一支行連續任期超過3年，堅決予以輪崗，以達到有效消除會計管理疲勞的目的。

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（作者單位：溫州銀行 浙江溫州 325000）

（責編：李雪）

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