科研經費管理與使用現狀及審計對策

來志強

(河南省審計廳，河南 鄭州 450000)

科研經費管理與使用現狀及審計對策

來志強

(河南省審計廳，河南 鄭州 450000)

科研經費審計是政府審計經濟監督的重要組成部分，加強科研財政經費審計分析、研究是確保科研財政資金合法、真實、有效，促進廉政建設的關鍵環節。基于當前財政支持的科研經費的管理現狀、特點，根據審計實踐中關注的重點和遇到的難點，提出科研經費審計的思路和相應對策。

科研經費；現狀；審計；對策

最近，科技部部長萬鋼炮轟科研經費使用腐敗嚴重，再次引起了社會對財政支持的科研經費使用情況的關注。從各個不同單位和領域的研究人員的科研經費使用情況看，按照正式的國家規定，他們個人和周圍同事的科研經費使用普遍存在許多不合規之處，灰色使用十分普遍。目前普遍存在科研經費挪用現象，不能光說科研人員素質不高，因為現在科研人員的基本工資很低。當少數人違規時，應該處罰的是個體，而如果許多人都這樣靠灰色方式生活工作，灰色收入成為許多人的常規收入的一部分時，真正該追問的是，為什么這些科研人員都無法正常利用現有科研經費做出有益于社會發展的科研學術成果，而只能長期生活在這種灰色地帶之中？

一、科研經費管理與使用中的現狀問題

現有的科技撥款體制致使科技預算制度存在預算編制不科學、科研投入過多、預算管理缺乏約束、科研人力資本補償較低等問題，建議調整科技撥款結構、改革科技預算制度、充分補償科研間接成本等。主要存在以下三方面的問題。

一是科研人員的保障性經費少，而競爭性經費相比之下過高。這使得研究人員在項目申請和考核中疲于奔命，一些科研人員面臨經費管理和研究成果的雙重巨大壓力，因為現在科研人員的基本工資很低，還有助手、學生和聘用人員的工資和勞務費用需要發放，這一部分應屬合理挪用。另外，由于按照目前的經費管理制度，只能報銷某些項目，一些的確需要花費的錢沒有列入可以報銷項目之中，只能列入一些管理較松的項目中報銷。研究人員的基本工資水平非常低，好幾年都沒有漲過工資了。財政支持的研究經費，沒有給課題人的勞務費用，而是規定都必須花在這種“吃住行”上，是非常不合理的。一些不合理的費用主要出現在采購和會議方面。購買器材的價格水分可能比較大，會議費用也可能有很大問題。科研項目能報銷的發票類型也主要是書報資料、出差住宿、會議、餐飲票和出租車票幾大類。餐飲和出租車票能報的越來越少，現在明顯向書報和會議等方向傾斜。發票成了緊缺物資，同時資金使用的浪費和效用也存在巨大差異。

二是財政撥款中基礎研究的比例很低，大量資金被用于應用化、產業化方面，而這些方面的研究費用，本應該由企業或其他社會資金來承擔。

三是經費分散在政府的多個部門，導致重復投入和低效率。科技部的主要導向是要出政績，設了許多要得比較急的課題，而且相關的官員有很大權限：在初審時官員就能按照自己的偏好確定項目，雖然此后也要進行專家評審，但評審后還要經過預算階段，這一關還是由相關官員決定。這意味著即使專家評審通過了，相關官員也能以“預算有限”不給錢，而來自科技部的資金，則因為一些體制性的原因，實際中的使用并不太盡如人意。在這種體制之下，有的科研人員可以輕松應付并拿到大筆經費，主要不是貪掉，而是浪費掉了。

四是單位財務部門和科研管理部門對項目監督脫節。單位科研管理部門負責科研項目的申報、管理、結項等工作，單位財務部門負責報銷、發票審核等工作。由于各司其職、溝通不暢等原因，造成項目負責人審批權限大，監管難，科研管理部門只了解項目進展情況，財務部門只負責核算科研收支情況，有時存在項目已經結項而科研人員仍然在報銷費用的問題，對項目財務監督脫節。

科研經費成了一條利益鏈，而科研人員則成了現行體制下的科研食客。納稅人已經不只是在為科研埋單，而是為一條利益鏈埋單。有經費的地方,便可能有腐敗,科研經費也不例外,并不因為頂著科研的帽子,便顯出崇高之相來。學術界自然也不是凈土，灰色利益鏈如同一個食物鏈,其上寄生著大大小小的生命，張著或大或小的口，吸食經費的血，科研之樹，如何常青？科研經費灰色利用鏈之所以能夠形成，監管機制不健全或者形同虛設難脫干系。

二、科研計劃項目經費專項審計時的注意事項

第一，堅持以中國特色社會主義理論為指導，通過對科技計劃項目經費的專項審計，揭露和糾正科技項目在立項、驗收、管理和使用中存在的問題，從政策、機制、體制層面加強分析研究，有針對性地提出改進建議，促進科技部門進一步提高認識，采取措施，完善科技計劃項目經費的管理機制，提高資金使用效益，進一步加快科學技術發展，增強自主創新能力。

第二，科技項目立項是否符合國家、省規定的有關條件，項目單位負責人是否存在承擔國家、省財政支持的科技項目未結項或未驗收而又申請新項目經費的現象，項目單位是否存在只申請立項、領取撥款，卻不上項目或不出成果的問題。

第三，科技項目單位是否按照國家有關財經法規的要求，建立、健全科技計劃項目經費內部管理制度，明確科研、財務等部門及項目負責人在科技計劃項目經費使用與管理中的職責與權限；科技計劃項目經費是否納入單位財務統一管理，單獨核算，專款專用；單位承諾配套或自籌經費的科研項目，是否足額落實配套到位，是否存在騙取科研項目資金的問題；科技項目是否存在將任務層層外包的問題，有無借協作之名，將項目經費挪作它用，或轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位。

第四，科技計劃項目經費的支出是否嚴格按照批準的預算執行，有無擅自調整預算的現象，各項支出是否超出規定的開支范圍和開支標準；科技項目單位是否存在擠占、截留、挪用項目經費用于彌補辦公經費的問題，是否存在將項目經費用于旅游、福利勞保、娛樂活動及個人生活消費開支的問題。重點關注科技項目各類費用支出的真實性，費用報銷是否存在假發票列支以及開具虛假品名的發票弄虛作假、套取資金的問題。

第五，科技計劃項目經費結余是否按照國家有關財務規章制度執行，是否存在結題不結賬問題，是否存在科技項目結束或通過驗收后逾期不辦結賬手續的科研項目。重點關注結余經費長期掛賬影響資金使用效益以及結余經費開支不規范，甚至結余資金歸項目組成員所有、長期掛賬，或用于發放獎金和福利等問題。

第六，關注科技項目的效益情況。檢查項目是否經過驗收按時結項，已結項的項目是否達到預期的目標，科技成果轉化為生產力的效果、效益如何。重點關注在項目書上承諾的發表論文、做項目模型、搞示范工程等而結果未到達承諾要求就結項的問題。

第七，審計中要堅持依法審計、客觀公正、實事求是的原則，精心組織、合理安排，確保專項審計質量。科技計劃項目經費的專項審計，是為了規范科技項目經費的管理，提高資金的使用效益。

(責任編輯：王菊芹)

OnResearchStatusandAuditCountermeasures

LAI Zhi-qiang

(HenanAuditingDepartment,Zhengzhou450000,China)

Funding audit is an important part of government auditing.To strengthen the audit analysis of scientific research fiscal funds is to ensure that the scientific research funding legitimate, real, effective and promote the key link in the process of the cultivation of clean government. Based on the current financial support of scientific research funds management, scientific research funds audit idea and corresponding countermeasures are put forward according to the focus and the difficulties encountered in practice.

research fund; current situation; audit; countermeasures

2014-07-12

來志強(1980—)，男，河南安陽人，河南省審計廳高級審計師。

C939

： A

： 1008—4444(2014)06—0026—02