中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析

晉中學(xué)院 賈俊萍

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)不斷發(fā)展并取得了不俗成績(jī)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有非常重要的地位。中小企業(yè)快速發(fā)展促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，豐富了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，擴(kuò)大的社會(huì)人員的就業(yè)范圍，為維持社會(huì)安定做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，現(xiàn)在許多中小企業(yè)面臨虧損嚴(yán)重，甚至面臨倒閉的危險(xiǎn)。這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了融資困難、投資盲目、管理薄弱、制度缺失、資產(chǎn)管理不合理等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題本文提出了相關(guān)策略。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）融資難，投資盲目 籌集資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、合理進(jìn)行對(duì)外投資和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)工作。目前我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)都面臨著融資難度大的問(wèn)題，企業(yè)因?yàn)槿狈Y金而無(wú)法進(jìn)行正常的運(yùn)作。雖然有些企業(yè)已經(jīng)初步建立了具有獨(dú)立性強(qiáng)、渠道多元化特點(diǎn)的融資系統(tǒng)，但是，融資和擔(dān)保難度大仍然是限制中小企業(yè)健康快速發(fā)展的主要因素。國(guó)家的優(yōu)惠政策主要傾向國(guó)企和有發(fā)展前景的大型企業(yè)，而對(duì)中小企業(yè)的政策扶持相對(duì)比較少，再加上現(xiàn)在社會(huì)上專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)很少和擔(dān)保機(jī)制的不健全，同時(shí)支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道有限，許多銀行受到傳統(tǒng)觀念的影響比較多，認(rèn)為中小企業(yè)的信用度較低，風(fēng)險(xiǎn)大，不愿意給其貸款，這給中小企業(yè)造成了一個(gè)比較嚴(yán)苛的外部環(huán)境。中小企業(yè)沒(méi)有能力與資格發(fā)行公司債券，更沒(méi)有辦法像國(guó)有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票，內(nèi)外交織的因素給其融資造成了很大的困難。

即使在資金上面比較充裕，在具體得投資方面也缺乏一定的科學(xué)性，投資比較盲目，不能最大程度上發(fā)揮資金的效應(yīng)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，許多中小企業(yè)為了在日益慘烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，不得不進(jìn)行一系列的資金投入，在現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備改造、技術(shù)升級(jí)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面不惜花血本，其初衷比較好，但是由于企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)和企業(yè)的實(shí)際情況缺乏科學(xué)分析，造成投資帶有很大的盲目性，企業(yè)為了追求短期目標(biāo)，礙于自身規(guī)模的限制，就在最短的時(shí)間內(nèi)獲取最大的效益，為了減少投資的風(fēng)險(xiǎn)，許多企業(yè)就刻意的縮小投資的周期，有時(shí)不顧企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的利益，強(qiáng)制性地收回投入的資金，再加上許多企業(yè)的投資缺乏合理的方向，這樣就使中小企業(yè)的投資不但不能達(dá)到預(yù)期的效果，有些還會(huì)適得其反，給企業(yè)造成了巨大的損失，甚至瀕臨破產(chǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理模式不合理，財(cái)務(wù)管理制度不健全 中小企業(yè)管理模式老化，管理觀念傳統(tǒng)，相關(guān)的財(cái)務(wù)制度沒(méi)有建立起完善的體系，同時(shí)缺乏一定的規(guī)范性。中小企業(yè)典型的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)緊密結(jié)合在一起，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營(yíng)者，這種管理模式使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展受到限制。中小企業(yè)大部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)權(quán)力都集中在領(lǐng)導(dǎo)者手中，對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法缺乏認(rèn)識(shí)且很少研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，引起財(cái)務(wù)管理的混亂無(wú)序，對(duì)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真和不全面等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難維持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理者管理能力差、管理素質(zhì)低、管理思想落后。有些企業(yè)沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，欠缺現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理沒(méi)有發(fā)揮它在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，失去了應(yīng)有的地位。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織也有較大的漏洞，當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理不斷向整合的趨勢(shì)發(fā)展，不僅財(cái)務(wù)組織管理之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢(shì)也日趨明顯。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理比較松散，缺乏一定的規(guī)范性，而且內(nèi)部人員分工不夠明確，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也比較松散。最主要的是會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)比較低，在基本的工作操作上缺乏科學(xué)性，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)的本職工作不夠認(rèn)真，重視度不強(qiáng)。而且企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)人員的重視度不夠，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行定期的培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)的提升，會(huì)計(jì)人員只是疲于應(yīng)對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作，對(duì)管理方面無(wú)暇兼顧，即使有少部分可以對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)，也多半是淺嘗輒止，沒(méi)有更深的渠道來(lái)進(jìn)行管理方面的提升和進(jìn)步。

（三）財(cái)務(wù)信息服務(wù)差 隨著信息時(shí)代的到來(lái)，信息在企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越大，而財(cái)務(wù)信息更是重中之重。可是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能力和素質(zhì)的限制，不能充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)信息的重要性，領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心大體的財(cái)務(wù)收支，如果不發(fā)生財(cái)務(wù)虧損，絕不詳細(xì)了解具體的財(cái)務(wù)情況，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員對(duì)缺乏財(cái)務(wù)信息分析整合，使企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確的分析問(wèn)題并提出解決策略，同時(shí)也不能提供對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響作用的重要信息。

（四）資產(chǎn)控制過(guò)于寬松，會(huì)計(jì)管理制度不健全 中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度不夠健全，中小企業(yè)雖然有一些會(huì)計(jì)管理制度，但是由于企業(yè)自身的組織架構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作沒(méi)有明確的責(zé)任分工，缺乏固定的制度參照，會(huì)計(jì)對(duì)管理比較隨意，在具體的工作方面缺乏固定的規(guī)范性。會(huì)計(jì)工作人員自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)，缺乏特定的專(zhuān)業(yè)理論。財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏固定的監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的具體操作沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的監(jiān)督，對(duì)操作中的錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并就行改正，這就在更大程度上造成了會(huì)計(jì)人員工作的隨意性，不利于財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化。

中小企業(yè)在資產(chǎn)控制方面缺乏合理制度，在對(duì)現(xiàn)金的管理容易走極端路線，有的企業(yè)使大量的資金閑置造成了資源的浪費(fèi)，也不利于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)展。有的企業(yè)將大量的資金進(jìn)行生產(chǎn)的投入或者進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置與儲(chǔ)備，致使資金被大量的占用，企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)突發(fā)的情況，解決企業(yè)的內(nèi)部故障，這樣容易造成企業(yè)負(fù)債過(guò)多，影響其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。有些企業(yè)缺少有力的催收賬款措施，造成企業(yè)應(yīng)收賬款難以回收，影響企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)和對(duì)新技術(shù)、新項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)活動(dòng)。還有些企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的重視不夠，對(duì)企業(yè)的設(shè)備、生產(chǎn)使用的原材料、產(chǎn)品等固定的資產(chǎn)沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度，致使許多設(shè)備未到報(bào)廢期就提前退休，有的不正當(dāng)?shù)氖褂梅椒s短了設(shè)備的使用壽命，倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品的庫(kù)存沒(méi)有嚴(yán)格的出入庫(kù)登記管理，造成了資源大量浪費(fèi)和資產(chǎn)大量損耗。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題解決對(duì)策

（一）外界給予中小企業(yè)一定的政策及資金支持 中小企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的支持，由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)大的特殊性，造成其本身的信用度較差，在社會(huì)上的總體的信任度較低，企業(yè)融資比較困難，國(guó)家應(yīng)該在政策上給予其一定的支持，出臺(tái)一些相關(guān)的融資政策，增強(qiáng)社會(huì)上對(duì)中小企業(yè)的信任度，加強(qiáng)中小企業(yè)自身的誠(chéng)信意識(shí)。同時(shí)，還要成立一些貸款的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)不以盈利為目的，主要目的是為了幫助中小企業(yè)更好的進(jìn)行融資，負(fù)責(zé)中小企業(yè)的貸款的擔(dān)保，在擔(dān)保金和信用度上給其一定的支持，對(duì)其融資進(jìn)行集中的管理，減少中小企業(yè)的融資難度，給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

（二）企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的把控，完善相關(guān)制度 中小企業(yè)對(duì)資金的控制方面缺陷較大，缺乏固定的管理和分析制度，造成資金的大量浪費(fèi)。中小企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，用先進(jìn)的管理來(lái)指導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的職能，增強(qiáng)其責(zé)任心，提高企業(yè)資金的使用效率，對(duì)其資金進(jìn)行合理的運(yùn)用，使企業(yè)的收入和支出達(dá)到平衡。對(duì)企業(yè)內(nèi)部日常工作的財(cái)務(wù)資料要進(jìn)行認(rèn)真保管，對(duì)基本工作進(jìn)行仔細(xì)記錄，根據(jù)這些基本的資料可以對(duì)企業(yè)的融資、資金的投入、企業(yè)的收入和資金的支出進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和科學(xué)的分析，可以最大化地減少企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)的資金和固定的財(cái)產(chǎn)都要定期進(jìn)行一定的核查，對(duì)企業(yè)設(shè)備的使用情況、企業(yè)產(chǎn)品的庫(kù)存情況、原材料的采購(gòu)情況都要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，按照企業(yè)的制度進(jìn)行規(guī)范的操作，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度迅速拿出解決的方案，盡量減少企業(yè)的損失。對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款也要建立專(zhuān)門(mén)的管理系統(tǒng)，組織專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，減少企業(yè)資金的占用，增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，將回收的資金更好地應(yīng)用到企業(yè)新產(chǎn)品和新設(shè)備的開(kāi)發(fā)上，加快企業(yè)的發(fā)展。

（三）改變財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)有模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)防控措施 目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告都不夠正規(guī)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作比較重視，但對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作沒(méi)有給予必要的關(guān)注，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間幾乎沒(méi)有任何聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的應(yīng)稅的收益和差異不能進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映，因此需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿之外再設(shè)置輔助的賬簿，這樣可以使企業(yè)的稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)得到很好的連接，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。

中小企業(yè)不單要能夠解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，還要建立必要的預(yù)防管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)和把控。為財(cái)務(wù)建立短期預(yù)警系統(tǒng)，合理編制現(xiàn)金流量預(yù)算，由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金以及對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行管理，就短期而言，企業(yè)能否維持發(fā)展下去，并不完全取決與企業(yè)是否產(chǎn)生了效益，而是取決于是否有足夠現(xiàn)金支付各種開(kāi)銷(xiāo)。所以要有效提高對(duì)現(xiàn)金的管理，注意固定資產(chǎn)的投資，注意企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)的分析，科學(xué)合理的進(jìn)行企業(yè)的擴(kuò)展和投資，對(duì)原材料和企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)有效的管理，盡量避免資金的浪費(fèi)。同時(shí)，為了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，企業(yè)還要確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的資料和企業(yè)財(cái)務(wù)情況的合理分析來(lái)及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不良影響的因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者及時(shí)采取對(duì)策來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響擴(kuò)大。

（四）增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和長(zhǎng)期發(fā)展，是影響著企業(yè)每一個(gè)部門(mén)的大事。企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理工作放在企業(yè)發(fā)展的首要位置上，面臨市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)具有效發(fā)揮高素質(zhì)財(cái)會(huì)人員的作用，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，全面提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。引入一些理念先進(jìn)、業(yè)務(wù)能力過(guò)強(qiáng)的高素質(zhì)人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)原有財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，全面提高財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的素質(zhì)與工作質(zhì)量與效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，在此基礎(chǔ)上也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理水平和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力進(jìn)行提升，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

三、結(jié)論

總之，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系著企業(yè)的正常的運(yùn)營(yíng)和以后的健康發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響著中小企業(yè)的發(fā)展程度，和企業(yè)的命運(yùn)息息相關(guān)，面對(duì)著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，消除財(cái)務(wù)隱患，只有這樣，才能保證企業(yè)在市場(chǎng)中居于優(yōu)勢(shì)的地位,不斷為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

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