以檢查促管理 以質量促發展
——財政部發布第二十六號、二十七號、二十八號會計信息質量檢查公告

●本刊編輯部

以檢查促管理 以質量促發展
——財政部發布第二十六號、二十七號、二十八號會計信息質量檢查公告

●本刊編輯部

2013年12月27日，財政部發布了第二十六號、二十七號和二十八號會計信息質量檢查公告。這是財政部組織開展會計信息質量檢查，并公告檢查及懲處結果的第十五年。在沿襲一貫做法的同時，也從多年的實踐中不斷總結經驗、把握規律，讓檢查更有成效，為保障市場經濟運行起到了更加強有力的作用。

黨的十八屆三中全會明確指出，要緊緊圍繞使市場在資源配置中起決定性作用，深化經濟體制改革，加快完善現代市場體系、宏觀調控體系、開放型經濟體系。真實、公允的會計信息是市場在資源配置中起決定性作用的根本保障，也是政府完善宏觀調控和加強市場監管的重要基礎。作為全國會計工作和注冊會計師行業的主管部門，財政部門認真貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，切實履行政府的市場監管職能，進一步加強和改進會計監督，有效維護會計審計市場秩序，促進提升會計師事務所執業質量和企事業單位會計信息質量，為推動經濟更有效率、更加公平、更可持續發展提供了堅強保障。

檢查的總體情況：會計信息質量不斷提升，問題不容忽視

第二十六號公告是從把握國家重點行業、關注民生、保障資本市場健康發展等領域的角度出發，由財政部2012年統一組織全國35個財政監察專員辦事處和西藏自治區財政廳（簡稱專員辦），對中央企業、上市公司、外資企業等共計106戶企業和57家證券資格會計師事務所（含分所）開展的會計監督檢查結果。二十七號公告是財政部2012年統一組織全國各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產建設兵團財務局對各地企事業單位和會計師事務所進行會計監督檢查的結果，其中企事業單位24786戶，會計師事務所1618戶，涉及違規金額817.61億元。二十八號公告是金融企業檢查結果，財政部2012年組織駐各地專員辦事處對部分國有商業銀行、農村信用合作社、保險及信托公司等金融企業2011年度的會計信息質量進行檢查，并逐戶公告。

總體來看，會計信息質量不斷提升，但問題不容忽視。企業重視加強財務管理和會計核算，切實強化內部控制和風險防范，較好地執行了會計準則制度和相關財稅政策，其中上市公司更加注重執行會計準則，落實內部控制規范，會計信息質量和信息披露進一步規范。事業單位執行相關會計規范制度情況較好，內部控制制度逐步健全，會計信息質量明顯提升。證券資格會計師事務所正在加快特殊普通合伙轉制，總分所一體化程度進一步提高，執業質量逐步提升，較好發揮了審計鑒證作用。非證券資格會計師事務所基本都較好地執行了相關法律法規及準則規范，質量控制能力不斷加強。

金融企業對現階段我國經濟的發展和資本市場的完善都有著巨大的影響，風險控制尤為重要，是被規范和監管的重點領域。檢查情況顯示，2012年我國金融企業的治理結構基本建立，財務管理基本規范，內控制度不斷健全，風險管理較為有效，經營狀況整體較為穩健，效益指標穩步提升。

而檢查發現的問題主要體現在會計核算、財務管理、內部控制、財稅政策執行等方面。如，企業重業績考核、輕財務管理，基層單位會計核算不規范；財務報表合并范圍不完整，收入成本核算不準確；內部控制制度的合理性和有效性有待進一步提高；職工薪酬核算管理不規范；收入成本不實、滯繳漏繳稅金等。證券資格會計師事務所的問題則體現在事務所內部管理、質量控制等方面，如，審計程序執行不到位、審計證據不充分、專業判斷不合理等。非證券資格會計師事務所的問題大部分出現在中小所，存在內部管理較為薄弱，質量控制存在缺陷，執行審計準則不到位等問題。如，未履行必要的審計程序，審計證據獲取不充分，審計報告披露不全面，甚至出具虛假審計驗資報告。金融企業的問題則主要在于，部分企業未嚴格執行金融企業財務規則和企業會計準則，部分會計事項核算不實、薪酬管理和核算不規范、信貸資產風險分類不準確等等。

會計監督呈現出新特點、新成效

從此次公告來看，會計檢出呈現出新特點新成效：

更加注重服務大局，更加關注民生。“民為邦本，本固邦寧”。“十八大”報告明確提出，“要保障和改善民生”，“多謀民生之利，多解民生之憂”。財政部監督監察局局長吳奇修曾指出，加快推進以保障和改善民生為重點的社會建設，是貫徹落實科學發展觀、全面建成小康社會宏偉目標的迫切要求，也是實施財政政策的出發點和落腳點，財政監督工作承擔著重要的職責使命。

今年的會計信息質量檢查對于行業的選取繼續以關乎民生和民族經濟發展為原則和導向。在年初，財政部及個地方檢查機構根據要求確定了此次檢查的重點行業，如石油石化、電網、通信等中央企業分支機構、機場以及上市公司等。企業的選取滲透到更貼近百姓日常生活和國民經濟基礎行業的大型企業，如家樂福、沃爾瑪等跨國零售企業，中國華電、神華集團等大型中央企業，安徽皖能、天津松江等上市公司和擬上市公司等等。

金融監管進一步加強。繼續加強財政金融監管是去年財政部監督檢查局提出的工作要點之一。因此，近兩年及今后的工作都要圍繞金融體制改革重點，將保障財政金融政策執行、加強金融財務資產監管、有效防范財政金融風險作為財政金融監管的著力點，重點推進對金融機構總行和總部的上下聯動檢查和對促進改善民生財政金融政策的專項檢查，進一步強化金融日常監管事項，提高金融審核審批工作質量，建立檢查整改情況回訪核查制度，完善金融檢查審理及公告制度，確保檢查處理到位，檢查成果充分利用，切實提高財政金融監管實效。

我國頒布的 《金融企業準備金計提管理辦法》（財金[2012]20號）自2012年7月起執行，新《辦法》在許多方面都有所調整，如準備金計提比率、方法、范圍等。規范根據現實調整，與時俱進，能更好地服務金融檢查工作。各地專員辦在對金融企業檢查時，為了提升效能，在遵循基本規范和原則的同時大膽創新且靈活多變，得到了很好的成效。這是金融監管越來越重要的體現，也是今后監督檢查工作的重點。為我國經濟健康發展保駕護航。

檢查結果體現得更加公正全面。與以往公告有所不同的是，此次公告不僅披露了被查單位的問題，同時也對這些單位的會計管理工作做得好的一面給予了肯定，如在公告中國交建、中國華電、神華集團等中央企業的檢查情況時，首先肯定了企業較好地執行了《會計法》、《企業會計準則》等法律法規，會計信息基本真實反映了企業財務狀況和經營成果，內控制度較完善。檢查的相關負責人表示，這樣處理公告內容是為了能夠客觀、全面地反映企業的會計信息質量，避免公眾誤讀而導致放大公司問題、縮小公司優點。

明確檢查的最終目的，發揮更大的效能。我國的會計信息質量檢查工作從1999年開始，已經經歷了15個年頭。財政部組織專員辦和地方財政部門開展會計信息質量檢查工作，走出了一條開拓創新的道路。會計監督工作已經成為規范市場經濟秩序、打擊會計造假行為、保護國家和投資者利益的重要保障，成為服務宏觀調控、促進財政管理改革、確保財稅政策有效實施的重要手段，取得了明顯成效。但檢查不是最終目的，最終目的還是要以檢查為手段，通過監管，了解企業、行業特點及其經濟規律等，為以后完善行業政策、調整管理思路、優化調控手段打下基礎。

財政部監督檢查局相關負責人曾指出，具有明確法律依據和鮮明財政特色的會計監督檢查工作，是財政部門面向社會的重要窗口，是財政部門全面履行職能的重要抓手，覆蓋面廣、綜合性強。以會計信息質量檢查為切入點，全面關注財稅政策執行、財政資金管理使用、遵守國家財經紀律和落實宏觀調控措施以及企業內部控制等情況。進一步調整和完善證券資格會計師事務所點對點監管機制，繼續組織開展中小會計師事務所的監督檢查。通過加強會計監督，提高會計信息的真實性和透明度，有利于確保財政收入應收盡收，確保財政資金合理使用，確保財稅政策貫徹落實，為財政科學化、精細化管理提供重要的基礎保障。這也為今后的會計信息質量檢查工作更加明確了方向，為我國經濟的健康發展增強信心。■

（執筆：鄭潔）

（本欄目責任編輯：鄭潔）