淺析城市舊樓區改造工程中的財務管理

趙姍姍

摘要：隨著政府對城市規劃和建設要求的提高，近年來更是把舊樓區改造等民心工程擺在了首要的位置上，工程的順利開展不僅僅決定于現場的工程施工，更取決于工程中的資金支持和財務管理。如何保證工程資金的的合理使用并使國有資產發揮最大社會效益，已成為財務管理的的核心問題。針對這一問題，本文闡述了舊樓區改造財務管理現狀，并指出在財務管理工作中存在的問題，最后就如何完善舊樓區改造財務管理工作提出了對策。

關鍵詞：城市舊樓區 改造工程 財務管理 對策

隨著我國經濟的高速發展，對城市的規劃與建設也提出了更高的要求，近年來我國舊城區改造成為各大城市建設的主要任務之一。在舊城區改造中，如何強化舊樓區建設和管理，加強工程建設資金財務管理制度的完善具有十分重要的現實意義。

一、城市舊樓區改造財務管理概述

（一）資金賬戶管理

一般由承建的建設管理部門在銀行設立專戶，對舊樓區改造工程各項資金實行單獨核算，專款專用。由政府負責批復改造工程實施方案和投資概算，下達投資計劃，并撥付資金。各級專項資金由各級財政撥付建設管理單位開立的專戶中，專門用于舊樓區改造工程。

（二）財務核算管理

舊樓區改造的財務核算執行《國有建設單位會計制度》，工程合同原件留存1份給財務部門，財務人員據此登記合同臺帳及工程付款，工程款支付最大限度為合同價款的95%，預留工程結算款 5% 作為保證金，一年后經認定工程無質量問題后再支付施工單位保證金。項目竣工后，合同有增減項的，必須經過中介機構審核并出具結算審核報告，作為確定最終工程造價的依據。

（三）財務決算管理

建設單位在舊樓區項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，財務決算實行“先審核、后批復”的辦法，經財政部門委托有相應資質的社會中介機構對竣工財務決算報表進行審核后，由財政部門對其竣工財務決算進行批復。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

二、舊樓區改造財務管理工作中存在的問題與不足

（一）參與程度不高，控制和監督職能得不到有效執行

由于舊樓區改造工程一般由相關的事業單位負責建設任務，原事業單位財務人員負責會計核算工作，使得財務人員既負責事業單位會計工作又負責舊樓區改造工程的財務核算，很容易把事業單位會計制度和基本建設會計制度等同起來，而且財務人員對工程管理的特殊性缺乏了解，缺少工程實務經驗及概預算知識，難以站在宏觀的角度把握改造項目狀況。此外，由于與負責工程人員溝通的缺乏，使得財務人員只停留在會計核算中，對工程立項、項目預算、項目招標、合同簽訂、工程進度等環節參與不多，有的環節根本不曾參與，以致在工程款撥付時處于被動地位，因而財務管理所具有的監督和控制作用難以發揮出來。

（二）未嚴格按照預算執行，導致結算金額得不到及時確定

由于舊樓區工程所改造的小區的共同特點是房體老舊，房齡較長，基礎設施極不完善，雖然前期進行過工程核量和工程預算，但由于工程進行中經常遇到一些不可預計的追加施工內容，會發生額外增加的施工和基礎設施費用，故而超出預算。尤其是在兩級財政共同撥款的項目，這部分多出預算的資金如何界定會比較困難。

以天津市舊樓區改造為例：改造小區中安裝小區路燈項目屬于市規定改造項目，該項工程款由市財政負擔，但是市級財政確定的結算金額只包括不在路燈管理處養管范圍內的路燈款，超出此范圍的路燈款項，市財政不予承擔，故在該項工程款的結算中就出現缺口，養管范圍外的路燈款須額外向區級政府打請示報告，由區財政擔負，資金落實起來耗時耗力。

（三）“舊樓區改造工程”財務核算獨立于建設單位大賬外

由于舊樓區改造工程的資金全部撥入建設單位的專用賬戶中進行獨立核算，在基建項目管理中實行獨立設置賬簿和獨立編制相關的會計報表，也就是基建賬簿與事業賬簿分別設立、分別編報。但是這種方式已經不適用當前事業單位財務核算的基本要求，如果單獨設立基建賬簿，那么在建設單位的項目管理中就必然會出現兩套報表并存的局面，影響了其本身財務報表的全面性和完整性。對于報表的使用者很難從兩張不同核算口徑的報表中掌握同一個單位的收入、支出、負債和資產等全面完整的數據。由此可見，現行的兩套賬簿分別核算體系已經妨礙了建設單位進行年度部門預算工作。

三、完善舊樓區改造財務管理工作的對策

（一）明確財務管理的重要作用，擴大財務管理的監督范圍

建立并完善舊樓區改造總規章制度，從全局上、整體上明確財務監督、管理的職能。制定財務管理實施細則，細化財務管理的流程及環節，確保財務部門參與工程建設的全過程。

應盡可能使舊樓區改造建設管理部門的領導充分認識到財務管理工作的重要性，使其大力支持財務部門對工程建設的參與范圍和力度。作為財務人員也必須自覺強化參與意識，加強基建財務實務的學習，多與工程人員做溝通，變被動為主動，把財務監督范圍覆蓋到工程的立項、招投標、合同簽訂和工程竣工決算，依靠專業優勢在項目建設的全過程中真正起到事前參與預測和決策、事中參與控制和管理、事后進行分析和評價的作用，從而加強舊樓區改造的財務管理，提高國有建設資金使用效益。

（二）嚴格執行工程款支付審核程序，確保按工程進度付款

財務部門在項目資金支付過程中，要嚴格按照專款專用的原則進行賬務處理，按月（或季）實際完成的工程量，根據合同約定，履行付款義務；按照規定的審批權限和程序，認真審核原始憑證的合法性和真實性，確保審批手續完備，原始憑證合法，支出合理合規，保證專款專用，切實履行財務部門的監督職能。工程款支付可按以下流程進行（圖一）

（三）根據新《事業單位財務制度》要求，進一步規范賬務處理

根據財會【2013】2號文件《財政部關于印發<新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定>的通知》中第三項“事業單位應按照新制度的要求，在按國家有關規定單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關數據并入單位會計‘大賬，新制度設置‘在建工程科目。事業單位應當新設置‘在建工程——基建工程”明細科目，核算將基建賬并入的在建工程成本。”按照文件銜接要求，現將如何新舊銜接以會計分錄的方式圖示如下（圖二）。

新舊銜接-基建數據并賬圖示：

其中，借方“在建工程—基建工程”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”的合計數；貸方“非流動資產基金”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“設備投資”、“預付工程款”、“交付使用資產”的合計數；“財政補助結轉”科目為基建撥款中結轉資金。

此外，事業單位還應在事業單位會計報表中增設相關的基建報表。除了需要一些常規報表，還需把基建投資表、基建待攤投資明細表和借款明細表等作為補充報表列入事業單位報表的編報內容，使之成為一個完整、全面、有效的會計報表。

四、結束語

綜上所述，舊樓區提升改造工程屬于基建類財務管理，而基建財務管理在今后的各項民心工程中將發揮著越來越重要的作用。相關事業單位作為工程的建設管理單位，應從自身實際出發，認清當前事業單位基建財務工作中存在的問題和不足，不斷強化和完善自身工程財務管理措施，建立健全相關的財務管理規章制度，勇于創新、開拓思路，確保事業單位基建財務管理的不斷完善，以達到提高社會效益的最終目標。

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