關于國庫集中支付下學校財務管理的思考

翁宇皓

摘要：近年來， 國庫集中支付是目前國家財政管理制度改革的一項重要內容，提高了政府財政的透明度，遏制了腐敗現象的發生，其實施對學校的財務管理提出了新的要求，引發了學校財務管理的重大變化。但這一制度執行過程中仍存在一定不足，影響了學校預算執行的能力，加大了財務工作人員的工作量，影響了其他資金的支出安排。本文結合作者的工作實際，重點分析了國庫集中支付制度下學校財務管理中出現的問題，并提出了相應的對策。

關鍵詞：國庫集中支付 學校 財務管理

國庫集中支付制度，是指將政府所有的財政性資金（包括預算內資金和預算外資金）存放到國庫或國庫指定的代理銀行，各預算單位的所有支付必須由國庫單一賬戶集中撥付給商品供應商和勞務供應者。實行財政國庫集中支付制度后，由于資金撥付方式、會計核算方式以及預算管理方面都發生了較大的變化，對學校的財務管理也有很大的影響。

一、國庫集中支付對學校財務管理的影響

（一）積極影響

（1）有利于提高資金的使用效率。實行國庫集中支付改變了以往資金分散管理的撥付方式，財政資金不再直接劃撥到學校賬戶，而是根據年初預算申請用款計劃，然后通過用款計劃分直接支付和授權支付申請資金。杜絕資金混合使用的現象發生，提高了資金使用的計劃性、規范性。

（2）規范了高校的財務管理。以往的財政資金支付管理制度，容易出現資金使用的諸多問題，比如購物頻繁使用現金，容易出現虛開發票列支費用而私設“小金庫”等。學校實行國庫集中支付制度后，學校資金必須根據用款計劃使用，只能采取直接支付、授權支付和公務卡的方式，對于重大項目必須有財政部門的招標文件。對不符合規定的支付和用款計劃，財政都能加以拒付，對學校資金進一步起到了監督作用。

（二）消極影響

（1）國庫集中支付對會計核算方式的影響。學校原來的會計核算實行的是《中小學會計制度》準則，財務實行“收支兩條線”管理，收入和支出沒有嚴格區分。國庫集中支付后會計核算更加復雜，日常收支業務要與國庫集中支付會計核算體系相吻合。

（2）國庫集中支付后加大了財務人員的工作量。在日常報賬方面，國庫集中支付通過獨立的財政專網核算，通過用款計劃、用款申請等渠道下撥資金，資金要根據項目合理使用，不能混用。而且涉及更多的部門，必需更好的協調配合。

二、國庫集中支付條件下學校財務管理存在的問題

以筆者所在單位為例，自2012年6月我校正式實施國庫集中支付制度以來，相關工作進展順利，基本上達到了預期目的。但由于國庫集中支付制度不同于傳統的支付模式，在具體的實施過程中，還存在一些亟需改善的不足之處，具體體現在以下方面：

（一）預算編制

首先，預算編制方法不合理，很多單位編制預算隨意性比較大，導致執行過程中出現調整預算、追加預算、年底突擊撥付資金的現象，影響預算執行必要的剛性。另外在編制項目預算時，沒有充分論證和嚴格審定的基礎上，盲目編制預算，由于編制方法不恰當，導致專項資金混用。

其次，在實行國庫集中支付以后，學校每月必須按照財政部門年初下達的用款計劃進行申請，而財政部門對單位上報用款計劃批復的根本依據是“有預算才能支出”、“預算支出渠道不得隨意變更”的剛性規定。學校用款計劃年末結余部分，年終都會被財政收回，來年再將收回的指標及用款額度下撥，重新申報用款計劃，這就要求預算單位用款計劃的編報準確性要高。但是各學校預算編制過粗、預算批復又困難，因此學校基本在年終幾個月內，將當年用款額度不按預算，不按學校資金性質，突擊用完，尤其在專項資金支出上表現突出。

總之，在實行國庫集中支付后，從預算編制、申報、審批到執行整個過程雖然有新的規定，但預算編制還不夠細化，不能全面反映單位的概況。

（二）學校自主支配資金的能力下降

未實行國庫集中制度時，學校的預算外資金可以自由支配，對結余資金可以分不資金性質隨意調配。實行國庫集中制度后，學校的預算外全部納入財政管理，根據預算下撥用款計劃和用款額度，實行授權支付和直接支付，現金支付就受到限制。如果學校有突增的專項而沒有預算的支出，或者有預算而沒有用款計劃，這項專項支出就無法報賬。有時上級下撥專項資金還要年底下達，這就致使學校來不及使用，又被收回。這就大大降低資金的使用效率，影響年終財政決算報表的編制。

（三）學校自主籌資能力下降

在實行國庫集中支付制度以前，學校資金來源主要是上級部門補助資金和學校收費，上級財政部門可以直接將資金劃到學校銀行支出戶中，學校對這部分資金可以自由進行支配和使用；在實行國庫集中支付以后，學校收費全部介入財政專戶，支出必需按照財政年初預算批復用款計劃。傳統的財政直接撥款方式就被取消了，這樣一來，學校自主安排資金的能力有所下降。學校若需改擴建、增添新的教學設備等，財政專項經費不能滿足的情況下，而學校的預算外資金又不足以進行補充，就會嚴重影響學校資金的調度使用，阻礙了學校的發展。

（四）現行國庫集中支付信息系統建設不完善

現代化信息系統對于國庫集中支付改革來講起著尤為重要的作用，只有這樣，財政資金支付的安全性才能得到最大的保障。目前，國庫集中支付制度也已有了自己的會計信息系統，但它還不夠完善，只是強化了對單位資金支付過程的監管，還不能很好的與學校的財務軟件系統進行對接，相關數據不能共享，導致資源的嚴重浪費，在一定程度上也影響了財務人員的工作效率。

三、國庫集中支付條件下完善學校財務管理的對策建議

（一）強化預算的編制

編制預算直接影響國庫集中支付制度的實施，因此學校要更加重視，不能光靠財務人員，這就要求學校各個支出部門負責人全員參與，合理制定相應的標準、定額和方法。根據學校自身實際情況以及財務情況，細化各項支出的預算，要及時、科學、合理地編制好部門預算，保障好學校工作的順利開展。學校要把預算編制工作作為一件大事來抓，嚴格按照“必需、節約、績效”的原則和要求，合理安排項目支出。項目支出要有文件依據，要有詳細測算，明確資金來源，提高學校的預算管理水平。endprint

（二）制定與國庫集中支付制度相吻合的管理體系

學校要具體分析國庫集中支付過程的利弊，合理制定學校的財務管理制度。為了使國庫集中支付在學校執行得更加制度化、規范化。學校應根據財政部制定的財務管理制度和銀行清算制度，結合學校自身的財務情況，而相應的制定學校管理制度，使國庫集中支付走上軌道。學校根據制定的實施辦法和管理制度，各個部門嚴格對照制度執行，避免不規范行為發生，使得資金能夠有效管理。

（三）積極拓展學校融資渠道

學校要積極建立融資平臺，與銀行建立貸款機制。在進行國庫集中支付改革的同時，不能降低學校自身發展的能力。學校自主能力的提升決定學校的發展，要合理規劃學校發展思路，積極利用國庫集中支付的優點，與財政、銀行積極溝通，有計劃、有步驟的落實財政政策，用活國庫集中支付方式，多方面、多渠道開發校企合作項目，使得學校資金更靈活，更有效。

（四）完善學校的各項制度及配套設施建設

學校必須制定與國庫集中支付相吻合的內控制度，在硬件、軟件上，學校積極配備與國庫集中支付系統相適應的計算機系統，安裝國庫集中支付特定的軟件，同時也要配備與其相適應的財務管理軟件，建立一個既全面又科學的財務預測及財務分析信息系統，讓財務管理工作從被動預算轉變為主動管理。財務管理的信息化可以提供更準確、高效的數據，以便于相關部門更好的分析、決策，更有效地進行資金調度，實現資源合理配置。更好的完善國庫集中支付的措施，建立健全的監督機制，有效提升財務管理的效應。

總之，國庫集中支付是學校財務管理的必然趨勢，為此學校應該克服困難，提出一套完善的配套機制，更新的學校財務管理制度。提高預算管理水平，提高會計人員的自身素質，積極支持，努力配合財政，把國庫集中支付工作做的更好。

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