探討日資企業資金支出預算管理模式

陳曉彤

摘要：隨著市場秩序的不斷完善，各行業的競爭也越來越激烈，預算管理顯現出了其重要的地位。探討日資企業資金支持預算管理模式，對企業加強資金支持預算管理有著積極意義。本文從日資企業資金支出預算管理出發，探討了日資企業資金支出預算管理的優點。文章旨在為我國的企業提供參考。

關鍵詞：日資企業 預算管理 借鑒 資金支出

預算管理是企業實現目標而制定的量化說明，其通過對歷史及現在數據的預測分析，來探討出將來的收支情況。在激烈的市場經濟環境中，預算管理占有重要地位。我國大部分企業資金支出預算管理還存在問題，這些問題的存在嚴重的制約了企業的健康發展，所以探討日資企業的預算管理模式，對我國企業的預算管理的加強有一定的必要性。

一、日資企業資金支出預算控制

（一）資金支出預算的事前控制

公司成本管理體系最顯著的特點是在一個產品設計之前就事先確定目標成本，而這一目標成本產品從設計到推向市場的各階段的有成本確定的基礎。資金支出預算的關鍵所在就是對目標成本的控制，在日本制定成本的順序是：目標成本→產品設計→計劃成本→成本預算。根據具體的市場行情，確定一個合理的產品的價格。在以此價格為依據，作出一個合適的售價和利潤判斷，從而實現對目標成本的全面控制。在以確定的目標成本的基礎上，可以按多種方式進行分解，將這些目標成本分散到整個生產經營的每一個階段，而這些分解的方式主要有：按產品結構、按產品功能、按產品成本的形成過程以及按產品成本的項目結構等。最后，加強了每一階段資金支出預算的控制，就可以完成資金支出的事前管理和控制的工作。

（二）資金支出預算的事中控制

任何一個企業在生產經營中都不可能一帆風順，資金也不可能僅僅按照目標成本預算控制進行流動，在這個預算之外的事件的發生會對資金支出預算有著很大的干擾。為了解決這種現象發生而帶來的影響，一般在保證總成本目標的情況下，企業會采用總額控制或者是資金在生產季度內相互流動的方式。而企業一般采用后者的方式來解決問題，具體流程如下：在本年度的資金支出預算中，第一季度的預算分為三個月分別計算，而后面的三個季度按季度進行預算開支；在整月的預算開支計劃的基礎上，把1月份資金支出預算按周計算，做好每周之間的計劃銜接工作；在本月中旬結束前做出本月最后一周的資金支出預算工作，并注意不能超出本月預算總額，并作出下一月的預算編制計劃；除非超出預算之外的事件發生，結合已支出的兩個月的預算資金支出情況，適當變動第3個月的預算計劃，保證3個月的資金支出預算的總額小于原計劃的1.2倍；根據第一季度的資金支出預算情況，判斷是否對以后的三個季度的預算計劃作出調整，并編制出第二季度的資金支出預算計劃；在前兩個季度的資金支出預算情況的基礎上，編制出下兩個季度的預算執行計劃，同時保證實際中前兩個季度的資金支出總額小于原計劃的1.2倍；以前兩個季度的預算執行情況為依據，完成下兩個季度的資金支出預算計劃，同時確保四個季度的資金支出預算總額小于原計劃的1.2倍。

（三）資金支出預算的事后控制

資金支出事后控制主要體現在以下兩個方面：第一是對資金支出預算的具體情況進行考核評審；第二就是通過審計部門的不定期的抽查，對整個預算體系的資金支出情況進行有效的監督。而其中第一個方面又包含下面三個關鍵點，即分別對經營業績、預算執行部門以及預算管理系統三個方面進行評價。換句話說，企業在年末的財務核算時，對整個企業的經營業績進行評價分析，了解企業的發展運營情況，同時匯總各個部門的報表，對各部門的預算執行力度進行對比分析評價，采取“獎優罰劣”的措施激起各部門人員的積極性，促進下一階段預算的嚴格執行。另一方面，企業通過對實績和預算的執行情況的分析，找出預算管理系統的不足之處并進行完善，促進資金支出預算的事后控制。

二、日資企業資金支出預算管理的優點

（一）完善的預算制度

日資企業具有一個完善的預算制度，而且其在預算管理的體制上也發展較為成熟，所以其具有一個合理的資金支出預算管理制度，最主要的特點表現在其預算管理具有計劃性，從以下兩點可以看出：第一企業預算管理的意識較強；第二就是整個企業擁有一個較為嚴謹的預算管理制度。日資企業擁有一個較為完善的預算管理體系，使預算不在只是存在于表面化，而是得到了嚴格的貫徹執行。從總體來看，日企對資金支出預算的管理實現了事前的管理、事中的監控和事后考評，使財務預算工作真正得到了執行，實現了全面預算的結果。

（二）科學的預算編制

日資企業具有科學的預算編制制度，使得在資金支出預算的預算管理過程中資金的使用較為合理規范，實現了資金收益與支出的比率最大化。其編制的過程如下：第一，預算編制前的準備工作。一般情況下，日資企業在每年十一月份就開始下一年的預算編制進行籌備，企業董事會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門，并由各部門準備進行數據信息的收集。第二，做好初步預算和檢查工作。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報企業財務管理部門，財務部門將信息進行匯總并進行預算的編制工作。在初步預算編制完成后，對預算編制的結果進行研究分析，與最近幾年的資金支出情況和各部門的支出費用情況進行比較分析，確定初步編制的結果是否合理并予以調整。作出最后調整后，預算的初步編制基本完善，召開年度預算會議，對下一年的預算進行分析說明，并解讀年度預算間存在差異的原因，各部門可以探討預算中存在疑慮并提出相應的意見。第三，對初步編制的預算進行修正并作出最后的預算定稿。總結預算會議討論的結果，企業在進行宏觀調控的情況下，對各部門的意見進行平衡協調，劃分出各部門下一年度的資金支出計劃，作出最后的預算定稿，進行審批后年底前將預算情況下達給各部門，作為下一年度業績考核的標準。

（三）嚴格的預算執行

每月月初對上期預算進行調整，確保經營情況與預算步調一致。同時各部門人員也要對本月的收益和資金支出情況進行分析，找出與預算差異的原因，并召開相關會議，對上月的預算執行情況進行總結分析并找出影響因素，同時提出下月的預算執行計劃，確保每月的預算計劃得到貫徹執行。另一方面，以每月一小結和每半年一大結的方式對企業的實際經營情況與資金支出預算進行對比分析，確保經營實情與計劃相符，保證了資金支出預算得到一個合理的控制，避免資金隨意支出的浪費。

（四）堅持預算監督與考核

在日資企業中，他們非常重視預算執行結果的考評和激勵，并將其作為預算管理的一個核心環節。在進行預算管理時，監督預算執行的每一個階段，并以月為時間單位進行考核，依據考核結果進行獎懲。在每次考核的過程中，都要對經營實情與計劃進行對比分析，嚴格以資金支出預算為標準，將預算執行控制到每個環節，從而實現對成本的控制。

三、結束語

日資企業資金支出預算管理主要通過事前、事中、事后三階段進行控制，此種預算管理模式具有完善的預算制度、科學的預算編制、嚴格預算執行等優點。在激烈的競爭環境下，企業要想健康發展，加強預算管理是必要的。所以我們需要學習日資企業優秀的管理經驗，同時結合企業的實際情況，這樣就能夠不斷的完善企業資金支出預算管理。

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