關于新時期加強投資公司財務管理問題的思考

劉迎花

摘要：項目投資是企業發展的基礎和前提。任何一個企業要發展和壯大，都離不開項目投資。在確定進行項目投資前，必須考慮該項目是否符合企業的戰略規劃、布局和發展方向，生產規模是否能滿足企業需要，項目建成后，能發揮最大的產能，獲得最佳的投資效益。

關鍵詞：投資公司 財務管理 會計核算

隨著經濟社會的不斷發展，各地積極開展政府投融資平臺搭建工作，逐步組建相關行業的投資公司，在拓寬資金籌措渠道、推進基礎設施建設、加快城市化進程中發揮了積極作用。但是，投資公司財務管理方面的問題也逐漸顯露，制約企業的規范運作和科學發展。因此，進一步加強投資公司財務管理，已成為一項迫切需要解決的現實問題。

一、投資公司財務管理水平存在問題

投資公司是實行政府主導與市場運作相結合的特殊法人實體，其財務管理工作受多方面因素的制約。個人認為，目前投資公司財務管理水平參差不齊，總體上還比較落后，主要存在以下問題：

（一）財務決策體系有待進一步理順

投資公司大多采取國有獨資及國有控股公司形式，其公司章程是公司組織和活動的基本準則，對公司、股東、董事、監事、高級管理人員均具有約束力，但不少公司往往套用示范文本作為本公司章程，缺乏針對性；有的公司領導由公務員及黨政領導干部兼任，有悖《公務員法》及黨政領導干部不得在企業兼職的規定；有的對黨政領導干部在企業兼職進行了清理，但調整后的董事會、監事會、經理層成員缺乏相應的管理能力，實際仍由行業主管部門領導履行公司法人代表有關職權，法人治理結構形同虛設；部分公司管理體系不順，職、責、權、利脫節，其財務決策缺乏科學性和合理性。

（二）會計基礎工作有待進一步規范

部分投資公司的財務會計工作由行業主管部門有關人員兼任，往往以應付為主，投放的精力較少；部分公司雖然配備了專職財務會計人員，但綜合素質不高，財務會計知識和工程管理知識欠缺。不少公司財務管理力量薄弱，會計基礎工作不夠規范，存在未按相關會計制度建賬、憑證填制項目不全、會計科目使用不當、明細賬戶記載不清等現象；有的不按期進行財產清查，造成賬實長期不符；有的所投資企業已經注銷，而賬面上對外投資依然存在。

（三）資金使用效率有待進一步提高

重投資輕管理、重融資輕效率現象在部分公司比較突出，資金使用效率低下。有的銀行賬戶過多過濫，大部分存款按活期計息，存放效益不高；有的缺乏投融資計劃，融入的資金長期沉淀在銀行里，大量資金閑置，而同時資產負債率居高不下，債務負擔不斷增加；有的對基本建設項目缺乏科學論證和成本分析，不重視項目的投資控制，工程概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象時有發生；有的對外股權投資未按規定程序報批，股利收繳滯后；有的債權債務缺乏專人負責，應收應付款項沒有及時清理，部分應收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬。

二、做好投資公司財務管理的對策與措施

財務管理是企業管理的核心，財務管理的好壞直接影響企業的生存和發展。為了充分發揮財務管理在企業管理中的重要作用，根據投資公司財務管理現狀，作者提出以下對策措施：

（一）健全法人治理結構，理順財務決策體系

從建立健全企業法人治理結構入手，重點完善兩個環節：

1、完善公司章程

投資公司要按照《公司法》、《企業國有資產法》等法律法規，結合企業實際，制定、修改和完善公司章程，建立權責明確、有效制衡的企業內部監督管理和風險控制制度，重點要規范董事會、經理層、監事會的職責權限、任免程序、成員構成及議事規則，明確董事的忠實勤勉義務和監事會行使權力的途徑及保障，維護出資人權益。

2、完善治理結構

投資公司要按照產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度要求，科學合理地配備董事會、經理層、監事會成員，選派綜合素質好、業務能力強、管理水平高的優秀干部擔任相關機構負責人，做到在其位謀其事，在其職盡其責。

（二）制定費用開支預算，嚴格費用開支審批

規范企業費用開支，重點做到三個“合理”：

1、合理制定費用限額

國資監管機構及有關部門要根據投資公司的工作職能、業務特點、經營規模、經濟效益，分類核定費用開支限額，細化費用開支有關規定，增強費用開支管理的科學性和合理性；建立健全費用開支考核機制，嚴肅財經紀律，杜絕亂支、超支的隨意性現象。特別要本著“必需、合理、節約”的原則，嚴格控制業務招待費開支。

2、合理制定預算方案

投資公司要根據經營狀況，按照費用開支限額標準，編制費用開支預算方案，層層落實控制指標，實行統籌安排，綜合控制；建立費用開支臺賬，加強費用開支情況的動態監控，完善考核機制，確保費用開支預算方案的落實到位。

3、合理制定審批規則

完善費用開支審批管理辦法，對大額費用開支，必須堅持“先請示、再審批”的原則，實行集體研究、上報審批制度，杜絕先斬后奏、斬而不奏現象。對不合規、不合理的開支項目，堅決不予批準。定期對重點費用支出情況進行通報和公開，接受民主監督，增加費用開支的透明度和嚴肅性。對控制不嚴、管理不力，違反費用開支規定的，要嚴肅追究有關領導的責任。

投資公司要按照內部控制制度要求，規范組織結構控制，完善崗位職責分工，確保不相容職務相互分離、相互制約、相互監督；對關鍵崗位進行定期輪換控制，避免同一人長期在同一個崗位上工作；加強會計監督和內部審計，不斷完善內部控制工作。國資監管機構及有關部門要加大對企業內部控制狀況的監督檢查力度，促進企業內部控制的有效運行。

參考文獻：

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