中小企業內部會計控制的若干問題與對策研究

金陽

摘 要：內部會計控制是中小企業加強內部管理與控制、提升經營管理水平的一種重要方式。由于中國的大多數中小企業開展內部會計控制的起步比較晚，加之相關制度與手段的缺失，導致內部會計控制還存在著很多問題。從中國中小企業內部會計控制中存在的問題出發，對如何加強內部會計控制，通過其提升企業經營管理水平進行研究。

關鍵詞：中小企業；內部會計控制；問題；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0147-02

引言

內部控制是指企業通過預先制定的整體戰略、政策以及經營目標，并以制度化的形式將這些落到實處，強化對于企業內部各項活動的監督、管理與控制，從而達到完善企業內部治理機制，提高企業經營管理活動的效率，優化企業各項資源配置的目的。內部會計控制是企業內部控制的子系統之一，其主要是通過對企業會計活動以及會計信息的控制來完成的，內部會計控制的方法主要有會計信息系統控制、預算控制、財務風險控制等。

一、中小企業內部會計控制存在的問題

（一）中小企業缺乏健全的會計控制體系

中國大多數中小企業的會計控制的方法、手段以及模式都比較落后，沒有形成一套健全內部會計控制體系，使得內部會計控制的效率非常低下。首先，施工企業的會計控制的手段比較落后，一些企業的會計控制還停留在會計憑證管理、傳統預算控制等階段，沒有將內部會計控制與企業整體的經營管理融合在一起，導致內部會計控制的目標往往與企業的戰略目標相偏離，嚴重阻礙了內部會計控制作用的發揮。其次，一些企業的會計財務機構設置不合理，現階段很多企業的會計機構設置都呈現金字塔結構，企業的會計財務信息溝通渠道不暢通，導致會計控制的效率比較低下。另外，中小企業會計控制人員水平比較低、綜合素質有待提高，這些也給企業加強內部會計控制帶來一定的阻礙。

（二）中小企業缺乏完善的風險防范機制

內部會計控制的重要目的之一就是完善企業的風險防范機制。中國大多數中小企業缺乏完善的風險評估機制，對企業的經營狀況以及面臨的風險認識不足。隨著經濟全球化的深入，企業面臨的風險類型越來越多樣化，不僅有傳統的財務風險和經營風險，還包括來自全球競爭的市場風險以及金融體系帶來的系統性風險。中國很多中小企業的管理層缺乏先進的經營管理理念，對于企業的風險認識比較狹隘，很多將企業的風險問題片面地理解為財務風險，在企業的內部控制建設方面比較薄弱，使得企業對于風險的管理與控制能力有所欠缺。

（三）中小企業缺乏完善的內部控制監督機制

企業的內部會計控制作用的發揮是一個長期持續性的過程，因此，僅僅依靠對于內部控制進行事后監督是比較低效的。要確保內部會計控制能夠得到切實的執行，內部控制就必須能夠適應企業經營發展過程中持續發生的變化，就需要對內部控制進行事前、事中與事后的監督。目前，中國的大多數中小企業缺乏健全的內部控制監督機制，內部控制制度在實施過程中由于缺乏監督往往難以發揮其作用。另外，中國很多企業對于內部審計建設缺乏重視，大多數企業的內部審計工作的重點集中在企業經營、舞弊以及一些項目審計方面，而對于企業風險管理體系以及會計控制的關注不足。

二、加強中小企業內部會計控制的對策

（一）完善內部會計控制的環境建設

企業內部會計控制的環境包括很多方面，其中主要以完善的企業內部治理結構、健全的內部控制體系以及明確的戰略目標為構成。首先，中小企業要不斷地完善內部治理結構，通過現代企業制度的構建，提高企業內部經營管理水平。企業要加強董事會制度建設，讓企業的董事會能夠真正地在經營管理的決策中掌握話語權，從而避免因為決策過于集中而給企業帶來決策失誤風險。其次，中小企業一定要制定明確的戰略目標，為進行全面的風險管理和內部控制奠定基礎。企業要對于自身進行準確的定位，充分地對于自身的優勢和劣勢進行評估和分析，并深入分析企業經營發展所處的內外部環境以及市場狀況，從而結合各種因素來制定明確合理的戰略目標。

（二）通過預算控制的方法完善內部會計控制體系

從目前來看，預算控制是加強中小企業內部會計控制最有效的方式之一，也是操作比較容易、成本比較低的一種控制方式。隨著市場經濟的不斷深化，中小企業應該引入先進的全面預算管理方法，通過預算控制的方式來實現企業的內部會計控制。首先，中小企業應該在企業內部樹立良好的預算管理意識，讓企業的員工充分地認識到全面預算管理的重要性，積極配合預算管理部門，參與全面預算管理的各項工作，為預算管理營造良好的內部環境；其次，企業需要提高全面預算管理的執行力度，要嚴格根據預算編制的計劃內容開展企業的各項經營管理活動，將預算編制的計劃指標層層分解，形成全范圍的財務預算執行體系。最后，企業要實行嚴格的預算執行情況分析制度，即定期對于預算完成執行情況進行分析，發現預算執行中存在的問題，并及時地進行改進和完善。企業可以建立預算完成情況分析制度，完善預算監督反饋機制，并將預算執行的情況納入到企業各部門的考核指標中。

（三）完善內部控制監督機制

內部控制作用的發揮還需要有著良好的監督機制來提供保障。首先，中小企業要不斷完善內部審計制度，設置專門的內部審計部門，并保證內部審計部門能夠獨立地行使其監督作用，及時地發現企業財務內部控制中存在的問題，并為企業管理層進行各項決策提供依據。企業要將內部審計與內部會計控制充分地融合在一起。企業可以通過建立一種基于內部控制目的的內部審計制度，將內部審計工作的中心放在對于內部控制工作的評價方面，從而促使企業內部控制作用的充分發揮。

總結

中小企業一定要充分認識到內部會計控制對提升企業經營管理水平的重要性，強化企業的內部會計控制能力，從而提升企業的市場競爭力，更好地實現企業的經營管理目標。

參考文獻：

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[責任編輯 安世友]