從內控風險的視角看醫院出入院管理處的管理

田惠香　余俊英　郝靜

摘 要：醫院的出入院管理處無疑是醫院每日的現金流量最大的地方，因而資金安全也就成了出入院管理處內部控制的重中之重。從出入院管理處的風險分析出發，從提高員工的職業素養、完善內部控制制度、加強財務管理、健全his系統功能、加強對外交流五個方面來加強管理以防范出入院管理處的資金安全風險。

關鍵詞：資金安全；內控風險；出入院結賬處管理

中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0207-02

北京某醫院住院處主任，利用工作之便，變造住院醫療預交金退款書，在醫院住院處騙領預交金共計920余萬元；西安市某醫院的門診收費處李某利用漏洞貪污公款20 萬元。如此觸目驚心的案例在醫務界不少。從這些令人怵目的案例也折射出醫院收款部門的內控風險。這里，筆者僅從醫院出入院結賬處內控風險出發來分析這個部門的財務管理。

一、醫院出入院管理處的風險

我們首先從風險識別的視角審視一下醫院出入院結賬處可能存在的風險。

1.資金安全風險。出入院結賬處的工作性質就是和資金分不開的，每天都有大量的新現金流入流出，一般綜合性醫院年收入的70%來自對住院患者的診治，而現金流入80%～90%來自于出入院管理處。也是醫院的貪污公款案件的多發地，所以資金安全對于出入院結賬處是醫院財務工作管控的重中之重。

2.員工的專業勝任能力以及職業操守的風險。長期以來，大家的認識就是收款工作僅僅是簡單重復的勞動，所以對任職人員準入門檻較低，有計劃、持續地培訓未能跟進，導致這些部門的員工專業技能單一，職業敏感性差，風險的防范意識不強。甚至有些道德品質不過硬的員工在長期的熟練的操作固化的流程中發現有機可乘，利用非法手段攫取醫院資金。

3.財務制度和業務流程的風險。醫院當然要遵循國家、地方以及衛生主管部門的規章制度，醫院內部為了財務管理的需要也會制定一系列內部管理制度，但醫院的內外部經營環境在不斷地變化之中，如關于患者住院預交金的收取，原先的支付方式下，可能僅限于現金、轉賬支票，在現階段銀行卡的支付占了主流，那么相應地有關收取、結算退款的規定也得相應修訂。

出入院結賬處業務內涵和外延也隨著醫院的內外環境的變化不斷地變化著，所以要根據業務內容的變化業務流程的理順也得跟進，否則流程的嚴密程度也會增大結賬處的財務風險。

二、出入院結賬處的管理

根據前面的風險分析可以相應地采取措施來加強出入院結賬處的管理。

1.對人的管理。反腐倡廉的宣傳教育工作應常抓不懈。

人是生產力中最活躍的因素，一切問題的根源最終都會歸咎于人的問題。結賬處的工作性質就是和金錢分不開的，每天都有多筆大量的現金流入、流出，這些都須經各操作員的手。收費是普通的工作崗位，也是非常重要的工作崗位，尤其是一個必須仔細、認真和能經受誘惑的工作崗位。這個崗位的職工必須有很高的法律意識和道德素養，這對資金的安全非常重要。因在對收費人員乃至所有的財務人員中需加強反腐倡廉的宣傳教育工作，應警鐘長鳴，常抓不懈。除了保證員工參加院內外的各項培訓外，在提高大家的人文素養和專業素質方面應有相應的舉措。如對收款員培訓財務票據等的相關知識、常見和特殊問題的處理原則和流程等，以期提高人員的素質，使收款員能樹立正確的價值觀和榮辱觀，在大是大非面前保持清醒的頭腦，干自己該干的，不該干的堅決不干，時刻要意識到“莫伸手，伸手必被捉”。

2.內控制度建設方面。內控制度評價和測試應該貫穿于醫院財務的每個工作細節和每個工作日。

內控制度有其固有的設計風險和運行風險，這就需要管理者在實際工作中具體管理者要有一雙敏銳的眼睛能及時發現問題，對于出現的新問題或者現有流程或制度的疏漏之處要及時梳理工作流程和修訂相關的制度，執行過程中要嚴格把關，在該控制的點都有相關的控制措施，盡量減少漏洞，讓一些有非分想法的人無機可乘。既保護國家財產的安全完整，也從某種程度來說也了保護工作人員。利用his系統的身份和權限管理，科學嚴謹地給各個操作員分配權限，在系統內部做到不相容業務的分離。

3.加強財務管理方面。對現有的制度和流程遵循要嚴格。

（1）要嚴格票據管理制度和流程。近幾年出現的很多貪污案件都和票據的不當使用有關，這對我們的財務管理是前車之鑒。我們要從票據的領用、授權、核銷、歸檔等的各個環節去管理和稽核，使每張票據的使用都能規范合理，票據的來去都有跡可查，且都做到了循跡查證。

（2）定期對賬制度，每月終了，統計his系統內所有的住院預交金、住院收入和財務大賬的進行核對，對核對不一致的結果即時跟蹤核查，直到找出原因為止。并對導致結果不一致的原因進行分類處理。

（3）每日稽核制度，對操作員的預交金日報表和結算日報表每日進行稽核，稽核的內容包括日報表上現金收入、POS刷卡收入、支票收入等和操作員的交款回單、POS機匯總單，支票的票面等是否一致進行核對；票據的號碼和his系統的流水的一致性核對。對核對不一致的結果即時跟蹤核查，直到找出原因為止。

（4）檔案管理制度，所有的操作員預交款存根聯、結算收據存根聯是否連號，所歸檔的號段和操作員領用的號段是否一致。對核對不一致的結果即時跟蹤核查，直到找出原因為止。并對導致結果不一致的原因進行分類處理。

以上不一致的原因屬于票據印制過程中出現問題的，及時給聯系供票的機構反饋。屬于系統問題的，及時聯系信息中心查找原因予以彌補。屬于制度缺陷的，及時修訂制度。屬于人為操作導致將根據情節給予處理，嚴重的移送司法機關處理。

4.健全his系統的功能。his系統應用于業務領域對工作質量和效率提高是前所未有的，但業務信息化是把雙刃劍，一方面帶來極大的方便快捷，另一方面也是風險和殺機四伏。通過his系統攫取資金手段更隱蔽發現更困難。軟件隨著管理手段的變化也在不斷地更新和升級，在更新和升級過程中，首先都要經過嚴謹的調研和嚴格的測試，作為本版塊的各項操作流程都必須把內控的思想方法和手段貫徹進去，在各個控制節點上都讓復核人員能看到操作人員的操作痕跡，從系統設計的時候就把系統風險降到最低。

5.加強對外交流。一般情況下，醫院的出入院結賬處處于相對封閉的系統，業務單一，環境也沒有太大的變化，結賬處內部的崗位具有同質性，所以內部的崗位輪轉沒有意義。因而對內要創造機會使結賬處的員工盡可能地了解門診收費處的業務、會計核算、成本核算、甚至是預決算的業務，擴大財務專業視野。另外還可以走出去與同行業的本崗位進行交流，在交流中吸納同行業好的經驗和做法，杜絕出現同行業在本版塊出現的問題和漏洞，取長補短，完善制度，梳理流程，把制度風險降到最低。

總之，只有把員工職業技能和專業素養提高了，通過合理設崗，審核到位，用敏銳的財務視角前瞻性地修訂和完善相關制度，通過對流程嚴格循序，對制度的切實貫徹，確保結賬處的風險管控有效，確保醫院的資金安全。

[責任編輯 吳 迪]