中石化公司財務預算管理研究

薛宏彬XUE Hong-bin

（中石化中原天然氣有限責任公司，濮陽 457000）

（Sinopec Zhongyuan Gas Co.，Ltd.，Puyang 457000，China）

0 引言

財務預算管理是企業預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業為了自身的生存、盈利和發展，將其預算管理的重心從經營結果（目標利潤）延伸到經營過程（業務預算和財務預算），為提高經濟效益提供了廣闊的空間和時間。

中國石油化工集團公司（簡稱中國石化集團公司，英文縮寫Sinopec Group）是1998 年7 月國家在原中國石油化工總公司基礎上重組成立的特大型石油石化企業集團，是國家獨資設立的國有公司、國家授權投資的機構和國家控股公司。

經過重組的中石化于2000 年10 月和2001 年8 月在境外境內發行H 股和A 股，并分別在美國紐約證券交易所、中國香港證券交易所和英國倫敦證券交易所正式掛牌交易，第二年在我國上海證券交易所也成功上市。而作為上市公式，要接受眾多股東的監督，這也就意味著要公開披露企業的財務報表等信息，這對中石化的財務披露方面和財務管理水平來講是一個嚴峻的考驗，面對嚴峻的市場環境，中石化選擇迎難而上，重新規劃、重新設計財務預算管理，并借助完善財務預算提升管理水平。為了盡快與國際接軌，更新經營機制和理念等企業內部機制，中石化在2000 年大規模啟動信息化建設，并集中力量實施財務管理信息系統。

財務預算管理是指企業開展的財務預算編制、報告、執行、調整與控制等一系列管理活動，用來確保實現年度經營的目標。財務預算管理是單位為實現既定的經濟目標，通過編制預算、內部控制、考核業績所進行的一系列財務管理活動，它貫穿于單位財務預算的編制和執行全過程，預算管理質量的優劣直接關系到單位總體目標的實現。預算管理作為財務成本管理的起步階段，同時也是核心階段，中石化選擇將其作為財務管理體系建立的突破口，進行了一系列的成本控制工作，主要包括三個方面：第一，統一財務核算口徑，統一財務軟件，中石化有著90 多家的下屬企業，公開的財務報表為合并財務報表，要求包含所有子公司的財務信息，而各個子公司當時都有自己的財務核算方式和運營模式，首先解決核算口徑問題，可以確保財務數據具有可比性；第二，中石化當時財務預算狀況不佳，為了改善這個情況，選擇了合適企業的Hyperion Planning 財務預算管理解決方案，具體落實了成本費用與收入的配比工作，后續又進行了建立資金預算的工作；第三，為了與國際標準接軌，運用先進的Hyperion Essbase建立收入成本費用預算分析體系。

與此同時，中石化還規劃對ERP 的建設，并聘請了咨詢公司進行設計，至今已在集團總部建立了包括由財務部門主導建立的成本控制體系、生產計劃部門主導建立的企業關鍵績效指標體系（KPI），以及信息管理部門主導建立的支撐KPI 體系和成本控制體系的平臺；同時有24 家中石化的下屬企業運行在企業管理系列軟件（SAP）并取得良好效果。截至目前，上述項目在中石化的實施基本完成，并且運行良好，基本實現了建立項目的預期目標。

1 財務預算管理的探索

企業上市意味著要對外公布財務報表，同時傳統的行業內部管理模式要轉換為企業內部管理模式。然而剛剛上市的中石化，面對著內部財務核算制度不統一、財務信息平臺多樣并存的情況，很難進行數據的匯總和處理。這時中石化意識到要轉變財務管理模式，而最核心的工作就是建立完善的財務預算管理體系。

中石化對財務預算管理系統的最初設想為將預算控制點落實在企業底層，這樣從源頭開始進行控制的計劃在中石化這樣一個龐大的企業顯得略為理想化，包括采油團隊、生產車間、和加油站在內的集成車間共形成超過10 萬個成本控制點，這顯然是不科學的。

2000 年開始，中石化開始啟動建立ERP 項目，同時為完善財務體系，實施了財務管理信息系統，并推廣了財務報賬系統，后續又推廣了企業固定資產核算系統和企業成本核算系統，并越來越靠攏企業應用。雖然當時的財務信息系統主要面向的是企業核算層面應用，而非面向總部，但也是一個不小的跨越。

出于節約資金投入和管理人員的考慮，中石化公司在2003 年設計了一套完整的財務預算系統在分公司試用，將每個分子公司作為一個獨立的用戶，其二級單位預算報給分子公司后，由分子公司統一計算輸入系統。這樣的設計雖然增加了Hyperion Planning 的用戶數量，但能夠考慮到二級單位的需求，使得預算系統更加深化和完整。經過一年的試用期表明，這一系統能夠滿足母公司和子公司的需求，其在預算管理方面的價值逐漸顯現。在收入成本費用預算系統的基礎方面，中石化于2004 年引進Hyperion Planning 財務預算管理解決方案，并聘請德勒咨詢公司為其設計并實施，一年后完成并成功投入使用。這樣，中石化就完成了對其預算管理體系的完善和治理。

2 財務分析體系的實施

中石化在設計并實預算管理系統的同時，為了更好地管理企業的財務活動，還對其內部財務分析制度進行了進一步的完善。

由于總部對財務信息的需求模式一般先要求提供整體數據，再進一步根據需要索取細節的數據，并且要求對數據進行橫向對比。而傳統的信息查詢模式可謂是“一查到底”，即總部的財務部門對數據的查詢，只能是通過網絡信息中心逐級查詢相應的會計信息。然而，信息的提取基于財務報表數據，90 多個下屬公司，每個公司一年大概有300-400 多張財務報表，這大量的、格式不一致、口徑不統一的財務數據對查詢造成了很大程度上的困難，同時不規范的分析體系和不夠先進的分析手段大大增加了財務人員工作強度，并且詳盡的分析結果要求財務人員對油田、煉化、科研、貿易、銷售等業務有著熟練的掌握。

為了解決上述難題，中石化聘請普華永道會計師事務幫助改善現狀。普華永道根據國內外企業在財務分析體系上的不同點，針對中石化特有的以手工為主要分析手段的財務現狀，設計并建立的一套全新的財務分析體系。利用Hyperion Essbase 解決方案，將傳統的作為基本儲存單元的“報表”替換“報表數據項”，形成了多維數據庫，并以此“元數據”進行儲存。同時利用Hyperion Analyzer 和Hyperion Intelligence，通過鼠標進行拖拽對數據進行深入查詢、穿透處理，并將分析結果圖表化。

這一體系操作簡單，只要用戶用鼠標選取所需數據類型，即可根據現行的分析要求生成分析結果圖。而且通過利用多維數據庫鉆取、切片、旋轉、維度切換、假設等手段進行深入分析對比，降低了財務人員浪費在“復制”、“粘貼”等重復性的手工勞動上的精力，更多的投入在通過分析來發現問題和解決問題。從而改善了中石化財務分析體系的難點，滿足了報表式管理的需求。

3 中石化的成功經驗

對于中石化而言，企業的信息化應用主要體現在兩個方面。一方面體現在預算管理活動中，預算管理是企業財務管理的關鍵，其實現首先要求管理人員在思想上認識到預算管理的重要性，其次要有適合企業的預算體系和完善的工具支持，最后通過循序漸進的方式實現財務預算體系的完善。另一方面體現在預算體系在下屬企業中的成功應用，如何實現下屬企業規范而標準的運作預算體系，尤其是中石化這樣大規模的企業，這是具有難度的問題，需要解決包括在流程、事物、訂單和業務方面的信息化。

Hyperion Planning 解決方案在提高中石化的財務預算管理過程中，發揮了巨大的工具價值。中石化財務人員介紹說，當時全球大部分石化企業都采用Hyperion Planning 解決方案，另外埃森哲對這一全球領先的解放方案也是大力推薦，這兩個方面最終促成中石化選擇了這個方案。在具體實施中，這套方案滿足了企業要求編制流程公開化、明確具體責任的要求，同時還能夠根據企業實際情況的不斷變化而進行更新和維護。

中石化的財務人員曾指出，Hyperion Planning 前后端相結合的解決方案改變了中石化財務部門的財務預算、財務分析的傳統核算方式。在應用Hyperion Planning 解決方案之前，中石化財務預算屬于粗放型，忽略好多細節方面的問題，而現在財務預算將企業的方方面面考慮進去，更加的細致且合理可行。同時由于使用先進的IT 技術，大大減少了財務人員的手工工作量，縮短了中石化預算編制周期，不僅可以編制年度預算，還能編制月度預算、損益預算和資金預算，完善了預算管理體系。另外Hyperion Planning 解決方案不僅關注預算編制的結果，還可以對預算的編制過程進行跟蹤，這一功能有助于后續的預算偏差原因分析和尋找解決方案，明確相關人員責任，以便隨時對預算進行改進。

[1]Ministry of Finance.General Rules on Enterprise Finance，2006.

[2]Ye Chenyun.Innovative Value and Application Strategy of General Rules on Enterprise Finance[J].Finance and Accounting for International Commerce，2009.

[3]School of Accountancy of Capital University of Economics and Business.Research on Finance Theory and Practice，2006.

[4]Jin Lianshu.Conscientiously Sum Up Reform &Development Experience to Create More Refulgence of Accounting Theories[J].Accounting Research，2008.

[5]Song Limeng.Research on Some Basic Issues of Enterprise Property and Enterprise Finance[J].Accounting Research，2008.

[6]杜榮飛，干勝道.增強財務穩健性——企業實現科學發展的護航[J].會計師，2009(07).

[7]李云美.公司短期償債能力分析的具體運用[J].經濟師，2009(06).

[8]王麗娜，高緒亮.營運資本政策研究綜述[J].財會研究，2008(17).

[9]啜華.試析營運資金的財務分析及其管理[J].財會月刊，2008(15).

[10]黃世忠.財務報表分析的邏輯框架——基于微軟和三大汽車公司的案例分析[J].財務與會計，2007(19).

[11]汪平，閆甜.營運資本、營運資本政策與企業價值研究——基于中國上市公司報告數據的分析[J].經濟與管理研究，2007(03).

[12]李心合,蔡蕾.公司財務分析:框架與超越[J].財經問題研究，2006(10).

[13]方飛虎,施梅仙.談企業財務分析的誤區[J].財會月刊，2002(09).

[14]何曉群,魏濤遠.世界石油價格上漲對我國經濟的影響[J].經濟理論與經濟管理，2002(04).

[15]楊雄勝.營運資金與現金流量基本原理的初步研究[J].南京大學學報(哲學·人文科學·社會科學版)，2000(05).