財政檢查小組建設與管理研究

●楊洪超 劉慧 馬朝陽 祝崇

財政檢查小組建設與管理研究

●楊洪超 劉慧 馬朝陽 祝崇

隨著社會經濟的發展，各級政府和社會公眾對財政監督工作越來越關注，在財政管理科學化精細化的要求下，財政監督領域不斷延伸拓展，內容逐漸充實細化，職能日益擴充強化。財政檢查小組在第一線開展財政監督檢查工作，是開展財政監督工作的有效載體，是履行財政監督職能的重要基礎。

財政檢查小組作為財政監督派出機構開展檢查工作的具體實施者，具有人員組合臨時性，工作具體性等特點，正是由于不同于一般組織的特性，其組建要考慮當期檢查工作要求、人員能力等因素，建設與管理的范疇應以如何提高檢查工作質量為主線，從隊伍建設、質量管理、溝通管理、信息建設、制度建設等方面共同構建完善。然而，在當前開展檢查工作中，檢查小組面臨著檢查人員能力不全面、質量管理不規范、溝通管理不順暢、信息技術較滯后、管理制度不完善等問題，影響了工作的質量和效率，亟需加強財政檢查小組建設與管理。既要完善隊伍建設、提升檢查人員能力，夯實業務基礎、加強制度建設，規范組織管理、提供制度保障；更要嚴格復核把關、提升檢查質量，加強信息溝通、提高工作效率，深化計算機應用、提高信息化水平；同時，成立臨時黨支部，發揮戰斗堡壘作用，依靠黨組織的力量管理干部，推動工作，戰勝困難，完成任務。

一、財政檢查小組的組建與特性

(一)財政檢查小組的產生

河南省財政監督檢查機構實行“派出不派駐”的管理模式，每個監督檢查處具體負責三個省轄市區域內的省級財政監督檢查工作，直接承擔財政重點檢查和專項檢查任務，有效履行監督檢查權，依法開展財政監督執法活動。由于每年檢查項目內容多、任務重，派出機構要按時保質完成檢查任務，僅靠處內人員組成一支檢查隊伍，既不利于加快工作進度，也不能充分發揮人員力量，調動人員積極性，這就需要成立多個臨時檢查小組在本轄區開展檢查工作，推進工作進度，財政檢查小組便應運而生。

(二)財政檢查小組的組成

財政檢查小組作為臨時性組織，其組建要結合檢查項目內容、檢查時間要求、人員能力等因素，在開展工作前組建成立，檢查期間存續，檢查結束之后解散，依存于監督檢查工作。檢查組檢查人員由財政部門工作人員組成，根據需要，可以聘請專門機構或者具有專門知識的人員協助檢查人員開展檢查工作，由處領導作為檢查組長，統一負責管理處內設立的多個財政檢查小組，在檢查期間進行督導巡查。財政檢查小組隸屬于財政監督派出機構管理，由小組長，組員組成，包括處內同志、抽調的市縣財政骨干、外聘的注冊會計師以及與檢查相關的技術人員等。

(三)財政檢查小組的特性

一是臨時性，財政檢查小組因開展檢查工作而成立，存續時間依據檢查時間而設定，人員的配備組合也具有臨時性，通常要結合當期的檢查內容、檢查時間、檢查要求，從監督檢查人才庫中挑選聘用相應的注冊會計師，人員選取配備復雜。二是動態性，財政檢查小組的工作場地因檢查項目所在地的變化而變化，空間位置不固定。三是授權性，檢查小組既不是一個獨立享受民事權利的單位，也不是行政組織結構中的一個部門，但它代表財政監督機構履行監督職責，是依法履行監督職責的具體體現。四是工作具體性，因特定檢查項目成立，圍繞已定檢查內容具體實施檢查。

二、財政檢查小組建設與管理的范疇

(一)隊伍建設是基礎

加強檢查小組隊伍建設，提高檢查人員的依法監督能力、科學判斷能力、宏觀服務能力和促進發展能力，推進監督事業科學發展，是一項重要而緊迫的任務，是財政檢查小組建設與管理的基礎。一是在組建小組時要依據檢查項目的任務量和難易程度，結合人員的業務能力、綜合素質、思想政治水平等因素綜合考慮，選取合適的檢查人員，并對檢查人員開展查前培訓，了解檢查內容，知悉檢查規則，掌握檢查重點。二是檢查小組長的選任，檢查小組長承擔著組織計劃，把關復核，溝通協調等諸多職責，在檢查工作中起著十分重要的作用，檢查小組長如何對檢查小組成員進行合理的安排、精心的指導、嚴格的監督和正確的評價，是順利完成檢查工作任務、確保檢查質量的關鍵。三是人員的分工安排要體現專業互補、用人所長的原則，實現優勢互補，充分發揮合力的作用，具體分解完成檢查工作各項任務。

(二)質量管理是核心

財政檢查小組建設與管理的核心是檢查工作質量，質量高低是衡量財政監督檢查職能發揮大小的標準，小組要嚴格按照工作規則的要求開展檢查工作，檢查成果主要以工作底稿、檢查報告等檢查文書資料作為載體予以呈現。一是按照財政檢查工作流程實施檢查，遵守程序規范，具體包括送達檢查通知書、實施檢查、編制工作底稿、撰寫征求意見函、出具檢查報告等環節，做到依法監督。二是編制工作底稿時依據財政檢查工作底稿規則，確保事實清楚、證據確鑿、表述準確、附件完整，工作底稿的編制人、復核人應對工作底稿的真實性、準確性、完整性負責。三是撰寫檢查報告時依據財政檢查報告規則，根據工作底稿、征求意見函及被檢查人書面意見或說明等相關材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上撰寫檢查報告，確保內容完整、語言簡練、表述準確、結構合理、層次清晰、格式規范、提出的意見切實可行，為領導決策提供服務。

(三)溝通管理是關鍵

協調溝通工作涉及檢查工作中的方方面面，有效的溝通能夠提高檢查質量，保證檢查工作有序進行、檢查結果客觀公正。一是檢查小組成員之間的溝通。檢查人員在檢查過程中職責分工不同，對各自負責的檢查事項需要及時向小組長匯報，在組內交流檢查經驗，討論發現的難點疑點問題，理順檢查思路。二是檢查小組與派出機關的溝通。主動向派出檢查組的機關匯報工作。包括檢查進度、發現的主要問題、被檢查單位配合檢查情況以及是否需要增加幫助或需要協調的事項等，及時執行檢查組下達的命令、指示、要求。三是與被檢查單位之間的溝通。如檢查證據的核實確認，檢查結論的交換意見，相關問題的延伸檢查，都需要同被檢查單位進行有效的溝通。

(四)信息建設是趨勢

隨著被檢查單位財務管理信息系統和會計信息系統的普及，為提升檢查能力和技術水平，滿足信息化條件下實施監督檢查的需要，檢查工作面臨著從手工處理向部分或全部計算機過渡，解決好檢查小組質量管理與信息化建設的問題迫在眉睫。要充分利用信息化平臺，為財政監督工作提供技術支撐，開發設計并有效運用財政監督檢查軟件；要加大財政監督法規和信息庫建設的廣度和深度，為工作開展提供法律法規依據。同時，要搭建網上交流平臺，加強工作交流，實現人人參與，促進財政監督工作，進一步加強財政監督信息化基礎建設，計算機應用技術的普及將有效提高檢查質量效率，降低檢查成本費用。

(五)制度建設是保證

制度建設是指建立和完善必要的規章制度，規范檢查工作，做到查前準備充分、查中實施嚴格、查后總結到位，確保制度保障的連續性、全面性。具體來說，檢查小組需要建立工作制度、例會制度、質量控制、信息宣傳等一系列規章制度。同時，構建財政檢查小組的文化制度，是指行為規范、價值觀念、職業道德等方面的總和，在促進檢查工作正常運行、規范檢查人員行為、有效履行監督檢查職能方面具有重要的推動作用，還可以通過潛移默化的導向作用，增強檢查人員的凝聚力和創造力。

三、當前檢查過程中存在的主要問題

(一)檢查能力不全面

一是查核問題能力有待于進一步增強。檢查人員傳統的財務觀念深厚,習慣于單純的用會計思維查核問題，對于發現被檢查對象存在的問題,習慣于簡單地找相關的法律法規對號入座,不能用綜合分析方法全面深入剖析檢查事項，缺乏系統性和全面性。二是分析研究能力有待于進一步提升。盡管部分檢查人員通過長期從事業務工作積累了豐富的實踐經驗,但是由于缺乏系統的宏觀經濟理論知識和科學思維方式的學習與培訓,自身學習的積極主動性不強,站位不高等原因，造成對檢查發現問題的研究分析不夠,往往就事論事,不能縱向橫向結合分析,揭示問題的實質,找出因果關系和規律性的東西,提出切實可行的解決問題的辦法和建設性的意見建議。三是總結提煉能力有待進一步提高。部分人員對檢查發現問題深層次的挖掘提煉不到位，對問題產生的真實原因和源頭的剖析不深不透，僅停留在膚淺的認知上，同時缺乏對以往檢查項目的系統總結和歸納,難以對今后如何進一步深入開展查核工作提供幫助和支持。四是創新能力有待進一步加強。工作思路機械被動，僅僅滿足于完成任務，不能夠創造性地開展工作，缺乏解決實際問題和困難的能力。

(二)質量管理不規范

一是查前準備不夠充分。查前調查研究過于倉促，不能深入詳細了解檢查項目的政策背景、實施情況，造成編制的檢查方案過于簡單，操作指導性不強，發揮不了檢查方案的指導性作用，容易出現“查深查淺取決于人員決心”的狀況。二是檢查程序不夠規范。在復核審理過程中，出現檢查通知書送達不規范，檢查工作底稿描述問題不完整、附件不齊全，以及其他檢查檔案資料不完整等問題。三是檢查執法不夠到位。有的檢查工作底稿上認定的問題事實不清楚、定性不準確，引用的法規不適當，檢查評價不夠全面等等。四是綜合分析不夠深入。出現就財務論財務，就數據算數據，不善于分析、思考產生問題的深層次根源，撰寫檢查報告時難以提出具有宏觀指導性、預防性的檢查意見和建議，檢查總結提煉不夠，成果運用轉化不足，檢查報告的質量和水平有待提高。

(三)溝通管理不順暢

一是與被檢查單位的溝通主要集中在查前和查后，往往是注重查前要求被檢查單位積極配合提供資料，查后與被查單位交換意見，在檢查過程中對有關問題溝通不夠及時，問題核實較為滯后，影響工作進度。二是檢查小組內部定期溝通交流制度不能夠長期堅持。工作開展初期，檢查小組能夠定期按時召開小組會議，討論分析線索疑點，但后期溝通交流較少，往往是到了最后階段匆忙結束，在匯總階段僅限于分工之后各干各的，由于小組人員在檢查中各有側重，對各類問題的分析角度不同，溝通交流較少會影響意見建議的全面性和深層次性，匯總的總報告銜接不順暢。三是外勤檢查期間各檢查小組之間的溝通交流較少，尚未建立定期的溝通交流制度，召開的現場檢查期間的碰頭會不多，容易出現對共性問題定性不統一的情況，對個性問題的學習討論不多，造成難以查深查透問題，影響檢查工作質量。

(四)信息技術較滯后

近年來，隨著信息化技術在全社會的廣泛推廣和應用,檢查人員的計算機運用能力已難以滿足監督檢查業務發展的客觀需要,具體表現在:在檢查工作開展過程中,部分人員仍然對計算機應用的認識不到位,計算機技術方法與檢查項目應用融合不夠、不深入的問題依然存在;檢查人員具體的實踐應用能力不高、應用效果不好;人員計算機運用的創新意識不強,應用檢查軟件的能力不夠等等。

(五)管理制度不完善

一是管理機制不健全。人才庫管理機制尚不健全。面對檢查范圍逐漸增加的情況，檢查人員除了具備一定的業務能力外，還需要具備一定的專業技術能力，如開展涉農水利資金檢查時，檢查人員需具備看圖、勘測的能力，但是目前建立的監督檢查專家庫的推薦、使用、考核、評價、后續教育等機制尚不完善，原有專家庫成員的選擇尚未充分考慮人員的綜合能力，選擇檢查小組人員時具有一定的限制，影響工作開展的效率和質量。二是獎懲機制尚缺位。隨著檢查過程中對人員配備需求的增加，人員組成具有多樣性，既有處內同志、市縣財政抽調人員，也有外聘的注冊會計師，在組織形態、管理手段上采用單一方式，沒有相應的人員管理制度，缺乏相應的獎懲辦法，激勵機制難以形成。三是管理工作不規范。檢查方案、質量復核、信息宣傳、檔案管理等工作還有待加強,檢查工作制度還有待完善提高。此外，由于組織的臨時性，各檢查小組的管理一般遵循便捷管用、切合實際的原則，缺少統一的規范化管理，由于小組人員的流動性，對小組成員了解不夠，人員調配難以做到科學合理，內部分工時難以做到知人善任，往往出現工作各環節銜接不順，管理脫節，工作量分配不平衡的情況。

四、加強財政檢查小組建設與管理的建議

(一)完善隊伍建設，健全選擇機制

一是更新完善財政監督檢查人才庫。對入選財政監督檢查人才庫的人員制定相應的遴選、考核機制，明確規定準入和退出條件，對參加檢查的人員進行考核考評、綜合打分，不再符合相應標準的檢查人員應退出人才庫。同時，在確定下一年度檢查內容時，根據檢查內容是否涉及特定的技能人員，提前配置不同專業的人員，不斷更新和選拔同檢查需求一致的人員，儲備復合型人才，便于在短時間內及時開展工作，提高檢查效率和質量。二是選優配強檢查小組長。檢查小組長是開展檢查工作的組織者和指揮者，是實施檢查工作的核心，對檢查項目負檢查責任，檢查小組長配備好壞，直接關系到檢查工作的質量和成果，還會影響到財政監督職能的履行和財政機關的形象。檢查小組長需要具備豐富的管理經驗、知識理論和科學的管理水平,提高隊伍的向心力和凝聚力、加強檢查工作的組織協調、嚴格檢查質量管理。應對組內成員進行分組，將檢查任務分配到相應的檢查小組人員，明確檢查分工，對人員的安排要體現專業互補、用人所長的原則，實現優勢互補，充分發揮檢查合力。三是扎實開展檢查人員后續教育。制定培養計劃方案，組織入選人員定期培訓、業務交流、實務鍛煉和課題研究等形式的后續教育，提高人員的業務水平和綜合能力，充分發揮人才庫的集聚作用，擴充人員選擇空間。四是完善人員獎懲辦法。要根據檢查小組的特點制定相關管理制度辦法，把人員的日常檢查工作活動納入動態管理，明確獎懲辦法，創新管理機制，充分調動人員積極性，為保證檢查質量奠定良好基礎。

(二)增強人員能力，夯實業務基礎

一是提高核查能力。學習儲備豐富的政策理論知識和業務知識,系統掌握國家法律法規和政策，能夠把握重點、查找疑點、發現線索、深入突破,善于把典型問題、重大問題查深查透。二是善于綜合分析。工作在一線的檢查人員能夠全面詳細了解被檢查單位的情況，掌握著切實的第一手資料，是檢查建議的首提者，起著至關重要的作用，只有將客觀分析貫穿于檢查全過程,對產生問題的主、客觀原因進行研究分析，找準檢查建議切入點，提升檢查建議的高度，使檢查建議更加符合實際情況，更加合理,提出切實可行的管理辦法，建立行之有效的運行機制,才能使檢查效益最大化。三是注重調查研究。財政監督檢查具有貼近基層，深入一線的優勢，將課題研究與檢查實務相結合的辦法，促使檢查小組在完成項目檢查任務的同時，開展相關課題的研究探討，能夠對檢查成果進行轉化運用，為以后的檢查工作奠定基礎，積累經驗。四是注重提煉總結。在檢查項目基本結束之際，對檢查實務中的工作效率、檢查技巧等情況進行總結，并選擇具有典型意義的檢查案例進行講解，使大家都能從實踐上升到理性高度深化認識，掌握檢查工作的一些規律，增強檢查責任感。

(三)加強制度建設，規范組織管理

一是扎實做好查前準備。這一階段制度建設的內容主要包括查前調查、編制檢查方案、對檢查小組人員進行培訓。首先，查前調查是檢查工作的基礎，從檢查項目設定起，要明確具體人員負責該項目，充分搜集掌握檢查資料，對檢查項目既需要有整體認識，又要考慮細節問題。其次，根據調查的結果確定檢查方向和重點，編制出重點突出、科學合理、指導性強的檢查實施方案，明確檢查目標，細化檢查內容，確定檢查重點，有效地控制檢查工作進度，保證檢查工作質量。再次，對檢查小組人員進行前期查前培訓，介紹檢查項目，學習與檢查項目相關的法律法規、制度文件、檢查方案等，明確人員的分工、工作職責、時間要求。二是加強檢查現場的組織管理。這一階段是檢查工作具體開展環節，制度建設內容主要包括例會制度、質量控制、復核制度、紀律要求、信息宣傳。嚴格檢查小組內部工作程序，明確檢查小組長及各級檢查人員的工作內容及職責，完善檢查工作流程體系，檢查小組人員嚴格遵守工作時間要求，廉潔自律。同時注重及時做好信息宣傳工作，反映小組工作精神風貌，工作進展等，通過制度的規范完善，促進檢查工作的開展。三是規范檢查程序。嚴格遵守《財政監督檢查辦法》的各項要求，按照規定的程序辦法履行監督職責，確保檢查底稿編制清楚，檢查證據充分有效，有說服力和證明力，檢查結論客觀。

(四)嚴格復核把關，提升檢查質量

檢查質量控制的源頭在檢查小組，關鍵也在檢查小組。一是細化檢查組成員責任。不僅檢查小組長對檢查項目負有責任，檢查小組成員需對各自分工范圍內檢查事項明確責任，對所取證據的全面性、真實性、準確性、完整性等負責，檢查小組應當嚴格執行檢查日志制度，加強檢查全過程的記錄，使每個環節、每項工作、每個人員的檢查工作行為都能有所記錄。做到人人對質量控制有擔子和壓力。二是健全檢查復核制度。復核是檢查質量把關的關口，對檢查小組形成的工作底稿實行三級復核：組內交換底稿復核，檢查小組長復核，處領導復核。實行檢查小組集體把關，確保問題定性準確，事實描述清楚，同時可以通過復核出的問題，起到舉一反三、帶動整個檢查質量提高的效果。建立每日碰頭制度，及時交流當天檢查的有關情況，以便檢查小組成員都能了解并參與分析檢查進程，研究解決疑難問題及下一步的策略和方法，也能減少個人隱瞞檢查發現問題的機率。同時對檢查事實的歸納整理，違規問題的定性，檢查意見和建議進行集體討論，依靠集體把好關口，才能真正控制檢查質量。三是編制示范文本。建立起規范示范性的檢查文本，可以使檢查文書模板成為檢查程序的載體。文書格式規范，可以防止檢查事項的缺失，文本內容到位，可以保證檢查質量。同時要依靠制度保障檢查質量。四是寫好檢查報告。檢查工作成果的好壞、質量的高低最終反映在檢查報告中，檢查工作的價值不在于所報告的檢查結果，而在于有效地解決問題，撰寫檢查報告時是在具體反映檢查問題的基礎上，從宏觀角度對問題進行深層次分析，提出切實可行的宏觀建議，提升報告的層次與價值，為領導決策提供服務。

(五)加強信息溝通，提高工作效率

檢查項目多樣化和專業化使參查人員多，檢查戰線長，項目點多面廣，只有加強溝通協調，才能有效實現檢查目標，完成檢查任務。一是與被檢查單位的信息溝通，要對被查單位配合工作提出明確要求，并落實相關人員配合，在檢查過程中做好政策宣傳工作，爭取被檢查單位的理解和支持，減少工作阻力，為檢查提供全面準確完整的資料，就發現的問題充分表達意見，這有利于雙方對檢查事項的認定達成共識。二是檢查組內部建立定期溝通協調制度。檢查小組要重視檢查信息的交流與溝通，定期召開會議，交流情況、匯總問題、集體討論。要求參查人員詳細介紹檢查情況，共同分析問題，準確把握檢查目標，正確判斷自己的工作是否偏離檢查目標，通過信息溝通、經驗交流，達到相互學習、相互提高檢查水平的目的，增強凝聚力。三是及時召開現場檢查分析交流會。為提高工作質量，檢查組在檢查期間應定期召集各檢查小組召開分析交流會，介紹工作思路、檢查方法、檢查技巧，交換對問題的看法，對共性問題統一標準，對個性問題分析探討。四是重視督促被檢查單位整改。督促被檢查單位整改，幫助完善內部制度、建章立制，對檢查發現的重大違法違規和帶有苗頭性、傾向性的問題，及時要求單位整改，重視移交相關部門處理的事項，應與這些部門保持定期聯系，了解深入查處和追究責任的情況，積極配合，消化、鞏固和擴大檢查成果。

(六)深化計算機應用，提高信息化水平

要狠抓先進技術手段的應用，由傳統的檢查方式向利用電子技術和網絡技術轉變。借鑒審計部門實施的現場檢查實施系統（AO），研究開發、推廣應用適合財政監督業務特點的專項檢查軟件、業務分析軟件，規范財政監督工作流程，促進財政監督手段和檢查成果加工處理信息化，提升財政監督檢查部門的技術水平和實戰能力。另外，利用互聯網快捷的方式可以大大提高傳送信息的速度，從而提高檢查效率。如檢查人員之間、檢查人員與被檢查單位人員之間利用網絡溝通進行聯系，既節約了檢查時間和檢查成本，也在一定程度上提高了檢查質量。

(七)成立臨時黨支部，發揮戰斗堡壘作用

檢查內容多，參加人員多，且經歷的時間較長，可以在黨員人數超過3人的檢查小組建立臨時黨支部，在檢查一線正常開展黨組織生活，發揮黨支部的戰斗堡壘作用，使黨員干部增強黨員意識，以先鋒模范作用帶動影響他人。一是從機制上健全黨的基層組織，在各檢查小組建立黨小組，保證了黨的思想工作、組織生活及廉政措施的順利實施，結合檢查工作實際，充分發揮戰斗堡壘作用，精心組織、積極投入，尤其注重研究解決檢查工作中遇到的重大問題，切實做到圍繞業務抓黨建、抓好黨建促業務，依靠黨組織的力量管理干部。二是提高隊伍的凝聚力、戰斗力。實踐證明，在檢查組建立臨時黨支部，以檢查業務為中心，以學習教育為先導，以黨建活動為載體，加強檢查一線黨建和思想政治工作，凝聚人心，不僅能夠保障檢查一線黨員正常組織生活的開展，而且能夠充分發揮黨員的先鋒模范作用和基層黨組織的戰斗堡壘作用，為檢查成效提供堅強的組織保證，戰勝檢查困難。三是在檢查業務上相互促進。大家相互學習，取長補短，交流思想，增進了解，達到在檢查業務技能上借鑒融合，在檢查方式方法上促進提高，在黨員干部黨性修養上互相提升的目的。■

河南省財政廳財政監督檢查二處）