“人均稅負”與“稅負痛苦指數(shù)”

近日，有學者稱我國已經(jīng)邁入“人均萬元稅負階段”。此說引起社會廣泛關(guān)注，并隨之引起了中國人稅收負擔高不高等一系列探討。

公眾由“人均萬元稅負”引發(fā)的焦慮和討論，其實是一個概念誤讀?！叭司f元稅負”并不等同于每個公民年繳稅額，而是衡量一國宏觀稅負水平的表述。

宏觀稅負，通常以一定時期（一般為一年）的稅收總量占國民生產(chǎn)總值（GNP）或國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 或國民收入（NI）的比例來表示。宏觀稅負的經(jīng)濟內(nèi)涵，顯示了一國政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務所占用的財力資源在該國當年實現(xiàn)的GDP中所占的份額，它不僅體現(xiàn)了政府履行職能與所需財力資源的關(guān)系，也反映了政府集中的各項收入與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系。

近期熱議的所謂“人均萬元稅負”的計算并不復雜。數(shù)據(jù)顯示，2013年我國公共財政收入達到12.9萬億，被我國13億人口一平均，便可得出。但這一算法不科學、 不靠譜。財政部財科所副所長劉尚希表示，按照這一算法得出的“人均宏觀稅負”實際上是“人均財政收入”。

近年來，曾經(jīng)引起公眾對稅收負擔熱烈討論的，還有“全球稅負痛苦指數(shù)”。2009年美國福布斯雜志推出“稅負痛苦指數(shù)”榜單。按照福布斯“稅負痛苦指數(shù)”的統(tǒng)計方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數(shù)，例如，2009年，我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應的痛苦指數(shù)為25，按照這個方法把相關(guān)稅率直接加總，便得出中國內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)為159，名列全球第二。

中國社科院財貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌認為，稅負痛苦指數(shù)是科學性較差的一種算法，在反映稅負高低問題上有幾個重大缺陷。一、指數(shù)選取的名義稅率不等于實際稅率，實際稅率往往比名義稅率低。二、最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負狀況。三、簡單相加的假設前提是對每個稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設與實際情況相差很大。

稅負高低決定了“痛苦”程度嗎？張斌認為，除了統(tǒng)計口徑的差異外，每個國家有不同的國情，處于不同的發(fā)展階段，稅負是重還是輕，不能做簡單的國際對比。目前沒有足夠的依據(jù)做出判斷，究竟多高的稅負水平是合適的。比如，有些北歐國家，宏觀稅負達到50%，但由于高福利，民眾對高稅負并沒有太多意見。一些人之所以感覺稅負較重，可能有三個方面原因：一是現(xiàn)階段非稅收入比重較高，政府收入的形式有待進一步規(guī)范；二是稅負分布不均衡，中小企業(yè)和中低收入階層的稅負相對較重；三是政府預算的透明度較低，財政支出的結(jié)構(gòu)和效益與公眾希望的理想狀態(tài)還有距離?！昂暧^稅負關(guān)鍵不在于收多少，而在于預算制度的完善和財政支出結(jié)構(gòu)的改善。”（徐風）