本期問(wèn)題征答

本期問(wèn)題征答

1．職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍有哪些

問(wèn)：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十二條的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。請(qǐng)問(wèn)，職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍有哪些？

河北廊坊勁發(fā)企業(yè)集團(tuán) 李志強(qiáng)

2．國(guó)家對(duì)醫(yī)療票據(jù)的格式和填開(kāi)內(nèi)容有何規(guī)定

問(wèn)：眾所周知，發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法憑證，發(fā)票的填開(kāi)內(nèi)容必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相關(guān)，發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)可自行開(kāi)具發(fā)票，超出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目范圍以外的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)相應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的發(fā)票，收到填開(kāi)內(nèi)容與開(kāi)票方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不符的發(fā)票是不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證的，也不得在所得稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)，國(guó)家對(duì)醫(yī)療票據(jù)的格式和填開(kāi)內(nèi)容有哪些規(guī)定？

唐山市北方企業(yè)集團(tuán) 魏春山

3．公路客運(yùn)線路租賃費(fèi)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅

問(wèn)：目前，公路客運(yùn)公司對(duì)客運(yùn)線路有兩種租賃形式：一種是租賃運(yùn)輸車(chē)輛與租賃線路同時(shí)進(jìn)行，但分別收取租費(fèi)；二是只租線路，運(yùn)輸車(chē)輛由運(yùn)輸戶自己購(gòu)置。請(qǐng)問(wèn)，客運(yùn)線路租賃費(fèi)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？

承德姚媛運(yùn)輸公司 呂樹(shù)坤

4．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅

問(wèn)：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，經(jīng)常出現(xiàn)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給丙等現(xiàn)象。請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)在整體轉(zhuǎn)讓中都涉及哪些稅？

山東聊城鵬春會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李剛

5．出租房屋繳納的稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理

問(wèn)：公司將所購(gòu)買(mǎi)的房屋對(duì)外出租，所得的租金收入繳納的各項(xiàng)稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

奮興科技發(fā)展有限責(zé)任公司 盧明

6．按收入定率征收所得稅的企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

問(wèn)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第六條的規(guī)定，采用按收入定率（應(yīng)稅所得率）方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，其中：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。同時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。也就是說(shuō)，除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人以外，實(shí)行查賬和定率征收企業(yè)所得稅的納稅人在年度終了后都需要對(duì)全年的應(yīng)納所得稅進(jìn)行匯算清繳，匯算就意味著對(duì)全年的預(yù)繳情況進(jìn)行重新計(jì)算，多退少補(bǔ)。請(qǐng)問(wèn)，在匯算過(guò)程中實(shí)行按收入定率征收所得稅的企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

河北省張家口市菁華農(nóng)開(kāi)公司 魏忠才

7．銷(xiāo)售使用過(guò)的運(yùn)輸車(chē)輛如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

問(wèn)：我公司銷(xiāo)售兩臺(tái)運(yùn)輸車(chē)輛，一臺(tái)是2008年購(gòu)置的，賣(mài)價(jià)51500元（含稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），另一臺(tái)是2010年購(gòu)置的，賣(mài)價(jià)93600元（含稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

河北潤(rùn)銘集團(tuán) 王麗平

8．取得政府返還的土地出讓金如何進(jìn)行財(cái)稅處理

問(wèn)：我公司是某縣的招商引資企業(yè)，支付了土地出讓金后，縣政府財(cái)政部門(mén)又返還一部分。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)這部分返還的土地出讓金如何進(jìn)行相關(guān)的財(cái)稅處理？

青縣機(jī)械制造公司 魏建華

9．企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除

問(wèn)：我公司是一家剛設(shè)立的從事日用化學(xué)品制造和銷(xiāo)售的企業(yè)。目前，公司正處于籌建階段，按照當(dāng)前的建設(shè)進(jìn)度，不管如何抓緊時(shí)間，正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也等到2015年。但為了盡早與客戶建立關(guān)系，公司會(huì)發(fā)生一些接待客戶考察等情況的費(fèi)用支出。請(qǐng)問(wèn)，公司在籌建期間未取得營(yíng)業(yè)收入的情況下，所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否在稅前列支？又按什么標(biāo)準(zhǔn)列支？

浙江省鑫華日用化學(xué)品制造有限公司 張會(huì)

10．核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

問(wèn)：我公司因賬制不全，企業(yè)所得稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收方式。2014年月核定企業(yè)所得稅1000元。我公司屬于小型微利企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？按照現(xiàn)行政策，我公司每月應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？

萬(wàn)順達(dá)有限責(zé)任公司 王偉

11．采購(gòu)用于捐贈(zèng)的貨物是否允許進(jìn)項(xiàng)抵扣

問(wèn)：本公司計(jì)劃在市場(chǎng)采購(gòu)一批貨物用于公益性捐贈(zèng)，所采購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

新華物資貿(mào)易公司 李濤

12．印制企業(yè)冠名發(fā)票需自行承擔(dān)工本費(fèi)

問(wèn)：公司是一家從事藥品零售的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)所使用的普通發(fā)票均向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)取。由于發(fā)票使用量大，每月都要向稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)數(shù)量較多的發(fā)票，并且發(fā)票的聯(lián)次也不適合我企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，現(xiàn)我企業(yè)申請(qǐng)印制企業(yè)冠名發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，需要哪些條件？是否需要自行承擔(dān)冠名發(fā)票印制工本費(fèi)？

浙江省紅星醫(yī)藥連鎖有限公司 李均