“土地增值稅”引發的口水戰

黃歡

前段時間，任志強就土地增值稅問題大罵央視是豬的新聞讓“土地增值稅”一躍成為公眾關注焦點，其輿論余波蔓延至今仍未完全消退

去年年底，央視就土地增值稅問題直指多家房企欠繳土地增值稅。任志強出面大罵央視：天下沒有比其更蠢的豬。土地增值稅引發輿論關注，引起了圈內一場口水戰。其影響余波蔓延至今，各方眾說紛紜，觀點莫衷一是。

反暴利的土地增值稅

去年11月，央視《每周質量報告》報道稱，多家知名房地產公司欠繳土地增值稅。12月30日，央視《東方時空》在報道中稱，吉林萬科城項目、廣州萬科金域藍灣等多個項目已經達到清繳土地增值稅的條件，但企業并未主動申報，而當地稅務主管部門并未要求企業清繳。

央視稱，僅萬科一家企業應繳未繳的土地增值稅就已達到44.34億元人民幣。2013年12月31日，萬科強勢回應央視指責，明確表示不存在應繳未繳情況。并披露，近三年萬科計繳納稅金約620億元，其中土地增值稅144億，而其2010-2012三年來凈利潤不過294.53億。任志強力挺萬科，轉發相關微博，直言“天下找不到比央視更蠢的豬！”一時間引發了業內一場關于“土地增值稅”的轟轟烈烈大討論。

首先，我們應該知道這場論戰的核心——“土地增值稅”到底是什么？據了解，土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。實際上，土地增值稅就是反房地產暴利稅，房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。

征稅成本轉嫁消費者？

土地、房地產等關鍵詞總是能夠刺激市場上剛需購房者最敏感的神經。市民擔憂，如果稅務部門加強對土地增值稅清算，會導致房企轉嫁稅負，房價漲得更高。到時，土地增值稅的征稅成本將直接轉嫁到他們這些剛需購房者身上。

對于剛需購房者們的擔憂，上海財經大學教授胡怡建在接受媒體采訪時也提出了自己的見解。胡教授表示，征收土地增值稅的本意，是為防止房地產業產生暴利現象。但問題在于，在過去10年時間里，房地產市場一直處于供不應求局面，因此房企很輕易地便把土地增值稅轉嫁給了消費者。

知名房地產財稅專家樊劍英指出，稅金是構成房價的成本之一，房企會把它加進房價中，這種轉嫁行為符合市場規律，只要市場能夠接受漲價就行。

胡怡建同時表示，征收土地增值稅存在重復征稅嫌疑。稅務部門已向開發商征收企業所得稅，所以征收土地增值稅存在重復征稅嫌疑，間接助推了房價上漲。因此從這點來說，該稅種是不合理的。此外，也有專家認為，稅務部門容忍開發商在土地增值稅清算上“大做文章”，這本身也說明該稅種在制度設計方面存在不足。

有分析指出，未來土地增值稅很有可能會并入房產稅。胡怡建表示，海外有些國家在房地產開發環節已經把稅負成本降了下來，這有利于控制房價。因此，我們國家也有必要作出這樣的改變，在開發、轉讓環節作出調整。

改革方向在何方

1994年施行的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》中明確規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率：土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%；土地增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%；土地增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

四級超率累進稅率扣除項目太多，操作過于復雜，又分為預征與清算兩個時間節點。絕大部分項目清算的主動權握在稅務部門手中，它們不要求開發商清算，難道奢望開發商當活雷鋒？

而從稅制改革的高度觀察，十八屆三中全會的決定提出：“要按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。”具體落實到房地產領域，財政部長樓繼偉的解讀是：加快房地產稅立法和改革步伐，減少房產建設和交易環節稅費，清費立稅，增加房產保有環節的稅收。

現階段，我國房地產業的稅負重、稅種多，改革方向應是減輕稅負、優化結構。土地增值稅是近些年房地產交易環節增速最快、金額較高的稅種，2012年全國土地增值稅為2719億元，比2000年的8.4億元暴增323倍。而作為保有環節的稅種，2012年房產稅為1373億元，比2000年的210億元僅增長5.5倍。另外，由于與所得稅在功能上有重疊之處，因此將來弱化或取消土地增值稅，才應當是改革的方向。endprint