關于對新《高校財務制度》財務監督內容的思考

●郭雪琳

關于對新《高校財務制度》財務監督內容的思考

●郭雪琳

隨著市場經濟體制及高校現代制度的建立，新《高校財務制度》對財務管理、財務任務、財務體制等進一步明確和修訂,進一步完善了財務監督體系。對如何更好地對財務監督內容進行全方位、全過程貫徹執行，克服財務監督機制存在的問題,提出了改善高校財務監督的措施。

高校 財務監督 現狀 措施

2012年4月1日，財政部頒發了《事業單位財務規則》，為了使高校財務管理與之相適應，財政部會同教育部對《高等學校財務制度》進行了修訂，并于2012年12月19日以財教[2012]488號印發了新的《高等學校財務制度》，自2013年1月1日起正式實施。隨著公共財政體制的完善、《國家中長期教育改革與發展規劃綱要（2010-2020年）》的實施和高等學校財務管理環境的變化，原《高校財務制度》已不能適應要求。與原《高等學校財務制度》相比，新《高等學校財務制度》完善了財務監督體系，如新《高等學校財務制度》明確了高等學校財務監督的主要內容，要求高等學校對財務運行的全過程實施監督，形成事前監督、事中監督、事后監督相結合,日常監督與專項監督相結合，建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露等監督制度，自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監督等。

《高等學校財務制度》修訂前后財務監督體系的主要變化：細化了高校財務監督的內容，加強財務監督機制的建設，完善相關監督制度，依法公開財務信息和接受監督。

一、當前高校財務監督存在的問題

近幾年高校發展面臨著內外客觀環境的巨大變化，資金來源和資金運用趨于多元化，國家也在不斷制定出臺與完善各項經濟事項有關規定，規范高校財務行為，提高資金使用效益，促進教育事業健康發展。各項經濟運行從開始到完成，每一環節工作開始和結束財務監督工作也在發生改變，如高校基本建設、零星修繕、物資采購、經費的報銷等都要按照有關規定進行辦理。由于對新出臺的制度財務監督執行不到位、思想上重視不夠，致使在經濟運行過程中出現了預算執行不嚴、收支出現失控、資產管理責任難落實、舉債投資存在風險等現象。

（一）全過程財務監督過程中存在的問題

新《高校財務制度》第七十條明確提出了高等學校財務監督內容，與實際執行對照過程中可以發現財務監督存在如下問題：

1.預算編制缺乏科學依據，不夠細化，未嚴格執行，私自變更、擴大預算使用范圍，監督考評機制不健全等。

（1）高校預算編制不科學，資金使用效率低。目前，在預算編制方法方面，高校一般使用“基數+增長”的編制方法，這種方法簡便、易操作，但隨意性大，基數本身存在著不合理問題，隨著高校的建設發展，預算數與實際情況差距會越來越大。隨著辦學規模擴大經費項目不斷地增加，部門對經費項目使用缺乏統籌安排，不能在規定的時間內合理有效地使用資金。

（2）預算項目立項的完整性及部分項目預算金額確定的科學性有待進一步提高。預算項目立項通過批準，在具體實施過程中由于缺乏可供參考的預算依據編制出來的預算項目，在實施過程中很容易打破原預算內容，造成未能嚴格執行，從而私自變更預算金額，或擴大預算使用范圍，使得預算執行不嚴肅，導致項目預算編制隨意性。

（3）預算執行的監督考評機制不健全。在預算執行過程中，首先,缺少及時、有效的監控和跟蹤管理，預算執行情況和進度信息沒有及時進行反饋，使得預算執行的效果成為盲點。其次，即使有考評辦法，預算考評也大多流于形式，或有的根本就沒有考評，到了年終或項目完成考核時為了應付項目檢查需要報送時一般由財務部門根據預算執行數與定額數進行對比，為完成報送或驗收檢查任務對預算執行進行人為“數據大搬家”調整，無法達到既定目標。再者，目前在高校中還未統一建立經費預算績效分析和考核機制，預算項目內容和經費標準各高校間難以比較。

2.資產管理監管、責任落實難到位。近幾年來，隨著高校發展，國有資產也在大幅增加。在固定資產購置、使用管理、報廢等也存在著監管問題。如設備購置前缺乏充分的可行性和必要性論證，各部門片面追求“小而全”，造成了大量重復購置。一些人員對國有資產管理意識淡漠，在未履行報廢審批手續的情況下，隨意處置國有資產，造成國有資產流失、有賬無物等局面。造成以上情況發生后也無法追究具體責任，形成不良循環。

3.風險防范意識不夠強，監控措施不到位。近幾年高校迅猛發展，對資金的投入也出現了各種的潛在風險。主要有銀行貸款籌資風險、支付利息風險、償債能力風險和投資風險。由于在貸款過程中缺乏科學的決策程序，缺乏財務風險管理和防范機制，在貸款項目和額度缺乏嚴格的可行性論證，缺乏財務風險評價標準和風險監控措施，債務的舉借和償還行為缺乏制度上的有效約束。一旦不能償還到期銀行貸款，甚至資不抵債將嚴重影響高校的正常運行。

4.存在制度執行不到位，內部控制制度執行不力等。近幾年在大環境變化情況下國家不斷出臺了許多新政策、新規章制度，不斷完善和規范各項經濟業務規定和程序，但學校各領導層大多關注學校的發展、教學科研和創收等工作，缺乏內部控制管理理念，對學校的財務監督認識不足，忽視了財務內部控制制度的實施。有些事項未能按有關規章制度規定程序辦理，經常出現“先斬后奏”；或者找各種理由與借口想辦法繞過有關政策規定，出現“特事特辦”；有的干脆將同類事項比如基本建設項目、修繕項目、物質采購等經過“化整為零”等辦法不執行國家有關規定。

（二）全方位財務監督過程中存在以下問題

新《高校財務制度》第七十一條、第七十二條、第七十三條明確提出了高等學校全方位財務監督，與實際執行對照過程中可以發現財務監督存在如下問題：

1.經濟責任制落實不到位。各高校根據教育部、財政部《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教財[2000]14號）的要求結合各校特點相應制定了有關《經濟責任制暫行辦法》等相關制度。明確各管理層次人員在各項經濟活動中的經濟責任，可是在具體執行中各管理層次人員存在著思想上不重視、未能認真學習研究等問題，在每年度要求各管理層對所負責項目進行自查過程中，經常出現未認真查找應付了事，并抱有僥幸心理，遇到出事總是推卸責任等。

2.高校內部審計工作滯后、弱化。高校內部審計機構對學校的財務工作審計的力度不大、威信不高，內部審計在日常監督方面，制度化、經常化上做得不夠。往往是事后審計多，事前事中審計少。不能進行有效的事前預防，往往財務出現重大問題了，才會被發現和處理，不但給高校財政帶來巨大損失，還使財務管理工作處于較為被動的局面。

3.外部監督較少，形成問題積淀，無法及時發現和處理。外部監督主要是指國家財政、審計、物價等部門組織實施的財政監督、審計監督、物價監督等。當前國家機關對高校普遍開展的有領導干部經濟責任離任審計，經濟責任審計具有較強的威懾作用，它使得責任人意識到自己的經濟行為在屆中或屆滿要接受審計，在很大程度上抑制了領導干部任期內短期行為的發生。但由于是任期滿后審計，而無法及時發現問題及時糾正，起不到監督部門應有的財務監察的警示作用。

4.公眾參與財務監督有待加強、規范。對公眾披露的財務監督信息還未規范化，無法滿足財務信息使用者多樣化的信息需求，我國高校財務信息目前還沒有實現公開披露,只是按照規定格式與內容向特定對象提供有關財務信息，這使得其他相關主體無法獲得他們需要的信息,不利于對高校運作與管理的監督。

二、全過程、全方位貫徹高校財務監督措施

（一）精細化預算、執行績效管理，建立健全預算監督考核體系

首先，在細化項目預算上下功夫，切實保證財務預算與實際執行的標準離差，在可調、可控、可考的范圍內，確保財務預算執行具有約束力，預算監督措施可實施。其次，對大額資金使用、籌資活動、投資活動或者資金分配活動，實行專家論證，集體決策，保證資金使用的合理性、合法性、可行性，確保財務監督程序到位。再次，對重大經濟活動必須提交職工代表大會審議討論，以確保資金使用的安全性、合理性和效益性。

（二）廣泛開展各項監督制度政策宣傳，加強檢查力度

對于高校有關國家規定的相關法律政策、規章制度以及校內制定的所有財務制度、辦法等必須全面、系統、及時地向教職工公開。讓項目辦理有據可依，對照相關規定、程序開展財務收支活動。

必須對單位報告期綜合執行財務收支，預算經費的明細開支情況在規定范圍內及時公開。凡超支部分必須說清原因，凡嚴重超支說不清理由或理由不充分的，必須向紀檢監察部門做出交待，追究責任。

（三）強化內部審計力度

審計應該提前介入，審計范圍應該含全過程內容的審計，從預算編制、執行、考核等過程審計。建立問責制，強化校內審計力度，提高公信力。單位內部審計機構對重大經濟交易事項或財務活動也要主動參與提前介入，實行強制審計，跟蹤審計，體現內審的及時性、權威性，否則因審計不及時、不到位而導致經濟損失，審計部門也要負連帶責任。

（四）加強培訓，提高財會人員的專業業務素質

在環境發生變化后，財會人員對各項資金活動變化監督專業素質必須不斷適應要求。在經濟事項發生時由于財會人員的專業水平有限，對于財務管理的觀念較老舊，不適應新的財務管理廣泛性與復雜性，不能跟隨變化提高自身的職業素養，執行新的財經制度時很死板，使得財務管理的工作難以進行，科學化財務監督的進行受到了阻礙。因此，加強財會人員的學習、培訓，提高日常財務監督水平，增強其緊迫感和責任感顯得更為重要。

（五）加強外部各項審計與檢查，提高法律威懾力，推行透明公開的財務監督方法

首先，外部各項專項檢查與審計結果有必要與高校內部的財務監督相互配合，實施對高校財務活動的再監督。其次，定期披露教育系統內部直接影響相關財務項目判斷、決策、效益信息，通報財務監管結果，交流財務監管方法，及時懲處財務違法行為。再次，高校應及時總結財務運行經驗，完善管理措施，提高資金使用效益，防止國有資產流失，增強國有資產控制力，從而起到積極的促進作用。

[1]財政部、教育部.高等學校財務制度.2013.1.1

[2]任寶成.高校財務監督改革的思考.遼寧工業大學學報（社會科學版），2008（4）

[3]陳麗羽.審計視角下的高校財務監監督存在的問題及對策.工作研究，2011（1）

[4]單軼鷗.高校部門預算執行中存在的問題與對策[J].商場現代化，2009（6）

（作者單位：福建船政交通職業學院 福建福州 350007）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）08-115-02