新形勢下國有企業領導經濟責任審計的新舉措

沈哲偉

摘要：近年來，隨著我國對反腐倡廉的高度重視和《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》的出臺，國有企業領導經濟責任審計被提升到了前所未有的高度。本文對國有企業領導經濟責任審計中存在的問題進行分析，接著提出一些新形勢下加強國有企業領導經濟責任審計的新舉措，以期為后續國有企業領導經濟責任審計工作的完善提供建設性的意見。

關鍵詞：經濟責任審計;國有企業領導;新舉措

概述

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和完善，我國經濟步入了對質量要求更高的新時代，國有企業作為社會主義市場經濟的重要組成部分，在當中的作用不可言喻。經濟責任審計在我國國有企業和相關部門反腐倡廉中發揮著極其重要作用，必須與時俱進跟上時代發展的步伐。為此，在新形勢下，為了滿足經濟不斷向前發展和國有企業領導從嚴管理的訴求，對國有企業領導人員經濟責任審計必須進行深入的研究，同時也為了滿足國有企業內部管理的需要，提出更加科學合理的經濟責任審計新舉措。不僅可以為國有企業日后持續生產經營管理保駕護航，更能保證我國經濟健康穩定有序的發展。

當前國有企業領導經濟責任審計的主要問題

1.經濟責任審計不夠及時，經濟責任難以界定

根據有關規定，國有企業領導在任職期間開展的各項經濟活動和所負的經濟責任需進行客觀公正合理的評價，但現實情況卻是存在干部經濟責任界定難的問題。主要表現在：一是前任與后任責任難分清，大多數國有企業領導都存在“先離后審”的情況，導致審計工作難以有效地開展;二是個人與集體責任無法明確界定，根據公司章程及公司法的相關規定，企業“三重一大”事項需采取集體決策或者連簽制度，集體決策表明了很多領導在職期間的經濟責任往往不能由個別人員來承擔全部責任，這就使得審計人員難以公允地判斷相關領導在重大經濟決策中的個人責任與集團責任。

2.審計資源相對不足，人才培養無法跟上時代發展的需要

在現有國有企業治理框架下，審計部門的工作往往存在任務多、時間緊的現象。審計人員須在較短的時間內完成較為繁重的審計工作任務，特別是現場審計時間往往就只有5-10天的時間;同時，審計人手相對不足導致難以保質保量完成審計工作。此外，隨著市場經濟的發展和現代企業管理制度的逐步完善，大部分審計人員的思維還停留在“對事不對人”的業務審計思維，而經濟責任審計面對的是“人”，是少數領導，這就需要審計人員具備一定的宏觀思維和全局視角，以及把經營績效和履相關聯的能力和經驗。

3.審計評價內容不夠全面，缺少全面的經濟責任審計評價體系

當前，大部分國有企業領導經濟責任審計評價體系存在一定的形式性和局限性。造成了經濟責任審計更多地成為了一種面向監管的例行程序，在審計評價中相關評價主體僅僅圍繞財務收支、國有資產管理及“三重一大”等事項展開，而對于相關領導在任職期間的企業內部控制體系建設、中層后備人才培養、企業文化搭建及企業未來發展規劃等重要事項基本一筆帶過，甚至直接略過，嚴重違背了企業風險管理中的全面性原則。

新形勢下國有企業領導經濟責任審計的新舉措

1.完善審計評價體系，減少審計缺陷與漏洞

完善審計評價體系對于提高審計實施效果具有重大的推動作用，在完善審計評價體系過程中應遵循以下原則：一是保持評價體系的客觀性，在審計評價過程中，審計人員應當依據事實、把握事務本質作出客觀公正的評價;二是保持審計評價的謹慎性，發現問題時用詞不能過于絕對，措辭應該恰如其分，評價應該不偏不倚;三是審計評價體系的建設要保持全面性，在審計過程中不僅要關注審計指標數量、更要關注審計指標的質量;四是保持審計體系建設的重要性，審計指標的選取不僅要反映任職期間的履職情況，還應與董事會及審計委員會的訴求相適應;五是保持審計評價體系的合法合規性，審計人員的審計評價應與各自的職權范圍相一致，評價用語也要與法律法規保持一致。

2.加強信息共享，優化審計實施流程

一是審計人員應加強與企業內部其他監督部門的溝通與聯系，及時向紀檢監察部門、人力資源部門和財務部門等了解與被審計領導在履職期間的考核情況、信訪舉報、巡視反饋、上級約談等重大關鍵事項。同時，加強審計信息化建設，完善審計系統功能，及時獲取相關數據并與其他內部系統的對接，提高經濟責任審計的數據集中度，使其成為開展經濟責任審計的重要依據。

二是將非現場審計實施流程與現場審計實施流程進行有機結合，在非現場審計實施中注重各項信息的整理與加工，夯實現場審計工作基礎;在現場審計實施中對非現場審計時發現的問題與疑點進行重點排查，做好訪談筆錄，快速有效地提高現場審計的工作效率。必要時可邀請會計師事務所、紀檢部門和財務部門參加現場審計，增加審計合力。

3.持續提高審計人員的專業素質，適應新常態化下的審計需求

國有企業要持續加強和重視審計人才隊伍的建設，不斷提高審計人員的專業素質，推進經濟責任審計工作的持續完善，才能達到經濟責任審計的最終目的。當前，國有企業領導對審計工作的重視程度普遍不高，審計人員的專業素質參差不齊是影響審計最終效果的重大不利因素。因此，在審計人才隊伍的專業建設上實行“能者上、平者讓、庸者下”的競爭機制，要讓審計人員在不斷學習與競爭中成長，提高和拓寬自身的知識面，適應新常態下的審計需求。

4.完善治理結構，增設經濟責任審計專項聯席委員會

根據2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，中央行政事業單位的經濟責任審計包含雙層治理結構：第一層為中央審計委員會，第二層為經濟責任審計聯席會議。目前，國有企業中成立上述雙層治理結構的單位鳳毛麟角。因此，進一步完善公司治理結構，加強對審計工作的監督與領導，增設經濟責任審計專項聯席委員會，有助于提高企業管理層對經濟責任審計工作的重視程度，提升領導層對經濟責任審計的價值認知，發揮經濟責任審計對董事會及審計委員會決策的支持作用。

結束語

在新形勢下，隨著我國市場經濟體制改革不斷推進，國有企業生產經營治理也在逐步發展完善。經濟責任審計的獨特性需與時下我國經濟發展和企業內部管理需要相適應，伴隨著國有企業自主經營權的逐步開發與增強，國有企業領導經濟責任審計必須提高站位、準確定位、創新運用來適應企業和時代發展的步伐。

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