論稅務會計與財務會計適度分離的意義及協調發展措施

李瑞

【摘 要】目前，我國正處在社會主義市場經濟體制改革的發展和完善階段，會計制度和稅法也同時得到了進一步的完善，同時它們對會計事項的研究也出現了不同程度上的差異。因此，是否對稅務會計與財務會計進行適度的分離成為了我們研究的新的課題，本文將從稅務會計與財務會計適度分離的意義出發，提出了幾點關于稅務會計與財務會計適度分離后如何協調發展的建議。

【關鍵詞】稅務會計；財務會計；適度分離；協調發展；措施

一、稅務會計與財務會計適度分離的意義

1.有助于進一步完善我國稅務會計模式

目前國際上的稅務模式主要有三種：法德稅務模式、英美稅務模式和混合稅務模式。我國稅務會計模式還是趨向于英美稅務模式，由于我國稅務會計模式建立比較晚，其中還存在一定的問題，例如有一些小企業還沒有實現稅務會計與財務會計的分離，這就在一定程度上影響了稅務會計模式的建立。我國將兩者進行分離后將有利于會計制度的完善，減少會計制度上的漏洞，利于稅務會計模式的建立。

2.有利于提高企業的競爭能力

目前，全球經濟競爭越來越激烈，企業要想在市場經濟競爭中立于不敗之地，就要通過降低成本來追求利潤的最大化。例如企業在經營過程中要負擔一定的企業所得稅，如果將其從財務會計中分離出來，就可以大大的降低企業的成本，有效的節約企業的資金，大大的提升了企業的利潤，提高企業的競爭能力，由此可見稅務會計與財務會計適度分離有利于提高企業的競爭能力。

3.有利于稅收法規的落實與實施

我國從2001年加入世界貿易組織以來，不僅在經濟上進入了新的階段，而且也為稅務會計的發展創造了一個很好的發展環境。通過1994年我國的稅制改革可以看出稅法的獨立性，企業所得稅制改革、個人所得稅制改革、流轉稅制改革都奠定了財務會計與稅務會計相分離的基礎，稅務會計與財務會計適度分離有助于我國稅制體系規范化和系統化的建立，是稅收政策得以落實和實施的保證。兩者的適度分離可以有效的對稅收體系進行規范，提高了涉外稅收的征管力度，一定程度上防止了稅款的流失，維護了國家的利益。

4.有助于降低稅收機關的征收成本

在財務會計與稅務會計兩者合一的情況下，稅務機關無法獲取納稅人的全面涉稅信息，因此也就增加了稅務機關的征收和稽查的成本。然而將兩者適度分離后，提高了涉稅人會計信息的質量，不僅企業可以保證自身在申報過程中的準確率，同時也降低了稅務機關的征收成本。同時，兩者的適度分離逐漸完善了稅務會計核算體系，稅務機關就可以及時、全面、準確的獲取企業信息，這有利于稅務機關更好的實施監管，大大降低了稅收風險。

5.有利于企業形象的提升

隨著我國市場經濟的不斷發展和體制的不斷改革，企業實施財務會計與稅務會計適度分離后，企業內部的稅務制度和財務制度都得到了很大的發展，在日常的企業管理中的稅務問題也有了專門法律規定來解決，使企業內部的稅務問題的解決變得清晰明了，這不僅大大降低了企業的涉稅風險，而且也提高了企業在大眾心目中的形象。企業形象的提升有助于博得政府、投資者的信賴，從而獲取更多的投資機會，占有更大的市場份額，有助于企業未來的發展。

二、我國稅務會計與財務會計協調發展的措施

由于我國會計制度與稅收制度的不斷發展，稅務會計與財務會計的差異性越來越明顯，兩者相分離必然成為未來發展的趨勢，如何協調兩者的關系，降低稅收部門的征管成本、節約企業的財務成本是我們值得考慮的問題。下面將就如何對稅務會計與財務會計協調發展提出幾點建議：

1.改進會計制度，實現與稅收法規的相互呼應

由于我國的經濟體制還處在發展和完善階段，資本市場也處在逐步的成熟當中，企業經營過程中會計舞弊行為時常發生。由于財務會計和稅務會計是分別建立在稅收制度和會計制度的基礎之上的，因此對會計制度進行改進，使其與稅收法規相互呼應是十分必要的。具體可以采用以下辦法：

（1）對企業固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷方法進行改進，進一步促進會計制度的改革。

（2）明確造成企業賄賂支出、罰金和滯納金的原因，追究責任到個人，并對造成的相關損失由責任人承擔。

（3）會計制度要兼顧稅收監管信息的需求，使兩者在協作過程中會計制度對稅收信息的支持作用發揮到最大化。

（4）在稅收征管過程中要將會計制度對其的影響考慮在內，盡量協調好兩者的關系。

2.完善稅務會計理論體系

我國財務會計體系的發展已經有一段發展史了，會計理論體系已經比較完善，對企業的發展具備了一定的指導意義。然而現階段我國稅務會計的理論體系還不夠完善，還需要通過會計理論體系的指導，要進一步加強稅務會計與財務會計的協調發展，就要在兩者分離的過程中我們要注重對稅務會計理論體系的建立，要將宏觀的稅收學的概念和理論轉化成稅法學的概念和理論。同時也要根據會計學的相關原理真實的反應企業應該繳納的稅款，進一步促進稅務會計與財務會計的協調發展。

3.適當的將實質重于形式的原則引入稅務會計

將實質重于形式原則引入稅務會計可以降低財務會計與稅務會計的差異，還體現了稅收征管的合理性。長期以來我國在稅收方面存在著重收入輕成本的問題，導致了征收成本高居不下，實施實質重于形式的原則后，在確保納稅資料真實性的情況下，可以省略一些與稅收無關或者相對次要的會計事項，這樣也可以提高稅收征管的效率。

4.做好會計制度和稅收制度部門的溝通與協調工作

我國財政部負責會計制度的制定，而稅收制度則是由國家稅收總局制定的，由于國家機關的不同，其管理目標也有所差異，客觀的使財務會計與稅務會計相分離。只有保證財務部門和稅務部門更好的溝通，才能保證兩者相分離時得到更好的協調，使會計有一個比較完整的機制，才能使企業的財務成本和政府的監管成本有所降低，從而降低宏觀經濟成本在總體上的最小化。

5.加強企業相關財務人員的培訓

目前，在我國大多數企業中的財務人員是按照財務會計和稅務會計而進行分離的，許多會計人員并不能同時精通財務會計和稅務會計，也就是說不能兼任財務會計和稅務會計的記賬工作。首先，我國企業要對相關會計人員進行培訓，使其能夠同時勝任財務會計和稅務會計的兩項工作，能夠更好的完成兩者的協調工作；其次，企業內部的稅務人員也要轉變思想，通過學習電算化知識，提高對財務處理的核算效率。再次，國家稅務部門也要加大對企業內部會計人員的稅收知識普及力度，使他們及時的了解國家的稅收政策，為財務會計與稅收會計的適度分離提供條件。

除此之外，在科技飛速發展的環境下，市場經濟的快速發展也借助了大量的現代科學技術。企業采用電算化可以提升會計信息采集的速度和真實性，電算化可以在不增設原始憑證的情況下，實現財務會計與稅務會計的分開運行，可以說電算化可以為財務會計與稅務會計的適度分離提供相應的技術支持，因此企業要加快企業內部的電算化進程，為兩者更好的實現分離提供更好的條件。

三、總結

綜上所述，我國稅務會計與財務會計適度分離對會計理論系統有著十分重要的意義，它是我國經濟與國際接軌的必然結果。然而我們也要認識到兩者分離過程中存在的問題，并要結合實際情況對兩者的關系進行協調，更好的發揮出稅務會計與財務會計適度分離的作用。

參考文獻：

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