淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度

●杭州市南山陵園管理處 張 健

引言

事業(yè)單位自身的管理中，完善的內(nèi)部管理控制工作，是內(nèi)部管理工作有序開展的基礎(chǔ)，也是推行管理實(shí)效性的重要渠道。事業(yè)單位要對(duì)自身的管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的新需求。現(xiàn)代事業(yè)單位的內(nèi)控工作開展中，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控管理制度。現(xiàn)有的管理制度與社會(huì)發(fā)展存在脫節(jié)的現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展有很大的限制。因此，事業(yè)單位建立符合時(shí)代發(fā)展需求的內(nèi)控制度有很大的必要性和緊迫性。

一、建立事業(yè)單位內(nèi)控制度的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位自身的管理工作也面臨著很大的壓力，多樣化與復(fù)雜化是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作所面臨的重要挑戰(zhàn)。因此，建立完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度是事業(yè)單位管理工作與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的重要前提。

如果事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控制度不完善，就會(huì)造成內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理工作產(chǎn)生很大的問題。例如，在事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中，購(gòu)買轎車或者電腦時(shí)，如果內(nèi)控制度不完善，就難以對(duì)所購(gòu)置資產(chǎn)的品牌規(guī)格、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、號(hào)牌號(hào)碼、資金來(lái)源、賬面價(jià)值、購(gòu)買時(shí)間、入賬時(shí)間、使用人等信息進(jìn)行清晰的記錄和恰當(dāng)?shù)墓芾恚y以為固定資產(chǎn)管理提供有效的執(zhí)行基礎(chǔ)，難以保證產(chǎn)權(quán)有效管理。

在現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)體制的變更，使得事業(yè)單位的發(fā)展方向產(chǎn)生了很大的變化，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)利不斷增大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類不斷豐富，各種經(jīng)濟(jì)投資的運(yùn)行，使得事業(yè)單位的職能發(fā)生了很大的改變。如果事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部控制工作，就有可能導(dǎo)致違法亂紀(jì)的行為，不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范管理。只有保證事業(yè)單位具有完善的內(nèi)控制度，才可以最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、建立事業(yè)單位內(nèi)控制度的緊迫性

（一）現(xiàn)階段相關(guān)內(nèi)控管理人員自身管理意識(shí)薄弱。內(nèi)控制度與事業(yè)單位中每一位員工都息息相關(guān)。很多員工認(rèn)為內(nèi)控工作是一項(xiàng)考核，并且僅針對(duì)財(cái)政管理人員。他們不能真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展缺乏良好的執(zhí)行氛圍和環(huán)境，內(nèi)控制度難以有效地貫徹落實(shí)。

（二）內(nèi)控制度需要進(jìn)一步的完善。現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在執(zhí)行《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的過(guò)程中，存在很多的問題。首先，相關(guān)規(guī)范對(duì)于事業(yè)單位的針對(duì)性較低，更為適合企業(yè)管理工作。其次，內(nèi)控管理制度的可操作性與調(diào)節(jié)性存在明顯不足，與實(shí)際工作環(huán)境的差距較大，導(dǎo)致現(xiàn)有的某些內(nèi)控管理制度并不適合事業(yè)單位的實(shí)際管理情況。再次，由于某些管理人員不夠重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，缺乏對(duì)相關(guān)規(guī)范制度的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作過(guò)于形式化，一定程度上出現(xiàn)假大空的現(xiàn)象，相關(guān)操作流程也難以標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范地進(jìn)行。

（三）相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性有待提高。現(xiàn)階段，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系不夠完善，并且核算工作的開展缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性。很多管理人員不注重在工作中應(yīng)用控制的理念，相關(guān)業(yè)務(wù)操作流程不科學(xué)，缺乏對(duì)于財(cái)會(huì)信息深入分析的能力，影響內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作正常的開展。

（四）相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不足。部分單位的內(nèi)部控制管理人員自身不具備足夠的專業(yè)素質(zhì)，管理水平不足，難以對(duì)整體的工作進(jìn)行全面的把握。在開展工作的過(guò)程中，不能嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，缺乏足夠的職業(yè)道德，影響事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效開展。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）提高管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)。在事業(yè)單位的管理工作中，要合理地劃分內(nèi)控職責(zé)，并且將管理工作的重要性進(jìn)行深入的宣傳，有效地提高管理人員的內(nèi)控理念。事業(yè)單位管理者通過(guò)提高對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控工作的改進(jìn)，有效地認(rèn)識(shí)到目前工作中的問題并進(jìn)行解決，合理地制定內(nèi)控管理工作的決策，從而保證事業(yè)單位的良性發(fā)展。

（二）對(duì)于現(xiàn)有內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善。在事業(yè)單位內(nèi)部管理制度制定的過(guò)程中，要堅(jiān)持全面性、平衡性以及適應(yīng)性的基本原則。首先，要保證內(nèi)部控制制度與事業(yè)單位的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效結(jié)合，貫穿于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)具體流程當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)的有效控制，保證控制的全面性。其次，要保證內(nèi)控制度的平衡性，通過(guò)對(duì)不同部門進(jìn)行不同的職責(zé)分工，劃分合理的相互監(jiān)督體系，從而相互制約與監(jiān)督。最后，要保證內(nèi)控工作于事業(yè)單位自身的實(shí)際情況相結(jié)合，并且不斷根據(jù)外界環(huán)境的變化，進(jìn)行調(diào)整與完善，為內(nèi)控工作的執(zhí)行提供良好的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。如果事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理工作不足，內(nèi)控制度就難以有效地執(zhí)行，會(huì)造成事業(yè)單位的不良風(fēng)氣，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。事業(yè)單位管理者要積極地組建監(jiān)督隊(duì)伍，并且劃分監(jiān)督責(zé)任區(qū)域，做好內(nèi)控制度實(shí)施的牽頭工作。對(duì)于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行崗位管理，要落實(shí)崗位責(zé)任，并且對(duì)上崗人員進(jìn)行考核與培訓(xùn)，保證在崗人員具有良好的處理問題的能力。與此同時(shí)，還要對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并且進(jìn)行有針對(duì)性的解決。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)核算體系的健全，是保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)。在內(nèi)部管理工作中，要注重構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與有效性。在開展會(huì)計(jì)核算工作中，要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，并且將提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為內(nèi)控工作的重要原則，充分地將內(nèi)控制度進(jìn)行深入的執(zhí)行。

（五）提高從業(yè)人員素質(zhì)。事業(yè)單位與一般企業(yè)的管理工作具有相同的特點(diǎn)，就是其工作人員的自身素質(zhì)直接影響了管理工作的開展效果。內(nèi)控制度的執(zhí)行上，需要管理人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)水平，具有良好的職業(yè)道德。在對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理上，管理人員必須要嚴(yán)格地按照內(nèi)控制度執(zhí)行。在日常的工作中，管理人員要深入的學(xué)習(xí)與了解內(nèi)控制度，以便針對(duì)工作中的不足進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)。在對(duì)工作人員的管理上，管理者還要注重建立有效的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)合理的績(jī)效考核，充分地激發(fā)員工的工作熱情，保證工作質(zhì)量，提高內(nèi)控工作的效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位建立內(nèi)控制度的必要性和緊迫性的分析，可以明顯地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位自身管理與發(fā)展的重要意義。在開展內(nèi)控管理工作中，事業(yè)單位管理人員要重視內(nèi)控工作的重要性，并且將內(nèi)控工作的思想進(jìn)行宣傳，營(yíng)造一個(gè)有效的內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境。在對(duì)內(nèi)控制度的完善上，要針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的調(diào)整，提高內(nèi)控制度的可行性與科學(xué)性。只有真正地做好事業(yè)單位的內(nèi)控工作，事業(yè)單位的發(fā)展才可以與社會(huì)發(fā)展相同步，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展。■

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