強(qiáng)化項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算管理的路徑研究

【摘要】預(yù)算管理是一種系統(tǒng)配置資源（人、財(cái)、物）的管理方法，可以有效控制成本，規(guī)范基礎(chǔ)管理。要想提高工程預(yù)算水平和準(zhǔn)確度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)于工程項(xiàng)目管理的指導(dǎo)作用，就需要把財(cái)務(wù)管理的投資管理理念順利的運(yùn)用在工程項(xiàng)目預(yù)算管理階段。如何將財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論和研究成果運(yùn)用于現(xiàn)代項(xiàng)目管理，尤其是工程項(xiàng)目管理，是時(shí)代發(fā)展急需解決的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】標(biāo)后預(yù)算；成本管理；路徑研究

一、工程項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算管理在施工管理中的重要意義

項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段，也是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目效益管理的重要依據(jù)。投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目成本有著密切的聯(lián)系，比成本價(jià)格低了，不管是對(duì)業(yè)主還是施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是一種風(fēng)險(xiǎn)；而報(bào)價(jià)高的話，又通常使施工企業(yè)與施工項(xiàng)目無(wú)緣。

二、全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算以項(xiàng)目經(jīng)理為龍頭，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)搭建架構(gòu)，并予以監(jiān)督實(shí)施，經(jīng)營(yíng)、工程、材料設(shè)備、綜合辦等各部門(mén)通力合作，自上而下全員總動(dòng)員，責(zé)任到人，獎(jiǎng)罰到位，并對(duì)各部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，對(duì)所有數(shù)據(jù)均要求提供計(jì)算公式及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量；各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)收入、成本、費(fèi)用編制現(xiàn)金流量預(yù)算；其間經(jīng)過(guò)多次上下反復(fù)、平衡，并與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算；資金管理部門(mén)根據(jù)公司年度預(yù)算制定各部門(mén)的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、日對(duì)各部門(mén)的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的滾動(dòng)預(yù)算，據(jù)以對(duì)其日常現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，保證全面預(yù)測(cè)的執(zhí)行。

三、標(biāo)后預(yù)算的編制

預(yù)算編制就是將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)預(yù)算按照預(yù)算執(zhí)行組織結(jié)構(gòu)逐層分解為各責(zé)任單位及責(zé)任人的責(zé)任目標(biāo)，并通過(guò)編制責(zé)任預(yù)算而加以具體化的過(guò)程，是整個(gè)全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)。預(yù)算總成本由直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)組成。

（一）直接費(fèi)的計(jì)算

1.人工費(fèi)的計(jì)算。人工費(fèi)的計(jì)算主要有三種方式：采取內(nèi)部班組承包形式或者勞務(wù)分包形式：人工費(fèi)=承包單價(jià)×承包工程量；項(xiàng)目經(jīng)理部自行組織施工：人工費(fèi)=（輔助生產(chǎn)工人月工資+工資附加費(fèi)）×用工數(shù)量×計(jì)劃工期；如按工日單價(jià)計(jì)算時(shí)，人工費(fèi)=工日單價(jià)×人工工日數(shù)量，其中：人工工日數(shù)量=完成單位工程應(yīng)配備的生產(chǎn)工人用工數(shù)量÷每班工作時(shí)間。

2.材料費(fèi)的計(jì)算。材料費(fèi)一般占項(xiàng)目費(fèi)用的比重很大，應(yīng)作為重點(diǎn)分別對(duì)主材、地材、輔材、其它材料費(fèi)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，根據(jù)材料的供應(yīng)地點(diǎn)、購(gòu)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸方式及裝卸費(fèi)，分析招標(biāo)文件盒施工設(shè)計(jì)中規(guī)定的材料規(guī)格、用量，匯總分析其它材料費(fèi)，制定目標(biāo)成本材料費(fèi)。

3.機(jī)械費(fèi)的計(jì)算。分析項(xiàng)目單元作業(yè)過(guò)程中所需用的機(jī)械設(shè)備，機(jī)械設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械設(shè)備的利用程度，市場(chǎng)上設(shè)備租賃費(fèi)情況，測(cè)算機(jī)械使用的臺(tái)班數(shù)，制定目標(biāo)成本機(jī)械費(fèi)。

（二）其他直接費(fèi)的計(jì)算

其包括：工地轉(zhuǎn)移費(fèi)、施工輔助費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)、稅金以及其他費(fèi)用等。工地轉(zhuǎn)移費(fèi)指施工企業(yè)根據(jù)建設(shè)任務(wù)的需要，由已竣工的工地或后方基地遷至新工地的搬遷費(fèi)用；施工輔助費(fèi)包括檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、測(cè)量費(fèi)用和生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行測(cè)算，財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)工程規(guī)模、企業(yè)投入的流動(dòng)資金情況、項(xiàng)目經(jīng)理部資金情況進(jìn)行測(cè)算；不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)根據(jù)工程規(guī)模、技術(shù)含量、施工難易度、市場(chǎng)環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（三）現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算

1.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)包括：人員工資及福利費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅交通費(fèi)、設(shè)備工具使用費(fèi)以及其他現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)；現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)是指施工項(xiàng)目部為了維持正常施工活動(dòng)而在項(xiàng)目部上花費(fèi)的各種費(fèi)用，按照實(shí)際物品采購(gòu)數(shù)量和金額進(jìn)行計(jì)算；保險(xiǎn)費(fèi)是指施工企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)方式用來(lái)防范各種施工風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的費(fèi)用支出，及其購(gòu)買(mǎi)的原值、項(xiàng)目計(jì)劃工期測(cè)算應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)；差旅交通費(fèi)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、計(jì)劃工期和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)計(jì)算，設(shè)備工具使用費(fèi)主要是指施工現(xiàn)場(chǎng)各種設(shè)備工具的除上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。

2.100章費(fèi)用總額。100章費(fèi)用包括保險(xiǎn)費(fèi)、竣工文件費(fèi)、施工環(huán)保費(fèi)、各項(xiàng)臨時(shí)費(fèi)用以及承包人駐地建設(shè)費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的計(jì)列、施工環(huán)保費(fèi)根據(jù)和各項(xiàng)臨時(shí)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)測(cè)算，竣工文件費(fèi)根據(jù)和各項(xiàng)臨時(shí)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生或經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)測(cè)算；承包人駐地建設(shè)費(fèi)用包括經(jīng)理部駐地建設(shè)費(fèi)用，其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用費(fèi)和工具用具使用費(fèi)，對(duì)此類(lèi)費(fèi)用根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際配置情況或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行測(cè)算。

四、完善工程的預(yù)算管理工作

預(yù)算是成本管理的有效手段，加強(qiáng)預(yù)算就是要對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的每一筆錢(qián)都做到心中有數(shù)。筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，工程人員在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)工之前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合施工計(jì)劃做好詳細(xì)的施工預(yù)算，在施工預(yù)算中將可能產(chǎn)生的成本都包含在內(nèi)，并且將建筑過(guò)程中的機(jī)械費(fèi)、人工費(fèi)、材料費(fèi)用分解到每一個(gè)單位工程，甚至是分項(xiàng)工程。其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑工程預(yù)算實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，因?yàn)樵谑┕み^(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)見(jiàn)因素，這些不可預(yù)見(jiàn)的因素會(huì)使得工程量和施工措施都發(fā)生一定的變化，因此工程預(yù)算應(yīng)當(dāng)對(duì)這些因素有所反映。此外，在工程的施工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)算做好對(duì)工程的管理，使其真正地起到對(duì)工程施工的約束作用。最后，在工程竣工之后應(yīng)當(dāng)做好工程的結(jié)算工作。在工程完工后，預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同的要求，及時(shí)而準(zhǔn)確地搜集工程相關(guān)資料，做好結(jié)算工作。

五、建立績(jī)效考核體系

在全面預(yù)算管理中，考評(píng)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，起著檢查、監(jiān)督各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體積極完成預(yù)算任務(wù)的作用，也為企業(yè)獎(jiǎng)懲員工提供了合理的依據(jù)。要確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績(jī)考評(píng)體系，確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位。運(yùn)用績(jī)效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)、評(píng)價(jià)和進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

注重成本控制的企業(yè)，其預(yù)算考核體系不完全以預(yù)算目標(biāo)的完成為主，而是強(qiáng)調(diào)考核的全過(guò)程化，資金管理部門(mén)根據(jù)各單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的業(yè)績(jī)，按月、季、年度進(jìn)行分析，出具資金內(nèi)控報(bào)表和重要費(fèi)用月報(bào)表，并提出相關(guān)建議，為提高公司資金使用效率，促進(jìn)有效使用資金打下基礎(chǔ)。

六、預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程。調(diào)整預(yù)算是一件嚴(yán)肅的工作，但又是必要的工作，在工程進(jìn)展過(guò)程中，需要不斷的調(diào)整預(yù)算，定時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比合同執(zhí)行出入較大的項(xiàng)目，單獨(dú)列出進(jìn)一步分析產(chǎn)生差異的原因，提出下一步整改的措施。但預(yù)算調(diào)整有嚴(yán)格的程序，由實(shí)施部門(mén)提出，經(jīng)營(yíng)部門(mén)審核，最后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，批準(zhǔn)后才能調(diào)整。

結(jié)語(yǔ)

作為現(xiàn)代管理的重要工具之一，預(yù)算管理在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。抓好成本控制這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)建健全預(yù)結(jié)算事情制度，抓好工程預(yù)結(jié)算管理事情，在公司管理層面對(duì)項(xiàng)目成本管理、合同管理以及各類(lèi)分包采購(gòu)管理進(jìn)行有效的遠(yuǎn)程管理和監(jiān)控，最終保證成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到標(biāo)后預(yù)算管理的要求。

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