國際貨運代理業財務風險淺析

天津財經大學會計專業在職研究生

摘要：本文淺析了以上兩種風險的成因和弊端，并提出了相應的風險防范辦法，以提高國際貨運代理企業的競爭力和保證其健康向上發展。

關鍵詞：國際貨運；代理業務；財務風險

國際貨運代理行業是貿易企業和航運企業的下游企業和鏈接環節，自經濟危機以后，貿易和航運行業在逐步的恢復發展，每年的出口數量都在聞不得增長。但是經歷了經濟危機以后，他們對于自己的成本更加的精打細算，給下游企業的利潤空間在逐步的縮小。在復雜的市場競爭環境中，國際貨運代理企業在面臨機遇的同時，更多的是面臨企業內部和外部的各種風險。因此，如何準確的識別各種風險，增強企業抗風險的能力，就成為貨運代理企業健康穩步發展的重要方面。

一、國際貨代企業面臨的主要財務風險

（一）資金回收風險及成因。

財務風險是客觀存在的，它存在的客觀性基于三個原因：

一是缺乏信息。國際貨運代理企業的經營決策大多依賴于企業外部的各種市場信息，貨運代理服務所面臨的買方市場和競爭加劇將導致市場信息的不對稱和不完整，從而導致了對客戶信用評估的誤差，從而產生財務風險。

二是政策變化。國際貨運代理企業承擔的多是國際貿易和國際航運業務進行過程的銜接環節，相關政策的變化會影響資金回收的確定性。例如國家鋼材出口退稅政策發生變化，直接影響到其后續資金及相關費用能否及時足額到位，從而增加了企業的財務風險。

三是企業的決策者不能控制客戶的未來狀況。由于市場經濟環境的復雜性，國際貿易及航運中不可抗力因素造成客戶經濟狀況惡化、喪失支付能力，導致國際貨運代理企業大量的應收賬款無法及時收回，或陷入“贏了官司卻 要不回錢”的境地，導致財務風險產生。

雖然財務風險客觀存在，我們仍舊不能對于應收賬款的回收問題聽之任之。在日常的工作中，應收賬款方面仍舊存在很多問題和管理弊端，這些問題和弊端是我們可以通過制度和員工的努力避免或者減少的，主要問題有：

第一，風險意識不足。貨運代理企業近幾年在大中城市大量涌現，而貨運代理企業所服務的客戶卻呈現微量遞減的趨勢。部分貨運代理企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難。

第二，管理不同步。很多貨運代理企業只注重拓展業務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節而失去控制，財務部門未及時與業務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的貨運代理單位甚至發生業務員貪污挪用公款事件。

第三，內部激勵措施不力。貨運代理企業往往為調動業務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。

第四，企業法律意識薄弱。實際業務中，業務人員很少與客戶簽訂業務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據，極可能因業務人員的變更而忽略了貨運代理企業款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，貨運代理企業往往在證據提供方面出現困難。

除了以上問題以外，應收賬款在管理方面也存在管理不善的弊端，體現在如下三個方面：

第一，夸大了企業經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業的資金使用效率，夸大了企業經營成果。

第二，加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

第三，對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使貨運代理企業的營業周期延長，影響了企業的資金循環，造成企業現金短缺，從而影響職工工資的發放和貨運代理業務的再開展。

資金回收的風險對于整個企業的運轉和財務運營來講都是舉足輕重的，稍微不小心就會導致企業的現金流不暢，從而影響整個企業的生存和發展。

（二）匯率變動風險及成因

在貨運代理企業的各種款項中，不是全部是以本位幣人民幣計費的，海運費以及一些海運附加費是以美元結費的。貨運代理業通常要同時面臨航運企業的“付款贖單”和外貿企業的幾月甚至更長的賬期，這樣，貨運代理企業就要承擔巨大的匯率變動的風險。由于近期本位幣人民幣一直堅挺，處于升值的狀態，就導致了美元兌人民幣的匯率一降再降，造成很大的匯兌損失，產生匯率變動風險。

二、控制和防范財務風險的對策

（一）確定適當的信用標準，對客戶進行科學的信用評估

對客戶進行信用評估，通常采用5 C 評估法：品德，指客戶的信譽，這是信用評價的首要因素；能力，指客戶的支付能力，主要通過對客戶以往經營活動中的支付行為來判斷；資本，指客戶的財務實力 和財務狀況，根據資本金和所有者權益的大小和比率來判斷；抵押品，指客戶拒絕或無力付款項時可抵押的資產；條件，指可能影響客戶付款能力的經濟環境，主要了解在經濟狀態發生變化時，會對客戶 的付款能力產生的影響。

（二）強化風險管理，建立健全內部風險控制制度。

第一，建立內部控制制度。首先，指定專人負責管理應收款項方面的信息，并將信息及時反饋。其次，建立內部責任考核制度，相關業務人員對所發生的業務承擔責任。同時，組織一支高效率的 清欠隊伍，實行催收責任制。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財務風險。企業應根據客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務重組、債務減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發生的風險。

（三）建立健全財務風險控制機制，提高企業競爭力

財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的相互聯系、相互制約的功能體系，是降低財務風險的關鍵所在。建立健全財務風險控制機制，應對財務風險進行事前預測、事中控制及事后管理，抓好有效控制點，將財務風險與經營管理、發展戰略相聯系，密切關注可能引發經營與財務風險的 “事故多發地帶”。

（四）貨運代理企業針對應收賬款，應該進行細致的分析和管理

1.做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。

2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現金），貸記“應收賬款”。

3.加強事后考核，健全企業應收賬款的考核體系。針對貨運代理企業應收賬款的特點，對業務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。

4.建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。

此外，國際貨代企業還需要在經營管理活動中，增強全員的風險意識，加強企業內部控制制度建設，建立財務風險預警系統，通過有效的手段降低風險，提高自己在市場中抵抗風險的能力，從而提高自己的競爭力，實現企業的可持續發展和價值最大化。

參考文獻：

[1]霍冰洲 淺談國際貨運代理企業的應收賬款管理 維普咨詢網

[2]中國注冊會計師協會：財務成本管理[M]，經濟科學出版社，2005.

作者簡介：

何佳，現就職于振華物流集團有限公司項目物流事業部，擔任運營二部副經理職務，天津財經大學會計專業在職研究生。