完善軍隊財務監控體系的對策研究

摘 要 本文針對軍隊財務活動中出現的許多新問題新情況，具體分析了財務監控體系所存在問題的主要原因，進而從監管機制、落實機制等方面提出了完善軍隊財務監控體系的對策措施。

關鍵詞 軍隊財務 監控體系 對策

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A

一、當前軍隊財務監控體系存在的主要問題

（一）預算監控力度薄弱。

盡管目前我軍已實行零基預算，編制按“量入為出，精打細算，統籌兼顧，突出重點，內容完整，項目具體，厲行節約，講求效益”的原則，但是目前大多數財務部門在制定預算的時候仍舊“換湯不換藥”，仍按往年的基數調整，而不是根據當年部隊的新任務去從新制定。這種只照搬往年經驗，對當年的開支沒有詳細打算，缺乏計劃性的預算模式造成了經費保障模式的重點不突出，甚至影響了部隊的保障工作。

（二）同級制約有待加強。

按照我軍現行的編制體制，財務干部受制單位，在依法實施財務監督過程中，有時和領導者的意愿發生矛盾，大部分財務人員屈服于領導的壓力，財務監督權實際上在單位領導人的手中，這就難免出現執法不嚴的現象。后勤財務部門履行黨委職責，在原則上地位略高于同級事業部門，同時對同級事業部門有監督指導的職責，然而在實際的工作中，財務部門在對各單位撥款上有一定的控制，然而在各部門經費使用上缺乏必要的監督，往往是事情出現以后才發覺，不能做到防患于未然。裝備財務后勤財務兩大塊，各有自己的標準，而后勤財務作為全軍財務主管部門的監控作用就大大減弱了，甚至對部分事業建設經費，上級財務部門人少事多，只管供應，缺乏監控，而下級財務部門又無力監控，在一定程度上降低了經費綜合保障效益。

（三）監督機構職責不明確。

財務監督是一項復雜的工作，特別是在當前不具備獨立財務監督機構的情況下，與審計相比具有更多的靈活性、直接性和經常性的特點，審計部門有力量和手段，但僅僅是事后監督，嚴重影響財務監督工作的質量。各監督主體之間的職責分工不明確，職能關系沒有完全分清，理順，沒有完全形成互相監督，互相制約，互相促進的工作格局。財務、審計、紀檢部門都有監督權，監督主體各有自己的計劃，重復檢查，多頭審計的現象較為普遍。

二、對監控體系存在問題的原因探析

（一）法規制度不夠健全。

我軍財務管理制度和會計制度對內部監控的要求，僅局限于實行會計出納分管，然而在具體的操作上就顯得不夠完整系統。只有相應的法規作前提，各項工作才能健康有序地開展。軍隊財務法規是通過調節全軍各單位，各部門以及全體官兵的經濟活動行為來達到調整軍隊財務關系的目的。對于軍隊財務法規而言，不通過行為控制就無法有效調整軍隊財務關系。

（二）監控程序復雜。

目前，軍隊財務部門仍視發票為經濟活動最有效的證據，而現實中假發票琳瑯滿目 。部分單位甚至弄虛作假，多開多報，而地方商業部門對此睜只眼閉只眼，致使很多消費被開假造假予以報銷，這些都使得部隊財務監控難度加大。目前財務部門，事業部門在經濟管理中仍存在許多漏洞，給部分人提供了可乘之機，在一些可有可無的項目上大搞文章，給部隊財務有效監控帶來了新的阻力。

（三）內部監控制度不夠完善。

現行的財務法規制度雖然很多，但隨著形勢的不斷發展，內部控制的外部環境發生了深刻的變化，內部控制的范圍拓寬，監控的難度增大，制約的程序更加復雜，現行的內部控制制度已經顯得不夠系統，不夠完善，操作性不強。建立并完善部隊財務工作內控機制，就是要按照市場經濟的總要求，通過對控制主體，控制程序，控制內容的科學規范和有機結合，使我軍財務控制功能和作用得到有效發揮。

三、完善軍隊財務監控體系的對策建議

（一）健全高效的監管機制。

1、加強對預算的監控。首先，在經費投向投量上實行決策監控經費。監控要重點論證經費支出和完成任務需要的平衡性，使經費支出數量與完成任務的需要量相一致，防止鋪張浪費，以講求經濟效益。其次，在經費支出報銷上實行把關監控。在經費支出報銷上實行把關監控是會計人員在辦理經費支出時嚴格按照規定來審核，按程序結算結果。借款是經費支出活動的第一階段，是經費的預支形式。雖然某些或某項經費在賬面上還沒有形成支出，但是在實際上已經支出了。對經費的撥、借款實行把關監控通常從兩個方面進行，先看撥、借款有沒有預算和計劃，對沒有預算和計劃的一律不撥核不借；再看撥、借款是否符合單位的實際需要和相關制度，對不符合的，一律不撥不借 。再次，在經費使用上實行跟蹤監控。任何支出都是以完成一定任務為前提的，也就是辦事才花錢，不辦事就不花錢。在經費的使用上實行跟蹤監控，實際上是一種經費使用效果的考評監控，對經費支出進行跟蹤監控。

2、完善資金管理制度。一是要明確資產監控原則，實施有效監控。即：各項資金必須由單位財務部門統一歸口，嚴格按照國家的金融法規和軍隊資產管理制度使用管理，落實資金權屬、經管、使用和審批的監控責任，防范資金活動風險，確保有效使用。二是要實行資金計劃管理。明確各項資金活動必須嚴格按計劃制約。資金的劃撥、結算、收交、存儲、借貸和投資等，都要有財務與有關部門制定年度或專項計劃，明確動用資金的項目、金額和時間，經單位主管部門領導批準后實施。三是嚴格資金審批權限，對付款、借款等資金活動，要規定審批權限。資金調度必須按規定的權限審批，嚴禁越級審批，報批也嚴格限制標準和人員。四是實行供應控制。全面落實按級負責制，嚴格落實按年度預算經費指標，及時足額劃撥經費，確保生活費和戰訓任務等保障重點的資金供應，堅決杜絕遲供、漏供、欠供和斷供等問題的產生。

3、完善財務管理責任制。根據有關規定，事業經費應該在黨委統一領導下，由事業部門和后勤財務部門共同管理，雙方必須按分工各司其職，明確劃分各單位行政領導，職能部門和人員之間的職權和責任。因此要明確責任對象，單位軍政主官，分管首長，后勤領導，財務部門負責人為理財責任人，對本級和所屬單位理財結果負責，同時要建立責任目標，對預算管理，資金管理，家底積累等制度和經濟案件，財經紀律等量化出具體目標，并簽訂保證落實的責任書，最后是要實行記分排名，年終考評落實情況。

（二）完善有利于監控體系落實的機制。

1、完善規范的運行機制。首先，各級財務部門領導要轉變理財觀念，克服權力至上的思想，擺正權與法的關系。財經法規是組織部隊經費活動，實施經費管理，保證經費供應的標準，應以上級頒發的財務法規為依據，結合部隊實際，本著實際規范性，注重系統性，講求實用性的原則，有效地防止經費開支的隨意性。其次，改進“一只筆”經費審批制度，實行“集體聯審會簽”。軍隊聯審會簽就是各級領導，事業部門和財務部門依據本單位的年度經費預算計劃對所需開支的經費項目，經費計劃和開支后的報銷按工作進度和實際需要，定期以會議的形式進行聯合審查，再按權限簽批，通過實施聯審會簽，能消除“一只筆”經費審批制度的弊端，提高經費開支的透明度，強化管理監控機制，促使財經法規制度的落實。

2、完善內部監控機制。首先應建立對單位負責人進行內部控制的制度。應把實行集體決策和集體審簽作為從制度上強化黨委理財，加強對單位負責人的內部控制的主要措施。其次應實行崗位履職考察制度。財務部門要對本部門的財務人員制度崗位規范，根據工作性質明確崗位職責，定期組織考核，這種考核應盡量減少主觀因素的制約，要對財務人員的工作行為進行量化考評，同時應及時深入群眾，最主要的是其直接隸屬單位，多傾聽這些人的建議，使崗位履職考察制度更加完善。再次應強化八個監督制約措施，監督制約是加強財務部門業務建設的關鍵。一是程序制約。對各項業務，分管人提出方案，業務組長復核，財務部門領導把關，單位領導審簽；二是權限制約。嚴格劃分本部門各工作崗位的職責權限，該誰辦的由誰辦；三是交叉制約。對印章，票據實施分管，管現金的不管稽核，管印鑒的不管票據，管賬目的不管提款；四是民主制約。涉及經費分配等敏感問題，要集體研究決定，重要經費事項由首長辦公室審定，特殊經費問題，集體會審，定期辦理；五是抽驗制約。定期或不定期抽查檢驗各崗位執行制度情況；六是稽核制約。各單位每季度要組織工人以上對所發生的業務進行復查，年度終了集中組織一次稽核；七是跟蹤制約。對專項下撥的經費，要跟蹤問題，保證按計劃到位，預算處補助預算的經費，認真核對是否到位，防止被截留和挪用；八是崗位制約。財務領導對所屬人員隨機檢驗所在位置。

3、完善外部監察機制。一是要實行經常性業務稽核，軍以上財務部門要設置專門財務稽核監察，每季度向單位黨委報告一次情況。二是與地方合作實施外部監督。各大單位可與地方人民銀行建立微機管理網絡，共同監督銀行軍隊賬戶，凡未納入微機網絡的，一經發現，嚴肅查處。三是加強審計監督。審計部門要結合預算聯審，預算執行情況聯審，領導干部離任經濟責任審計等，重點對資金管理活動情況進行審計監督。四是發揮群眾監督作用。各單位各部門收支計劃必須經集體研究決定。收支情況要定期向群眾公開，自覺接受群眾監督。對群眾反映的問題，領導要及時核查，發現問題嚴格按有關規定予以處理并如實向上級報告。

（作者單位：68321部隊財需股）

注釋：

唐自剛，王俊華.建立高效透明的監督機制 從源頭上促進財務管理[J].軍隊財務，2005（1）.

鄧永軍.完善軍隊監控機制的構想[J].軍隊財務，2002（11）.