淺議應收賬款

摘 要 本文首先分析了應收賬款形成的原因，接著分析了應收賬款的存在對企業的影響，最后對應收賬款的管理提出一些措施。

關鍵詞 應收賬款 影響 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、應收賬款形成的原因

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務而形成的債權，具有資產的某些屬性，其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產生的風險越大。雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但隨著我國市場經濟體制的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款作為企業的一種商業信用和促銷手段，仍被企業廣泛采用。當前，我國絕大多數企業都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業提供幾近苛刻的優惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業的發展帶來了極大的風險，應收賬款產生的各種風險不可低估，應收賬款在每個企業普遍存在，產生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商，從而導致大量應收賬款的產生。

2、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的事前評估，事中監控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

3、意識不強。有的企業為了擴大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業盲目追求指標，有的企業受經濟利益驅動，為獲得政績，只注重銷售指標的完成，而忽略企業流動資金被客戶長期占用；有的企業在日常經營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的，使企業面臨極大的經營風險。

4、用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力，導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。

二、 應收賬款對企業的影響

1、高額的應收賬款直接影響企業的現金流入，可能引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤，無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2、應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響。據統計，逾期應收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。賬款潛伏著巨大的財務危機，特別在我國應收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應收賬款一般不能出售變現，對于涉效應特別謹慎。

3、加速了企業的現金流出。賒銷并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：企業流轉稅的支出，所得稅的支出，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

4、形成壞賬損失，影響企業經營業績。對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營。

三、應收賬款管理的措施

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立 科學 合理的業績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時，加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。再次，建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和 發展 壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（作者：大唐寶雞熱電廠，研究方向：預算管理、資金管理）