從整改成果探內審轉型實效

內審轉型的開展是是適應央行履職需要、改善當前制度建設狀況、提升制度執(zhí)行力的必然選擇。在2012年這個轉型關鍵年里，張家界中支以深入開展轉型項目為平臺，把“風險導向”和“績效審計”的理念貫穿于整個工作過程，將通過審計發(fā)現(xiàn)問題，進而改進管理水平、強化內控體系作為開展審計項目的最終落腳點，以審計發(fā)現(xiàn)問題為導向，以切實貫徹整改為利器，深化轉型成果，提升轉型實效。

一、依托審計發(fā)現(xiàn)，全面落實整改

（一）全方位完善各項制度規(guī)章

透過審計我們發(fā)現(xiàn)，張家界中支自有制度的部分條款在不同程度上存在與上級行制度相沖突、內容不全、突發(fā)危機狀況諸因素沒有涉及、含有重要風險敞口等問題。針對這些問題，我們組織相關部門和責任人進行了從上到下、由內到外的制度修訂工作，強化了對“風險、管理、效益”的制度完善，對典型性、風險性、潛在性問題進行重點標示。

（二）整體提升業(yè)務管理規(guī)范性

我們通過對重要業(yè)務領域、高風險業(yè)務環(huán)節(jié)的深入審計，通過關注資產(chǎn)風險、系統(tǒng)性風險和重要崗位風險，不僅做到了對風險案件的爆發(fā)防患于未然，也給部分業(yè)務部門、重要崗位人員敲響了警鐘。對于按照固定模式和固有程序操作的工作中存在的一些看似細小，看似無關緊要的工作盲區(qū)，我們以深化業(yè)務人員風險觀念、落實業(yè)務操作獎懲辦法等措施予以了徹底地整改。以防范風險、分解風險、將風險度降至最小為目標強化業(yè)務操作規(guī)范性，全力營造從事后整改到事前預防的風險防控新局面，有效建立了自我約束、自我完善、自我提高的業(yè)務管理體系，發(fā)揮出“以監(jiān)督促業(yè)務”的良好效果。

（三）切實推進內控長效機制建設

在整改過程中，我們加大了內審部門與被審計部門的協(xié)調合作，建立起磋商交流機制，以座談會的形式與被審計部門共同分析風險位置、風險程度、風險產(chǎn)生因素等問題。我們以審計報告為參考，注重審計過程中發(fā)現(xiàn)的具有聯(lián)動隱患性的問題，聯(lián)動全行上下，聯(lián)動部門與部門，建立起橫向覆蓋面廣，縱向覆蓋面深的內部防控網(wǎng)絡。同時，制訂了詳盡、細致的內控自查、風險排查、內控評估方案，以定期檢查和隨機抽查兩種方式對全行內控狀況進行動態(tài)監(jiān)督，收到了“審計一點，整改帶動一片”的效果。

二、借助轉型力量，提升整改質量

（一）風險導向審計模式提高了風險管理的針對性和時效性

在所開展的履職績效審計、專項審計中，全面引入風險導向審計模式，建立風險量化評估方法體系。按照“風險引導審計、審計關注風險”理念，開展風險量化評估。同時將風險評估與內控管理緊密結合，密切關注高風險環(huán)節(jié)和高風險領域，合理運用風險矩陣圖確定風險評估系數(shù)，準確評估剩余風險，根據(jù)風險控制理論：剩余風險的大小與部門對風險的管理和控制有效性呈反向變動原理，確定被審計部門內控機制的有效度。這些審計方法和審計理論的運用，精確地對各業(yè)務風險分布，尤其是潛在性風險的分布進行了量化標識，為落實整改提供了更精準、更全面、更具體的依據(jù)。

（二）風險量化評估體系從宏觀、微觀兩個角度審慎全行工作

中支采用定性定量評價法，運用能夠反映領導干部履職行為的相關定性和定量指標，評價支行領導干部的履職效果。從宏觀上采用了包括了決策管理、目標管理、行政管理、業(yè)務管理、金融管理和服務及資源管理6大類指標的績效評價指標體系。按照經(jīng)濟性、效率性、效果性“三E審計”的思路，在6大類指標分類中分別建立如貨幣投放率、決策落實率等重要性、關聯(lián)度高的微觀指標，從具體業(yè)務開始全面進行績效審計評價。這些指標幾乎涵蓋支行所有工作，能夠有效、全面、徹底地清查出風險點，量化的指標體系對實施整改時確定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需維持在什么水平才能既體現(xiàn)經(jīng)濟性又保持風險最小化提供了較為精準的參照標準。

（三）問卷調查、約見座談等轉型探索為整改工作開辟了道路

在轉型探索中，我們高度重視與被審計對象的磋商交流，通過問卷調查、約見談話等人對人、面對面的方式深入了解被審計部門工作人員的工作態(tài)度、業(yè)務素質、思想狀況和心理狀態(tài)，從被審計部門的角度分析該部門的風險分布及為何會分布在這些點上，最大化反映實情。我們堅決摒棄過去“審計者”與“被審計者”的關系，樹立“內部醫(yī)生”的形象，以推心置腹的方式與座談對象進行交流，讓被審計部門認識到我們的審計目的在于推動和幫助，讓他們真正認識、承認、重視審計發(fā)現(xiàn)的問題。在整改開展前，我們集中召開會議，進行細致的磋商交流，共同研討審計發(fā)現(xiàn)問題和整改措施，這樣的磋商交流機制強化了被審計部門對平時不注重的細小問題和隱性風險的重視，有利于樹立在整改過程中的責任心和緊迫感，加大落實整改的執(zhí)行力。

三、評估整改實效，反思成果轉化

內審轉型是一條充滿希望、挑戰(zhàn)同時兼具艱辛的道路，我們竭盡所能、全力以赴地在這條大路上前行著。在收獲滿滿的同時，我們也發(fā)現(xiàn)我們的辛勞成果在部分程度上未能得到徹底、充分的運用，以轉型促發(fā)展，以轉型促進步的心愿還未得以實現(xiàn)。

（一）務實效果不明顯

轉型路上我們發(fā)現(xiàn)，內審轉型工作在內審系統(tǒng)內部開展的風生水起、如火如荼，卻沒有引起其他職能部門和各級領導的重視，“墻內開花，墻外不紅”的現(xiàn)狀難以將成果轉化為實際推動力和生產(chǎn)力。內審成果的轉換大部分集中于理論探索和調研，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改疏于強調和重視，甚至存在審計的結果難以整改、無法整改的問題。轉型工作存在著“為了轉型而轉型的”現(xiàn)象，未上升到推進全行治理的高度。

（二）配套制度不完善

目前，轉型相關項目的制度、方案和輔助規(guī)定大多集中在項目方案、審計方法和審計程序，缺乏一套完整的、有監(jiān)督作用的審計后續(xù)工作制度規(guī)章。目前的整改措施僅僅停留在按照被審計對象發(fā)現(xiàn)問題的相關制度進行整改，卻對整改到位與否，整改情況的跟蹤疏于規(guī)范。無規(guī)矩不成方圓，缺乏約束力造成了整改落實實情的不確定性和低執(zhí)行率，大大削弱了內審轉型工作“審計一點，整改帶動一片”的初衷。

（三）內審人員理念單一

內審人員在深化內審轉型成果的時候，幾乎把全部的重點放在了撰寫審計報告和轉型調研材料，對于項目發(fā)現(xiàn)的問題缺乏深度分析和評估，而在整改報告中對問題的整改要求和整改意見也疏于強調和突出。審計人員的轉型理念停留在做好轉型項目、撰寫優(yōu)質報告、深化理論成果上，沒有樹立對后續(xù)整改工作進行跟進、評估、監(jiān)測的意識。理念上缺乏對經(jīng)濟性、效率性、效果性“三E審計“思路的務實性認識。

四、推進轉型成果向實際生產(chǎn)力的轉化

（一）樹立以“效”為先的理念

在整個內審轉型工作中建立內審轉型以“效”為先的理念，我們雖然不是贏利性企業(yè)或者機構，卻要借鑒贏利中生產(chǎn)力最大化的經(jīng)營模式來建立具有央行特點的“履職績效最大化”，以這樣的理念來引導轉型工作，引導風險導向審計的方向和關注點，引導指標體系中指標的建立，促使轉型工作發(fā)揮更為實在的作用。

（二）建立內審的“事后監(jiān)督”機制

建立配套的整改成果監(jiān)管體制，制訂諸如“落實內審發(fā)現(xiàn)問題整改措施規(guī)定”、“被審計部門持續(xù)整改有關規(guī)定”等制度；加大與紀檢部門的聯(lián)系，建立內審、紀檢事后監(jiān)督網(wǎng)絡；建立后續(xù)審計動態(tài)督辦臺賬，定期對部分整改和未整改的問題進行整理和督辦，要求被審計部門定期出具整改進度說明，對整改不力行為進行責任追究。對個別審計問題由于各種主客觀原因不能整改或整改不能完全到位的，內審部門應向被審計部門督促重新整改或再次下達《整改意見書》。

（三）建立審計整改績效考評機制

為調動內審整改的積極性，充分發(fā)揮整改的能動作用，可以制定一整套科學合理的審計整改工作考核辦法，將整改指標完成情況列入部門考核內容，將問題整改工作納入負有領導責任的有關人員的個人考核內容。考核中對于整改及時、全面的予以適當加分，對于主觀上引起的整改不到位、整改不力給予經(jīng)濟處罰或考核扣分處理。