被營(yíng)改增“誤傷”的煩惱

交通運(yùn)輸業(yè)是“營(yíng)改增”后稅負(fù)增加最為顯著的“重災(zāi)區(qū)”，這要求企業(yè)深刻理解新稅制，合理改變經(jīng)營(yíng)形式，同時(shí)，財(cái)稅改革過(guò)程中要更加細(xì)致地考慮，以避免事與愿違的“誤傷”。

從2013年8月1日起，“營(yíng)改增”改革將局部的區(qū)域試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅。

作為財(cái)稅改革的重要舉措，“營(yíng)改增”牽一發(fā)而動(dòng)全身，自2012年1月啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，改革成效逐步顯現(xiàn)，最直接的效果是企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯減輕：到今年6月份，先行試點(diǎn)的地區(qū)企業(yè)減負(fù)已超過(guò)500億元；試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)后，2013年企業(yè)減負(fù)將達(dá)到1200億元。特別是試點(diǎn)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，減負(fù)力度更大。但是，對(duì)于一部分物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后，出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象。特別是對(duì)于青島市來(lái)說(shuō)，由于外貿(mào)行業(yè)較為活躍，有著為數(shù)眾多的貨代公司、船代公司，在被營(yíng)改增“誤傷”之后，他們有著怎樣的煩惱呢？

顧名思義，“營(yíng)改增”是將原來(lái)征收的營(yíng)業(yè)稅，改為增值稅。據(jù)了解，“營(yíng)改增”后，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，作為物流輔助行業(yè)的貨代、船代等行業(yè)，適用6%的稅率。

增值稅的抵扣，是第一重?zé)馈?/p>

理論上講，營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)收入全額征稅，且每個(gè)環(huán)節(jié)都要全額征稅，前道環(huán)節(jié)所收稅款不可以抵減，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅次數(shù)就越多。而增值稅具有“道道抵扣”的特點(diǎn)，可以把前道環(huán)節(jié)所收的增值稅抵減，僅就增值額征稅，避免了重復(fù)征收。但實(shí)際上，增值稅的抵扣需要有進(jìn)項(xiàng)，交通運(yùn)輸企業(yè)成本主要來(lái)自油料消耗、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、人工工資和場(chǎng)地租金。按國(guó)家規(guī)定，只有油料消耗和修理費(fèi)能拿到增值稅發(fā)票，企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，而其他費(fèi)用卻不能抵扣。

蔡先生是青島某物流公司的負(fù)責(zé)人，他向記者透露，現(xiàn)在，運(yùn)輸司機(jī)在全國(guó)各地跑，加油后很難取得正式發(fā)票。占運(yùn)輸行業(yè)成本約35%的油料消耗只能抵扣三成左右，不能抵扣的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)又占到三成。另外，人工成本、保險(xiǎn)費(fèi)等也不能抵扣，所有不能抵扣的至少占總成本的五成。

而貨代公司的貨源，很多都是關(guān)系戶介紹，要給中間人很多傭金，這部分費(fèi)用無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，是另一重?zé)馈?/p>

“B是工廠，想出口衣服，去找了一個(gè)小的個(gè)體貨代C，C去找了D，D接了這單業(yè)務(wù)。過(guò)去，C是賺差價(jià)的，但是營(yíng)改增之后，增值稅發(fā)票要求必須開(kāi)給付款方，C的傭金就沒(méi)辦法處理了。”從事財(cái)務(wù)工作的葉先生舉例道。實(shí)際上，青島大量的貨代公司是在貨主和船東公司之間做中介，賺差價(jià)、傭金，給托運(yùn)人開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票，這是增值稅發(fā)票，稅務(wù)部門按運(yùn)費(fèi)的6%收稅，但是船東公司又不能給開(kāi)發(fā)票。這樣一來(lái)，C代表的大量貨代公司面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，只有規(guī)模較大的一些，才能在船公司拿到好的價(jià)格。

“國(guó)家規(guī)定是6個(gè)點(diǎn)的增值稅。實(shí)際上一般公司按照6.83來(lái)收，其中0.83是增值稅附加稅，這部分稅，物流企業(yè)是不會(huì)承擔(dān)的，只能提高運(yùn)費(fèi)，最后都要由終端的人承擔(dān)，你可以說(shuō)這個(gè)終端的人是發(fā)貨人，也就是出口商，也可以說(shuō)是國(guó)外的進(jìn)口商。總之總有一個(gè)人要承擔(dān)這塊稅。對(duì)于流通環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，影響不大，因?yàn)樵鲋刀愂强梢缘挚鄣模蔷拖駬艄膫骰ㄒ粯樱詈竽菑埌l(fā)票在誰(shuí)手里，誰(shuí)就要為前面所有人的稅埋單。”蔡先生說(shuō)道。

事實(shí)也在印證這蔡先生的說(shuō)法，據(jù)悉，受稅收改革政策影響，多家航運(yùn)企業(yè)從8月1日開(kāi)始向客戶加收6%增值稅及相應(yīng)的附加稅費(fèi)。據(jù)媒體報(bào)道，近日貨代公司均收到達(dá)飛、地中海、中海、中遠(yuǎn)、長(zhǎng)榮、三井等航運(yùn)公司的通知，稱自2013年8月1日起，在開(kāi)具增值稅發(fā)票后，需要向外貿(mào)企業(yè)在原有的運(yùn)費(fèi)總額上多征收6%的稅費(fèi)。

雖然“營(yíng)改增”從理論層面上來(lái)講將大大為企業(yè)減負(fù)，但因?yàn)楦鞣N現(xiàn)實(shí)原因，許多企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)增加現(xiàn)象，而交通運(yùn)輸業(yè)則是稅負(fù)增加最為顯著的“重災(zāi)區(qū)”，要解除被“誤傷”的幾重?zé)溃瑢?duì)企業(yè)深刻理解新稅制，合理改變經(jīng)營(yíng)形式提出了要求，也要求財(cái)稅改革過(guò)程中，更加細(xì)致地考慮，避免事與愿違的“誤傷”。