公立醫院全面預算管理方案

摘 要：全面預算管理是醫院財務管理的核心和基礎，然而我國醫院的全面預算管理工作在實行過程中卻有諸多問題，將醫院預算的編制、執行、分析、考評結合起來，可以有效地降低就醫成本和運營成本，確保醫院核心競爭力的提升，切實解決群眾看病難、看病貴問題，構建健康和諧的醫患關系。

關鍵詞：公立醫院；全面預算管理

全面預算管理是醫院財務管理的核心和基礎，是規范財務管理的重要手段。然而我國醫院的全面預算管理工作卻普遍比較薄弱。首先，由于醫療衛生事業改革還在逐步試行中，加之現代醫院長期受計劃經濟的影響，醫療機構大多承襲了計劃經濟時代種種落后的管理體制的弊端，而且醫療的目標又不能如企業一樣僅僅追求經濟利益的最大化，還有其社會目標需要實現。再者，由于醫院和企業在會計制度、業務類型和機構設置等方面存在明顯的不同，雖有許多醫院相繼開展了全面預算管理工作，但在實行過程中遇到了諸多問題， 甚至部分環節沒有效果。一般醫院是重決算，輕預算，預算管理的重點又是收入預算和支出預算。如根據支出預算確定人力成本、藥品、材料、管理費用等預算，預計收入支出匯總表、資產負債表和現金流量表，與醫院長期戰略保持一致。同時，作為事業單位，醫院的預算是要上報相應財政部門批示的，但財政部門的預算時間一般比醫院的預算時間偏早，導致二者的預算不能有效銜接。因此如何實行真正意義上的全面預算管理，合理配置資源，提高衛生資源利用效率，提升醫院的競爭意識和管理意識，增強醫院的核心競爭力，已成為擺在醫院管理者面前的重要問題。

（一）建立預算執行情況分析制度。

醫院全面預算考核主要由一系列的財務指標構成，應當定期進行。對預算的執行應分析原因，考核得失，并作為獎優罰劣、獎勤罰懶的重要依據。

對于每季度召開的預算執行分析會議，由醫院預算管理辦公室負責，對預算執行的情況全面掌握，預算執行存在的問題及時了解，對預算執行存在問題的解決方法和確保預算完成的措施進行研究。完善預算執行情況差異分析，自上而下滾動調整預算考核指標，對未達到預算目標的考核對象實行相應的懲戒措施。

（二）引入非財務指標對預算考核評審的機制。

公立醫院作為執行一定社會福利職能的經濟實體，由于其帶有明顯的社會性，在衡量經濟效益、注重單位價值的同時，醫院的效益不僅僅體現在收入上，更多的是體現在保障國家財產、維護人民健康、促進地區經濟建設等社會責任上。因此，醫院全面預算考核指標的設計不能僅限于以經濟指標為中心，還應當切合醫院的實際，如醫療質量、行風建設等也應作為重要的考核評價指標。

引入非財務指標的評價，也是對預算考核體系的一種補充與完善，比如醫療質量指標、服務指標、安全指標、行風評議、群眾滿意度等等。通過把財務和非財務指標結合起來加以應用，可使預算分析更加全面，把醫院的短期利益和長期發展結合起來，可得到更加準確的評價，彌補了預算指標分析的不足。

（三）重視人力資源的合理運用。

預算管理的核心是財務管理，財務部門在整個預算管理中起承上啟下的作用，因此要求負責預算的財務人員除了精通本身業務外，還必須了解診療過程以及診療業務相關的各種管理知識。

同時，各臨床醫技科室主任和職能科室主任除了對自身的專業業務非常精通外，還必須有一定的經濟頭腦和管理理念，因此，全面預算管理需要執業部門負責人和管理部門負責人們互相學習，成為一種復合型人才。

（四）把握醫院職能科室全面預算的重點。

醫院職能科室全面預算管理，作為醫院全面預算管理工作的一部分內容，由于醫院職能科室自身存在的唯一性，不同于臨床醫技科室的相對統一，為編制、實施、分析和考評各職能科室預算方案的帶來較大的難度，在實施中也存在一定問題。作為一家綜合醫院，其職能科室應具有的職責主要有行政管理、財務管理、人力資源管理、醫療質量管理、科研管理、后勤保障、安全管理等，它們的職責各異、任務不同，互相之間既有區別，又有聯系；既有共性，又有個性；工作中既能獨立履職，又需協調合作，因此它們的工作性質、人員配置等都各不相同，由此而產生的管理成本、預算內容也有所不同，如總務科支出的保潔費、設備科支出的維修材料費、科技科支出的科研經費等等，這些費用還具有不可比性，而有的費用還受到政府指令性、或不可抗力等因素的直接影響，預算執行符合率存在相當程度的不可控性。

加之，醫院全面預算管理的重點與醫院職能科室全面預算管理的重點有所不同，前者是控制醫療和藥品的成本支出，因為臨床和醫技科室完成了醫院所有的業務收入和80%的成本費用支出，降低消耗，對醫療和藥品加強成本控制；后者則是控制純消耗性支出費用的管理，因此，尚未引起醫院管理者的高度重視。但這些純消耗性的支出費用，對于一所大型綜合性醫院而言，并非小數目，且隨著醫院規模的不斷壯大，其數字將會越來越“驚人”，相信也必將為醫院管理者留下深刻的印象。

綜上所述，盡管醫院全面預算管理執行存在一定的困難，但我堅信醫院全面預算管理的執行，必將促使醫院實行真正意義的全面預算管理，達到全院上下統一經營理念，明確奮斗目標，激發管理動力，有效地降低就醫成本和運營成本，確保醫院核心競爭力的提升，切實向群眾提供低廉、便捷、高效、優質的醫療服務，解決群眾看病難、看病貴問題，構建健康和諧的醫患關系。

作者簡介：張文艷（1988-），女，山西太原人，會計專業，研究方向為成本會計。