移民溫哥華的醫療和稅務規劃

莫先生，42歲；莫太太，41歲；孩子14歲，已上初中二年級。夫婦兩人在中國創辦了一家公司，已經運營了5年，公司年銷售收入已達1200萬元人民幣。隨著公司的成長，莫先生的家庭資產也突破千萬元大關。不久前，莫先生萌生了移民溫哥華的想法。一方面，莫先生希望孩子能接受國際化教育，太太能享受到溫哥華免費醫療；另一方面莫先生也了解到加拿大是一個對全球收入征稅的國家，他擔心移民后的稅收負擔過重。為此，他希望詳細了解溫哥華的醫療和稅務規劃。

醫療規劃

溫哥華隸屬于加拿大英屬哥倫比亞省（British Columbia，縮寫為BC）。加拿大實施的是全民醫療保健計劃（Medical Services Plan，縮寫為MSP），即醫療福利惠及每一個能享受此計劃的居民。滿足下列3個條件的居民都可以享受：

（1）加拿大公民或法律允許居住在加拿大的永久居民；

（2）家在BC省；

（3）一年中在BC省實際居住6個月以上。

一些根據聯邦移民法和難民保護法規定的持學習許可或工作許可的推定居民（deemed residents）也可以享受，但旅游和訪問的人則不能享受該計劃。

如果家庭中只有一方滿足上述條件并已經加入了MSP，則其配偶和19歲以下未婚子女也可以享受此計劃。有意思的是，對于沒有正式結婚，但已同居產生了類似婚姻關系的同居方，甚至包括同性，都可以納入MSP。而未婚子女如果在19～25歲仍在學校或大學中全日制讀書，也可以繼續享受MSP。

不過，MSP并非自動生成的計劃，需要符合條件的居民進行注冊申請，并在醫療卡的有效期截止之前重新再注冊，否則會導致MSP失效。MSP的保費是基于家庭人數和收入來計算的，每年可能會調整。2013年起，每人的保費為66.5加元，兩口之家的保費為120.50加元，三口以上的家庭保費為133加元。對于收入較低的家庭，移民一年后可申請保費的折扣，年收入2.2萬加元以下的家庭可以免交保費。

另外，MSP不會在注冊時馬上生效，而是要經過一段時間的等待期（通常是抵達BC省當月剩余天數加上2個月）。對于新移民來說，最好到達BC省時就立即著手開始辦理。如果配偶與申請人不是同時到達BC省，等待期將從兩人到達時間中較晚者算起。

對于新移民來說，特別需要注意防范等待期中的風險。由于MSP在等待期中是沒有生效的，這個時期的醫療費用需要自己承擔。加拿大的醫療費用極其高昂，見表1。在沒有 MSP的情況下，建議新移民購買保險公司提供的旅行商業保險（Travel Insurance），這通常是新移民在前3個月的必備選擇。否則，一旦住院治療，至少需要花費3萬～5萬加元。

旅行商業保險可按天來買，由于有2天的等待期，購買時建議提前2天購買。對于莫先生這樣的新移民來說，可在MSP生效之前按天來購買旅行商業保險，以避免意外情況造成的經濟損失，保費可參見表2。

如果莫先生已在中國辦理完移民手續，建議在乘機飛往溫哥華前2天就與境外保險機構購買旅行保險，這樣可在飛機抵達溫哥華時就有足夠的保障。

稅務規劃

加拿大之所以能建立全球少見的福利制度，是因為稅收非常高。加拿大的稅分成聯邦稅和省稅，相當于國稅和地稅。除魁北克外，每個省都征收自己的省稅，先交給聯邦稅局，然后聯邦稅局再返還給各省。每年的4月30日為個人報稅的截止時間。如果沒有及時報稅，會面臨罰款并需交納稅款利息。

2013年聯邦的收入所得稅是累進稅率，最高稅率為29%；BC省的最高稅率為14.7%，見表3。

報稅時主要計算應稅收入和稅款減免額。在計算應稅收入時，一些費用可從總收入中減除，比如注冊退休計劃RRSP支付的費用、托兒費、搬家費、贍養費等，從而使應稅收入降低，納稅額減少。計算出應稅收入后，即可按表3的稅率分別計算出聯邦納稅額和省納稅額。

需要注意的是，加拿大的稅法規定，對于稅務居民，報稅時應報納稅人在全球獲得的收入，而不僅僅限于在加拿大取得的收入。對于在加拿大以外的國家擁有超過10萬加元資產的個人還需要申報海外資產。申報的原因是為了防止海外洗錢等活動，當然也會對資產升值帶來的收入進行征稅。對于新移民來說，海外資產申報的時間有個緩沖期：登陸當年不需要申報，一直到登陸后第3年的4月30日前報稅時才需要申報。比如，莫先生2013年7月登陸溫哥華，在2015年4月30日前報稅時需申報海外資產。

莫先生需要申報的海外資產和收入只包括其家庭財富，并不包括其經營的企業。屬于非經營性的投資資產都要申報，比如存款、證券、投資性房產、信托、10%以下的公司股權、停止經營的固定資產等。這里有兩個關鍵點：一是非經營性；二是投資資產。對于企業經營所用的資產，不需要申報，比如機器、廠房、企業用車等；對于個人自用的資產也不需要申報，比如自住房、汽車、首飾、藝術品等。

如果投資性房產目前正在收租，則租金需要申報收入，并要在加拿大納稅；如果莫先生移民后將其出售，則增值部分需要在加拿大計入應稅收入中交稅（成本以莫先生成為稅務居民前一天的市場價值計算）。

如果沒有及時申報海外資產，將會面臨每天25加元的罰款；對于虛報海外資產金額的，未來24個月中每月將面臨500加元罰款。

實施方案

（1）乘機前2日與溫哥華的保險機構辦理旅行保險。

（2）抵達溫哥華后及時申請MSP。

（3）在溫哥華的第一年4月30日前請專業人士報稅。

（4）抵達溫哥華的第三年4月30日前申報海外資產。

作者系中山大學管理學院財務與投資系副教授，副主任，目前在溫哥華英屬哥倫比亞大學訪問。