論新形勢下的農(nóng)村信用社審計存在的問題及改進措施

【摘要】新經(jīng)濟時代的發(fā)展，促進了農(nóng)村信用社的快速發(fā)展，但是新形勢下的農(nóng)村信用社審計還面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，目前的農(nóng)村信用社審計已經(jīng)很難適應快速發(fā)展的時代經(jīng)濟。農(nóng)村信用社最基本的要求便是保持持續(xù)經(jīng)營，此前提就是農(nóng)村信用社的審計，這是保障農(nóng)村信用社健康發(fā)展不可缺少的堅實保障。本文進行相關內(nèi)容的初步探討，明確新形勢下農(nóng)村信用社存在的突出問題，提出了改進的幾點措施。

【關鍵詞】農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

一、新形勢賦予了農(nóng)村信用社審計新的時代問題

（一）農(nóng)村信用社審計的內(nèi)部控制現(xiàn)象普遍，法人形式的治理模式已滯后

社員代表最高權力是當前農(nóng)村信用社的法人形式治理模式，理事會、監(jiān)事會、管理層形成三方局面同時行使對應的決策執(zhí)行權、行駛監(jiān)督權、管理權，三方面進行管理農(nóng)村信用社。但是，現(xiàn)實上的“三會”卻不是名副其實，很多是由上級領導的指認或者是委派任命的，而且現(xiàn)階段很多最初的所有者由于長期的經(jīng)營，時間較長等原因在經(jīng)營過程中變成職工，直接導致所有權和經(jīng)營權的混亂。因為出現(xiàn)利益的不均衡，就會嚴重影響所有者的監(jiān)督和制約管理。形成“內(nèi)部人控制”的局面，形成內(nèi)部控制的小團體、小社會，此種現(xiàn)象在一定程度上影響了農(nóng)村信用社的改革和發(fā)展。

（二）新形勢下的市場定位不明確

當今是市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，作為主要的支持農(nóng)村建設的金融力量，農(nóng)村信用社的市場地位不明確，在同行業(yè)中的競爭也顯然的失去競爭力。現(xiàn)階段重放輕收、重息輕本、重大輕小是農(nóng)村信用社的工作特點，現(xiàn)階段很多的銀行貸款向著所謂的大企業(yè)、房地產(chǎn)等熱門行業(yè)傾斜。很多基礎扶持的小企業(yè)在發(fā)展壯大后，因為貸款利率高，很快就失去客戶，沒有具體明確的市場定位，難以充分發(fā)揮農(nóng)村信用社的優(yōu)勢和保持可持續(xù)的競爭力。

（三）內(nèi)部審計范圍狹窄

查錯防弊、會計舞弊的審計是傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計特點，很多局限在會計的業(yè)務上如：基礎階段的憑證、賬簿、報表等的編制是否符合會計準則規(guī)定。整個財務流程是否合規(guī)合法等進行審計，內(nèi)部審計的范圍很局限，缺少在對內(nèi)部控制、風險管理、經(jīng)濟效益等方面的審計，尤其是農(nóng)村信用社的經(jīng)濟效益審計，從而導致內(nèi)部審計沒有從根本上服務于農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理，無法適應新時代發(fā)展的趨勢和經(jīng)濟的發(fā)展形勢。

（四）現(xiàn)階段農(nóng)村信用社內(nèi)部審計技術方法和手段落后

現(xiàn)階段我國農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計的目的也僅僅是停留在“查錯防弊”，同樣僅僅停留在賬本，稅目會計上的基礎審計，這就會導致出現(xiàn)隨意性和科學性。當前的內(nèi)部審計人員僅僅是根據(jù)自己的個人經(jīng)驗來確定，審計的手段滯后。很多基層的信用社財務人員大部分是手工操作。很多會計信息沒有很好的建立，更加導致經(jīng)營管理的農(nóng)村信用社的很多現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)沒有很好的運用。

二、完善農(nóng)村信用社審計的措施

（一）逐步創(chuàng)新審計模式和組織方式

新形勢下的我國經(jīng)濟形勢正在逐步的向國際化、市場化發(fā)展，由于各金融審計力量要受到各省級審計機關的支配，現(xiàn)階段我國農(nóng)村信用社隸屬于省級政府管理，市、縣級政府沒有權限管理，所以要解決就要在審計組織方式上著手。從三方面著手首先省級審計機關牽頭，縣級組織整合審計力量，運用社會審計機構及監(jiān)督部門，進行全方位的審計合作。同時建立全方位的信息化農(nóng)村信用社的監(jiān)督動態(tài)信息庫，充分積累客戶的信息資料，充分保證客戶資料的及時準確，可以使得管理者和使用者能夠及時獲取經(jīng)營管理的信息。同時可以從宏觀上及時了解和掌握金融監(jiān)管政策，及時發(fā)現(xiàn)審計中的風險點和審計的重點。可以及時有效的組織實施有效的監(jiān)督，從而形成各層面審計監(jiān)督合力。

（二）理順農(nóng)村信用社審計體制，建立農(nóng)村信用社審計的立法制度

現(xiàn)階段農(nóng)村信用社的產(chǎn)權依然停留在社員的階段上，但是現(xiàn)階段逐步交給省政府后，相對應的經(jīng)營風險和相關責任都已經(jīng)逐步的發(fā)生改變。導致農(nóng)村信用社審計不在是單純意義上的金融機構，這樣就會對一個地方經(jīng)濟發(fā)展具有很大的作用。加強各省審計機關和省級政府的溝通協(xié)調(diào)工作，將審計納入監(jiān)督的范疇，同時及時制定農(nóng)村信用社審計的立法工作，形成法規(guī)文件，以法規(guī)的形式制定下來，這樣的審計工作才能順利的開展，同時在審計中才能真正做到有法可依。

提高審計獨立性要通過對企業(yè)制度的變革，只有審計的獨立才能夠充分發(fā)揮審計制度的優(yōu)勢，農(nóng)村信用社制度的建立直接關系到內(nèi)部審計。從新經(jīng)濟發(fā)展趨勢看，新形勢下的農(nóng)村信用社審計采用隸屬于在董事會下設的審計委員會，這種形式有利于審計人員獨立開展工作，這種模式的特點是科學、有效，是現(xiàn)階段新形勢下內(nèi)審機構模式的最佳選擇，這種模式改變現(xiàn)行的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計人員完全徹底的脫離基層，統(tǒng)一由相關部門即審計委員會領導，這樣的模式就會導致內(nèi)部審計人員與各基層沒有直接利益關系，從而從側(cè)面增強內(nèi)部審計人員的獨立性。

（三）擴展審計范圍，抓住重點審計，開展審計熱點的全面審計

傳統(tǒng)的審計是單一模式的。新時代下的農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應該從傳統(tǒng)的模式向企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的審計，例如：相關的合同管理、風險管理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)濟違約責任等，但是新形勢下的農(nóng)村信用社更應該密切關注的是新興產(chǎn)業(yè)，如：金融創(chuàng)新型業(yè)務、銀行金融保險業(yè)務等，向新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，才能創(chuàng)造新的增長點。同樣的新型的審計模式可以防范新業(yè)務的操作風險，同時能夠及時的發(fā)現(xiàn)風險防范措施，新的業(yè)務、新的措施，才能創(chuàng)造新的黃金點，才能保證農(nóng)村信用社平穩(wěn)健康發(fā)展。同時內(nèi)部審計人員要擴展審計范圍，從全局出發(fā)，積極建立以風險導向為基礎的重點審計，可以抓住審計熱點，進行有針對性的重點審計，這對于提高審計質(zhì)量是非常重要的。

（四）加強內(nèi)部審計技術方法和手段的改進和創(chuàng)新，從而定位目標市場

強化風險導向?qū)徲嫞拍苁沟棉r(nóng)村信用社審計會以風險分析、評估和控制為導向，以系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導思想，可以采用自上而下和自下而上相結合的審計思路，它是一種新的審計方法，全面而且全方位。如果推行這種審計思路表明內(nèi)部審計部門將把整體價值最大化作為工作的重心。當進行此種審計方式時，可以結合績效考核、內(nèi)控評價、財務管理制度等發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的評價和建設職能作用。

計算機技術是當今時代發(fā)展的產(chǎn)物，農(nóng)村信用社的會計核算應該走會計電算化的信息化道路，而且會計電算化的運用勢頭發(fā)展很快。目前為止，農(nóng)村信用社的柜臺業(yè)務無論是對公還是對私都已基本上實現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡化，實現(xiàn)了計算機的應用，實現(xiàn)了電算化的快捷操作，實現(xiàn)了流程化的作業(yè)。建立整個聯(lián)社信息管理系統(tǒng)是在新形勢下農(nóng)村信用社的最終目標，只有這樣才能實現(xiàn)聯(lián)社內(nèi)的信息資源共享和資源的有效配置，從而對審計有很好的促進作用，可以改進和創(chuàng)新很多內(nèi)部審計的工作方法，使之更加高效。利用現(xiàn)代信息處理和傳遞技術是會計電算化審計的優(yōu)勢，會計電算化能夠?qū)徲嫷膶ο蟆⒛繕说目蛻羧骸⑹袌龅暮暧^環(huán)境、金融形勢等數(shù)據(jù)進行分析和調(diào)研，只有充分和科學的研究，不斷地分析，才能實現(xiàn)對農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況和風險管理狀況等內(nèi)容及時、全面地分析、監(jiān)測和評價，從而保障農(nóng)村信用社的快速發(fā)展。

四、總結

新形勢下的農(nóng)村信用社審計面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，它是一種組織內(nèi)部建立的審計活動，其長遠的目的是使農(nóng)村信用社能夠更加長遠快速的發(fā)展。目前新形勢下的農(nóng)村信用社所處的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境正在發(fā)生劇烈的變化，國家正在逐步開放金融市場、經(jīng)濟形式，經(jīng)濟競爭程度加劇，在新的形勢下，只有不斷地開闊創(chuàng)新，才能確保農(nóng)村信用社經(jīng)營得到穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：郭愛玲（1962-），女，山西省臨汾堯都區(qū)人，大專，就職于山西省臨汾市經(jīng)濟責任和固定資產(chǎn)審計中心，中級審計師。

（編輯：劉影）