借鑒美國經驗淺議支持中國制造業創新的財稅政策

【摘要】本文首先闡述了創新對促進經濟可持續增長的重要意義，并在借鑒美國在支持制造業創新的財稅政策基礎上，提出鼓勵我國制造業創新方面的財稅政策的幾點思考。

【關鍵詞】創新 財稅政策 制造業

一、創新的重要意義

科學發現，技術突破和創新是擴展人類知識疆界的主要引擎，自2008年金融危機后，全球經濟就一直處于低位徘徊狀態。為擺脫近幾十年最嚴重的衰退，建設經濟強國，最有效的辦法就是加大教育、創新的投入，通過提高各行業的效率來增強我國經濟競爭力，改變我國以往大量出口經濟附加值低的勞動密集型產品的局面，爭創以技術的創新來贏得未來經濟競爭力。并且，提高創新、加大企業研發可以為高技術人才創造就業機會。我們期待，以科學創新，促進經濟可持續增長和創造就業機會，提高人口的健康，走向清潔能源的未來，應對氣候變化和對資源環境競爭的需求，并確保國家的安全。

在創新方面，美國政府為我們樹立了一個榜樣。無論是從2012年的聯邦預案還是從2013年的聯邦預案，我們都可以清楚的看到預案通過削減浪費性支出，加大對關鍵領的投資，例如對教育、創新、清潔能源、基礎設施資源稀缺的聯邦的投資，從而促進國家經濟增長和創造就業機會。

二、淺議美國支持制造業創新的財稅政策

（一）鼓勵企業之間、科技與工業之間合作和伙伴關系的建立

政府應優先給予那些計劃推進先進制造的機構財政補助，特別強調政府--產業--大學的伙伴關系以及多個行業受益的先進技術（如機器人技術，材料的開發，和添加劑制造）。

（二）奧巴馬總統以收入中性的改革為目標，提出了一系列勸阻外包、鼓勵內包的財稅政策

1.取消海外航運作業的稅前扣除并以收入中性為原則提供新的激勵措施：稅法目前允許企業遷到海外的搬家費用在美國本土的搬家費下扣除，因此企業減少在美國本土所繳稅款。總統提議改變這種情況，這些扣除將被拒絕。另外，總統建議給予那些遷到美國的企業20%的所得稅抵免作為其遷到美國的成本損失的補償。從長遠利益來看，不僅增加了美國未來的稅收也為美國本土帶來了更多的就業機會。

2.將國內生產激勵政策作用于那些在本國本土創造就業機會的生產制造商并且對先進制造業企業進行稅收加倍扣除。與總統實行更廣泛的所得稅改革承諾想結合，政府提出一些措施來鼓勵美國本土的制造業發展。政府當局建議改革目前應該只專注于生產活動的扣除項目，因此，將不再涵蓋石油生產，這些節省下來的稅收儲蓄將用于對制造商更大的扣除以及對現金的制造技術的加倍扣除，從目前的9%上升至18%。

3.對廠房和設備百分之百的投資費用化進行重新授權。總統建議延長2012年將企業設備投資全部費用化的規定，以此來刺激在本國的投資。在接下來的兩年，還將為大小型企業提供50億美元的稅收減免，并由財政部在隨后的幾年內收回大部分。

4.關閉企業向海外轉移利潤的漏洞。目前，企業利用稅法漏洞將在美國創造出的無形資產的利益轉移到海外，這不僅費美國本土的稅收收入造成了損害也不利于美國的可持續性發展，因此查找漏洞、完善稅法無疑是十分必要的。使得公司（尤其是制造業）在海外的利潤和工資支付最低的稅收，并對利用儲蓄來投資的進行減免稅。總統提出消除稅收優惠政策，離岸船舶作業，確保所有的美國公司繳納的最低稅他們的海外利潤，防止其他國家通過不尋常的低稅率吸引美國企業。

5.永久擴大研究和實驗稅收抵免。總統還提議進行永久的研究和實驗稅收抵免，同時加強簡化稅制。大約70%的利益主體支持直接在美國投資工作，因為只有在美國進行的研究和實驗可享受這種優惠政策。

三、借鑒美國經驗，對中國制造業創新財稅政策的思考

（一）完善企業在研究和實驗階段的財稅政策

首先，政府應當將科技研發支出占國內生產總值納入政府預算體系中，并規定法定增長率。只有科研的突破，才能使我國擁有自主核心品牌，擺脫對外國技術的依賴。其次，加強企業會計準則中研發基金、研發準備基金的實施。企業不能一味的依靠政府來解決研發基金的來源問題，還應該依據企業會計準則，按銷售收入的一定百分比提取研發準備基金、新產品試制準備金等。再者，借鑒美國永久擴大研發的稅收抵免政策，我國應在永久抵免的基礎上，對研發難度大、研發周期長、國際化前沿的技術適當延長結轉抵扣年限、抵減以前年度盈余、甚至可以申請退還以前年度已繳納的稅款。最后，借鑒美國對廠房和設備百分之百的投資費用化的政策，加大廠房的稅前抵免扣除費用，例如，進一步完善加速折舊政策、加大廠房和設備投資費用化的扣除比例。

（二）加大對制造業的政府資金支持，鼓勵企業之間、科技與工業之間合作和伙伴關系的建立

進行創新研究是一項高風險投資，一旦創新成果失敗，前期投資就變成了沉沒成本，因此，盡管內部資金的融資創新的重要來源，但是由于種種原因私人部門用于創新的資金不足，政府應加大對制造業的資金支持，例如，以股權投資的形式，給企業注入資金；為企業提供擔保獲取信貸款項。政府注資，建立科研機構，鼓勵企業之間、大學與企業之間進行溝通與合作，政府還應該完善知識產權保護法，保護企業研發成果不受侵害。

（三）對研發創新性人才的稅收優惠

美國政府采用加大出境企業和人員的企業和個人所得稅，減輕留在境內制造業的稅負。因此，我國應該對外籍來我國企業進行制造業創新研發的專家實行更多的個人所得稅稅收優惠，比如，延長結轉抵扣年限、退還以前年度已納部分稅款。對從事創新性工作的本國人才也要加大個人所得稅的減免力度，鼓勵更多的人才進入創新研發領域。

參考文獻

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[4]Jeffrey D. Zient ，Dr. John P. Holdren， Science and Technology Priorities for the FY 2014 Budget.

（編輯：陳岑）