完善會計電算化內部控制，提升企業競爭力

【摘要】內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的有力保證。如果忽視制度建設，可能造成不可估量的損失，同時，造成的危害也是在手工方式下無法想象的。內部控制制度的落實力度不夠，將可能造成系統癱瘓、數據丟失、篡改數據等嚴重的后果，產生無法挽回的損失。在實際工作中，有些單位的領導與財務人員沒有充分認識到制度建設的必要性和重要性，認為制度建設是擺設，根本就沒有建立有關的會計電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來就沒有考慮到自己單位的實際情況以及忽視制度建設所帶來的嚴重后果。因此，完善企業會計電算化內部控制是刻不容緩的事情，是建立現代企業制度的內在要求，也是提升企業競爭力的重要途徑。

【關鍵詞】會計電算化 內部控制 措施

一、會計電算化的現狀

在電算化日益普及的今天，許多會計軟件的開發走向專業化、社會化、商品化，會計工作也由手工記賬、報賬、算賬轉化為利用計算機以電子化分析與綜合利用的會計電算化工作。它是融電子計算機技術、信息技術、會計技術和管理技術為一體的新型技術，實現了會計信息資源的共享，提高了工作效率，是現代化會計核算與管理的主要手段。但由于會計電算化在提高工作效率的同時也降低了會計工作人員的勞動強度，促使一些單位對會計基礎工作的忽視，從而導致了會計基礎工作不同程度的削弱，對會計工作的秩序及經營管理的開展造成了影響。同時，隨著會計電算化的廣泛應用，對會計工作也提出了更高的要求，因此，做好會計基礎工作就顯得尤其重要。

二、會計電算化內部控制存在的問題分析

（一）缺乏行之有效的控制管理制度

按照我國財政部的相關規定，企業要想采用計算機網絡系統管理必須要達到一定的條件，同時還需要經過同級業務主管部門或者財政部門的許可。但是在實際經營中，很多企業并沒有按照制度執行，依舊存在很多內部管理上的缺陷，更有甚者一部分企業的發展并沒有達到規定標準，沒有進行計算機與紙質記錄并存的過渡時期，而是直接將國外的會計軟件投入使用，這些軟件和我國財政部制定的《會計核算軟件基本功能規范》存在很大差異。很多單位都制定一些相關制度，但是由于各種原因得到充分落實的并不多，再加上制度的疏漏，造成我國目前計算機網絡管理體系仍舊缺乏一套行之有效的控制管理制度。

（二）系統的安全性存在隱患

由于會計電算化在我國企業的發展過程中還存在很多不足之處，而人們往往比較注重使用功能，而忽視了會計軟件的安全性。近年來，一些不法之徒由于對企業的會計電算化系統較為了解，利用高科技的手段進行詐騙、貪污等犯罪行為。另一方面，由于一些操作人員的保密工作做的不夠，也是導致不法之徒趁虛而入的因素。而影響安全性最大的因素就是計算機病毒侵入，計算機病毒的侵入會導致企業財務數據的丟失，嚴重的可能造成整個計算機系統的崩潰。

（三）組織管理控制松懈

各企業單位要對工作人員的職責進行合理分配以及嚴格監督，例如：一個系統程序員不能接觸或者操作使用電算化系統，不能隨意對數據庫內的相關數據進行更改；又如：憑證的輸入及復核工作不可以由同一人執行；但是很多單位為了節約人力資源，完全忽視相應的組織管理制度。

三、完善會計電算化內部控制的相關措施

完善、健全、有效的會計制度是做好會計基礎工作的根本。在對會計電算化工作中，實行有效、完善的內部控制制度更具有舉足輕重的作用。在各行各業中，內部的控制制度是各個單位提高經營管理效率、保護資產安全完整、保證信息質量可靠、經營發展戰略得以實現等的重要保證，是一種管理層與員工共同實施、相互監督、權責明確的控制方法和程序。在電算化形式下，只有完善的內部控制制度，才能有效提高會計的分析決策能力，防止浪費和舞弊的行為，建立科學的崗位責任制，增強各種會計信息的可靠程度，保證會計電算化信息的安全與保密，從而促使經濟活動能夠順利、有效地進行。目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在很多不足，實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發揮電算化的優勢。

（一）提高認識，從思想上重視

必須要充分認識會計電算化模式下內部控制的重要意義，關注電算化帶來的新情況，從思想上提高認識，防止舞弊的發生。實踐表明，計算機本身出錯概率很低，而絕大部分的錯誤是人為因素造成的，一旦出錯，數據的還原又比較困難，這給會計核算工作造成的損失是無法彌補的。再有，由于會計電算化工作的特有環境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內部控制人員包括財務人員在內必須時刻保持警惕，防止內部控制受到干擾和破壞。

（二）健全系統控制制度

1.規范日常的操作管理控制，系統的操作管理控制包括操作規程的控制以及操作權限的控制兩大方面。操作規程控制就是指在系統操作過程中必須要按照一定的標準和規章程序；操作權限控制簡單來說就是指將在崗的每一位工作人員都按照所授予的權利開展系統作業；形成一套集職責明確、操作規范為一體的電算化系統文件。

2.健全系統的應用控制，實現信息系統應用控制主要是為了將會計信息系統與會計工作中的特殊要求相結合，形成一種能夠防止、檢測以及改正錯誤、處理舞弊的控制措施和制度，根據其特征可以分為三種不同的類型分別是輸入控制、數據處理控制以及輸出控制。輸入控制就是對數據的輸入進行必要的授權，再經過內部控制部門的審查，采取多種技術手段實現輸入數據的準確性，校驗重復輸入、數據類型、總數控制等內容。數據的處理過程關鍵是確保計算機會計系統在數據處理方面的可靠性及有效性，它可以分為有效性控制以及文件控制。輸出控制主要職責是檢查輸出數據和輸入數據是否一致，是否完整、是否能夠滿足需要，根據規定數據的發送對象以及份數都有著相關標準，逐步實現報告編號和收發保管工作的標準化。

3.嚴格控制檔案管理，加強電算化形勢下的會計檔案管理，能夠保證會計工作的連續性，與此同時要做好磁盤數據、系統開發文檔的相關資料、會計報表、會計賬簿以及會計憑證的收集與整理。將硬盤數據進行有效備份，由檔案管理員妥善保管，實行定期轉儲。

（三）加強系統安全控制力度

會計信息系統內部安全控制就是要采取必要的措施以及控制制度確保系統的完全、可靠運行。信息系統的內部安全控制主要由環境安全控制以及系統接觸控制兩大方面構成。環境安全主要是為了減少由于外界因素而導致的系統故障，妨礙計算機的正常工作，主要有安全供電系統、保護性設備以及機房環境等方面的完善。而接觸控制目的是為了防止沒有被授權的人員私自動用系統中保存的相關資源，能夠保證重要資源的正確性，其中主要控制措施有：設置接觸和操作的日志控制、數據儲存及處理相分離、操作人員的身份控制、限制操作權限以及訂立操作制度等方法。

（四）建立計算機硬件和軟件管理制度

對于擁有計算機的單位，無論是用于會計核算，還是用來其他工作，一般都要求制定硬、軟件管理制度。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內容：（1）保證機房設備安全的措施。如：機房防火、防水及用電規定等。（2）保證計算機正常運行措施，如機房防潮、防磁、防煙塵及恒溫等方面的規定等。（3）會計數據和會計軟件安全保密的措施，建立數據的備份制度，良好的備份制度是保證會計信息安全性的有效保障，一旦系統出現故障，可隨時用備份恢復系統，備份應特別注意選用質量較好、可靠性較高的介質，如光盤、移動硬盤等容量大、性能穩定的存貯介質，對重要的數據則應采取雙備份或多備份，以防止一些不確定的因素造成備份的丟失，對安全保密程度不等的數據，應給予不同的使用人員賦予不同的操作權限，防止越權使用。（4）修改會計核算軟件的審批和監督制度。對單位自行組織開發的會計軟件，本單位擁有源程序，可自行修改，但必須報經單位總會計師（或領導）批準后才可修改。

總之，隨著會計電算化工作模式的引入，內部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認真對待，仔細分析，堅持內部控制目標不動搖，堅持不斷優化電算化工作方式，會計電算化內部控制一定能夠得到有效保障。

參考文獻

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（編輯：李艷松）