新稅收政策下施工企業(yè)“營改增”的應對措施

摘 要：我國的稅收政策在不斷的進行改進，國家在不斷的擴大營業(yè)稅改增值稅的試點范圍，在施工企業(yè)中已經(jīng)實施了這項措施，這對施工企業(yè)來說是一項重要的挑戰(zhàn)。營業(yè)稅改增值稅是施工企業(yè)面臨的重要問題，在實施這項政策以后，施工企業(yè)要如何進行應對，采取怎樣的措施才能更好的保證施工企業(yè)的利益成為施工企業(yè)最關心的問題之一。

關鍵詞：新稅收政策；施工企業(yè)；應對措施

國家的稅收政策在不斷的進行改進，這樣做的目的是為了更好的發(fā)展經(jīng)濟，同時也是為了國家的稅收得到保證。新的稅收政策將營業(yè)稅改為增值稅，將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復納稅的環(huán)節(jié)，對于一些生產企業(yè)來說是非常有利的，但是對一些企業(yè)來說在納稅方面也出現(xiàn)了增多的情況。營改增在范圍上不斷擴大，施工企業(yè)在新的稅收政策下如何進行企業(yè)的生產經(jīng)營成為企業(yè)要解決的重要問題，施工企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟效益，一定要找到應對的措施。

1 營改增的必要性

將營業(yè)稅改成增值稅是勢在必行的，實行新的稅收政策是為了更好的深化財政體制，這種改變可以將企業(yè)的稅負情況減少，使得企業(yè)的經(jīng)濟得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展。在實行新稅收政策的時候，一定要根據(jù)實際的情況來進行，同時要結合我國的國情。在進行新稅收政策的實施階段也出現(xiàn)了一些問題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現(xiàn)的不公平情況，一定要進行解決，使新的稅收政策可以更好的實施。

2 實施“營改增”稅收后施工企業(yè)面臨的問題

改革開放以后，我國的經(jīng)濟增長方式就發(fā)生了很大的改變，在新的經(jīng)濟形式下，在施工企業(yè)中征收增值稅，是更加符合經(jīng)濟發(fā)展的趨勢的。原有的施工企業(yè)在納稅方面是繳納營業(yè)稅的，近年來，施工企業(yè)的發(fā)展是非常迅速的，而且施工企業(yè)已經(jīng)成為了我國的重點產業(yè)，每年為國家經(jīng)濟創(chuàng)造出了大量的產值，因此，在施工企業(yè)中實施稅制改革是非常必然的。施工企業(yè)在實施新的稅收政策的時候要面臨的問題也是非常多的，主要表現(xiàn)在以下的幾個方面。

2.1 內部管理模式簡單，對資金和技術不能進行很好的管理

很多施工企業(yè)在內部管理模式上還是停留在傳統(tǒng)的管理階段的，這樣就使得內部管理是非常的粗放的，同時也是存在著很大的發(fā)展空間的。管理制度的落后對新的稅收政策是沒有辦法進行更好的適應的。實施營改增，施工企業(yè)一定要有相應的財務管理制度與之配套，施工企業(yè)在進行工程承包的時候采用的方式也是一種非常簡單的方式，這樣使得施工企業(yè)在管理方面是根本就無法進行的。內部管理沒有很好的管理制度，在財務管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業(yè)在內部無法對資金和技術進行管理，這樣就會使得企業(yè)的進項稅額出現(xiàn)管理不足的情況，這樣就會使得施工企業(yè)的稅負增加，為了更好的在施工企業(yè)中實施營改增政策，一定要完善企業(yè)內部的財務管理制度。

2.2 納稅企業(yè)出現(xiàn)稅負增多的情況

施工企業(yè)在以前繳納營業(yè)稅的時候，營業(yè)稅的金額和工程造價是有著直接的關系的，但是在實施增值稅以后，施工企業(yè)要繳納的增值稅不單和工程造價有關系，和工程項目的成本構成也是有很大的關系的。在施工企業(yè)中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過程中使用的設備的費用，材料的費用以及人工的費用，間接成本主要是指施工中一些與施工項目有關的費用，其中就重要的就是施工中的管理費用。施工企業(yè)在進行施工的時候要使用大量的人員進行施工，因此，施工企業(yè)也是勞動密集型的企業(yè)，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現(xiàn)在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業(yè)的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無法進行進項稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業(yè)要承擔的稅負得到了增加。在很多的施工中，施工企業(yè)會將一些工程項目進行分包，在進行施工項目分包的時候，不能確定勞務分包單位的項目是否要繳納增值稅是不能確定，同時在進行項目分包的時候也是存在著進項稅無法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業(yè)要承擔的稅負增加了很多。

2.3 對財務報表數(shù)據(jù)及指標的影響

在實行新的稅收政策以后，對施工企業(yè)的成本是有很大的影響的，在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的成本都是以價稅合計數(shù)的形式進行表示的，但是在實行增值稅以后，就要向材料的供應商索要進項稅額的專用發(fā)票，很多的材料供應商都是一些小型的企業(yè)，在進行增值稅抵扣的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)無法抵扣很多的情況。很多的施工企業(yè)在進行施工的時候，下游的企業(yè)都是一些房地產企業(yè)，在增值稅上也是不能進行抵扣的，這樣就會導致增值稅抵扣環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷的情況，使得企業(yè)的稅負增多。

3 實施“營改增”稅收后，施工企業(yè)應對措施

3.1 完善財務管理制度，形成合理的財務理念

建立健全企業(yè)內部管理體制，提高企業(yè)管理控制水平，完善財務管理理制度形成合理的財務理念。施工企業(yè)應該制定相應的發(fā)票管理，按照要求，做好相應的發(fā)票開立以及領用使用工作，從而避免在使用發(fā)票時出現(xiàn)不正當?shù)氖侄危瑢е碌姆娠L險。特別是對于承包人以及分公司應該明確其專職的辦稅人員，明確其職責，對辦稅人員應該加強其業(yè)務的培訓，拓寬理論知識，加強其保管發(fā)票的意識，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。

3.2 增強稅收籌劃，實現(xiàn)利潤最大化

實施“營業(yè)稅改增值稅”既給施工企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機遇，應該充分抓住這個機會，對稅收進行積極地籌劃，從而降低其稅負，實現(xiàn)利潤的最大化。主要是在適當?shù)臈l件下，對資產進行及時的更新，提高在市場上的競爭力。要充分認識到增值稅的條件，在選用材料的合作商時，應該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來，就能夠增加其利潤，降低稅負。

3.3 加強發(fā)票管理，完善合同管理制度

對于施工企業(yè)的財務應該重點加強進項稅額抵扣的關注，需要依據(jù)進項稅額的抵扣中的相關規(guī)定從而實現(xiàn)其發(fā)票的管理。特別是對于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應該對增值稅加以具體的規(guī)定，從而合理的對稅負進行轉嫁。采購部門與管理部門應該積極配合財務部門的工作，對于增值稅的進項發(fā)票的抵扣問題應該加強管理。

3.4 加強資金的流通管理

在新稅收的政策下，對稅改后的資金需求應該得到特別的重視，為了適應新稅改，應該重新制定資金使用計劃，統(tǒng)籌設計籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對于在合同的簽訂中，一般出現(xiàn)違約情況，應該加大懲罰，及時確保資金的回流，確保項目正常實施。

3.5 加強人員的增值稅理論以及實務學習

將營業(yè)稅改為增值稅，對稅款的計算方法也發(fā)生了很大的變化，這就要求財務人員必須加強增值稅理論知識，同時進行相關稅收的培訓，時刻與財務部門以及建設主管部門做到有效的溝通。對最新出臺的稅收政策應該熟練于心，以備不時之需。最后應具備對發(fā)票的開具以及取得的能力，同時具有防偽的能力。

4 結束語

總而言之，在施工企業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅的政策，并不是簡單的轉換，而是制度的創(chuàng)新，與其相關的工作也應該得到相應的調整，實施“營改增”是和諧社會發(fā)展的必然趨勢。

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