略探企業(yè)會計內部控制對策

摘 要：企業(yè)會計內控活動是當前企業(yè)管控活動的關鍵要素，在當前的時代背景之中，強化內控力度意義很是關鍵。文章具體的闡述了企業(yè)會計內控相關的內容。

關鍵詞：企業(yè)；會計內部控制；對策

1 當前企業(yè)會計內控中面對的不利現(xiàn)象

最近幾年，由于改革開放不斷的深入，而且經濟高速發(fā)展。此時各種類型的企業(yè)都開始發(fā)展。因為企業(yè)總數(shù)多，此時的競爭殘酷，其將過多的精力放到競爭中，沒有時間和精力來關心內部的管控活動，此時使得企業(yè)的內控力度太差。

1.1 缺少管控思想

很多企業(yè)的管控工作者都不具有管控思想，企業(yè)的會計管控無序，會計控制思想太差，只是想到利潤最佳，沒有在體制中開展革新活動，尤其是控制措施使用不當，管控不合理導致企業(yè)之間不能夠有效的分工。此時業(yè)務決定者和財會工作者未有效的分離。面對著一些職效疊加的問題，其就是因為財會活動不合理而導致的。

1.2 沒有合理的財產清查體系

很多企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，管控不合理，沒有設置有效的財產清查體系，或是設置的不合理，此時使得其連自己有多少財產都不知道。內審活動不具有實際意義，工作者的總數(shù)太少，審計活動不合理，企業(yè)對于財會的管控力度不斷的降低，管控效應開始變差，此時導致企業(yè)的競爭水平變弱，利潤變低。一些企業(yè)沒有開展好應收賬款的管控活動，一些制度本身就存在問題。就算是設置了制度的那些企業(yè)，其在具體的活動的時候無法發(fā)揮出具體的意義，費用失控。因為企業(yè)的基礎活動的管控不合理，核算太差使得信息不真實。為了美化運作狀態(tài)，一般偽造信息。很多企業(yè)的財會工作者的數(shù)量較少，素養(yǎng)太低，此時就使得記賬活動很隨性，步驟混亂，進而使得信息不真實。

1.3 費用支出失控，資產流失嚴重

在具體的運作時期，很多企業(yè)為了保證利潤最多，許可其部門負責人掌管一些業(yè)務資金，不過沒有具體的論述這些資金的數(shù)額。此時就導致一些人隨意的使用，進而引發(fā)浪費。很多企業(yè)沒有做好采購的監(jiān)管工作，同時因為審查工作力度不高，導致資產流失。

1.4 時常的發(fā)生違規(guī)問題

一些企業(yè)的工作者不按照職業(yè)道德行事，不切實的履行監(jiān)督工作，此時導致很多的管控工作者，利用管控工作中的職權之便，不當?shù)氖褂冒l(fā)票，開展一些違規(guī)工作，不正當?shù)氖褂每铐棧械倪€違法。雖然這些現(xiàn)象很多并不是全都由于內控不當而導致的，不過這個緣由很是關鍵。它體現(xiàn)著企業(yè)的真實狀況，關乎到企業(yè)的發(fā)展。所以，優(yōu)化并且革新內控方法，強化內控力度對于處理上述的不利現(xiàn)象有著非常積極的意義。

2 企業(yè)內控的創(chuàng)新方法

眾所周知，企業(yè)的管控活動涵蓋很多內容，其中會計內控是非常關鍵的一個要素。

2.1 設置綜合化的內控機制

機制原本是說機體構成要素間的關聯(lián)，和它們彼此間的各項變化活動的特征以及互相的聯(lián)系。將其放到企業(yè)的會計管控活動中的話，此時它是說企業(yè)會計體系的各項要素互相聯(lián)系互相影響的一種聯(lián)結措施和經由這些要素的有效連接而開展好企業(yè)內控活動，確保總的運作工作順暢開展的一種活動。其涵蓋內部體系中的全部要素。在運作的時候，要落實有關的工作者，形成綜合化的管控組織，以此來確保內控活動有序的開展。而且，企業(yè)要設置相關的法規(guī)條例，監(jiān)管有關機構切實的依據法規(guī)開展活動。要通過經費投入人員編制設施添置措施落實等，建立完善并有效運行內部控制系統(tǒng)，規(guī)范會計工作具體的制度性監(jiān)督，是企業(yè)會計內部控制的關鍵環(huán)節(jié)之一，特別要建立健全會計人員崗位責任制度和內部牽制制度重要事項的監(jiān)督制約制度財產清查制度等，以保證有制度監(jiān)督有法制可依還要加強專業(yè)培訓，提高財會人員業(yè)務技能，增強其道德修養(yǎng)，企業(yè)要組織財會人員，走出去，請進來，搞好業(yè)務分析參觀調研后續(xù)培訓和學術研究等工作，加強人才培養(yǎng)，加強會計職業(yè)道德建設，不斷提高財會人員的技術業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。

2.2 積極地開展監(jiān)督活動

企業(yè)要切實的開展好內控活動，確保對會計活動開展綜合化的管控。而且要強化核算以及體系層次之中的監(jiān)督活動，確保內控活動能夠順暢的開展。就以監(jiān)督來講，不僅僅有工作者本身的監(jiān)督，還有企業(yè)專門工作者的監(jiān)督以及外在的審計監(jiān)督等。具體的監(jiān)督上，包括監(jiān)督會計信息，即監(jiān)督原始憑證真實性合法性完整性和準確性，保證會計信息的正確；監(jiān)督會計賬簿，就是要制止和糾正偽造變造故意毀滅會計賬簿或者設賬外賬等行為；監(jiān)督實物和款項，即督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物款項不相符的時候，應按照國家有關規(guī)定進行處理；超出企業(yè)會計機構和會計人員職責范圍的，則要立即向本企業(yè)領導報告，請求查明原因，做出處理監(jiān)督財務收支，即對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充更正；對違反規(guī)定不納入企業(yè)統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政財務會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對違反規(guī)定的財務收支應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向企業(yè)負責人提出書面意見，請求處理；對嚴重違背國家利益和社會公共利益的財務收支，應當向主管部門或財政審計稅務機關報告監(jiān)督財務報告，要求會計人員對指使強令編造篡改財務會計報告的行為，要制止和糾正，必要時要向上級主管領導報告，請求依法處理。

2.3 開展內部審計，強化事前監(jiān)督、事中控制和事后處理

內部審計作為企業(yè)內部經濟監(jiān)督的核心內容之一，它在履行審計職能，監(jiān)督經濟活動，加強企業(yè)管理，提高經濟效益等方面，具有不可替代的作用開展內部審計，主要是注意發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的會計核算會計資料財務收支乃至于經濟活動中的一些不合法不真實不準確不完整的情況和問題，皆以保證企業(yè)核算資料的真實完整，保證企業(yè)財產的安全事前監(jiān)督是對會計內部控制有關制度措施和實施情況的督查，推動會計內部控制的正常開展，事中控制則是對會計業(yè)務中的問題，通過審計而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導致的損失，所謂的后續(xù)處理是將審計的內容和處理方案，提供給決定人來分析，幫助其處理存在的不利現(xiàn)象，此時就可以保證內控活動更為有效。

2.4 做好外部監(jiān)管工作

不斷的強化企業(yè)的會計內控力度，假如只是靠著企業(yè)自身，很顯然是不合理的，還要不斷的開展外在的監(jiān)管工作。尤其是政府的職能變化之后，更加的要強化企業(yè)的服務思想，對企業(yè)開展內控活動，落實法制層次之中的外在監(jiān)督活動，此時才可以確保該項內控活動有效的開展。相關的審計機構要切實的提升服務力度，經由有效的分工以及服務等，體現(xiàn)對企業(yè)的扶植和幫助特別要給企業(yè)以豐富的信息共享，嚴格的檢查督導和必要的業(yè)務培訓，努力形成企業(yè)會計內部控制的外部監(jiān)管合力，以保證企業(yè)合法經營合法發(fā)展其他如中介機構媒介體系等，也應加大對企業(yè)管理的關注，中介機構可以做好有關信息的傳遞和中介服務，媒體可以加強企業(yè)會計內部控制制度的宣傳教育，褒揚規(guī)范企業(yè)，曝光違規(guī)，各個相關因素的協(xié)同，有望促成企業(yè)會計內部控制的科學規(guī)范和不斷優(yōu)化。

總體上講，企業(yè)的會計內控活動屬于一項體系化的活動，要靠著不斷的強化管控力度，完善管控方法，設置內控體系，還要靠著企業(yè)的外在要素間的協(xié)調以及不斷的創(chuàng)新來獲取進步。

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