強化電力生產企業內部控制的措施探析

摘要：電力行業是國家的基礎行業，在國民經濟中發揮著極其重要的作用， 具有投資大、設施分散、資金密集的特點。本文就目前我國電力企業內部控制的問題及作用進行了探析，并提出了相應的對策，以期為我國電力企業發展提供一些借鑒和參考。

關鍵詞：電力企業 內部控制 強化措施

內部控制是企業各級管理人員和有關部門的工作人員實施的，為提高營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度大體可分為內部會計控制和內部管理控制兩個方面。內部控制的核心是會計內部控制，主要是指企業為了提高會計信息質量，確保有關法律法規的貫徹執行等而制定的一系列方法，設計合理有效的組織機構和職務分工，明晰標準化業務處理程序，這將為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關性等目標的實現提供合理的保證。

一、電力企業內部控制的作用

1.有助于建立健全現代企業制度

在社會主義市場經濟中，現代企業制度是其重要基石，而對于電力企業來說，現代企業制度既是黨和國家對其的時代要求，也是其改革的發展方向。現代企業制度的重要內容就是實現激勵與約束相結合的經營管理體制，電力企業要想真正提高管理水平就要加強其內部控制制度的建設。

2.有助于提高電力企業會計信息質量

在很大程度上電力企業決策的制定及對企業運行狀態的掌握都是依靠會計信息的。電力企業只有強化內部控制管理，明確分工職責，使各部門既有分工又有合作，這樣就有利于會計統計質量及效率的提高，將錯誤率降到最低。

3.有助于保護財產物資的安全完整

電力企業只有建立健全內部控制制度，才能更好地對物資財產運行進行監督和管理，更好地對企業運行成本進行控制，防微杜漸，全力保護國有資產，使電力企業逐步走上健康發展的快車道。

二、電力企業內部控制的現狀

近幾年，各電力企業為了響應2008年7月國家五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》的號召，相繼實施了內控控制。鑒于我國內部會計控制實務工作起步晚、理論研究正緩慢發展的現狀，內部會計控制實務尚處在\"內部控制\"的建立與逐步完善階段。就目前的實施效果來看，內部控制對于保證正常經營活動的經濟性、效率性和效果性起到有限作用，成效并不明顯。

三、電力企業內部控制存在的問題

1.電力企業內部控制觀念薄弱

目前我國大部分電力企業都未對內部控制的重要作用引起關注，上至管理層，下至基層職工的內部控制觀念十分淡薄。據相關數據顯示，有近40%的電力企業并未建立起完善的內部控制體系，而很多電力企業出于應付各級檢查的目的，雖然制定了較為完善的內部控制機制，但并沒有真正落實到位，而是浮于表面形式，造成內部控制應有的嚴肅性、約束力和控制力無法體現。

2.企業內部控制制度不健全

規模大、投資多、資金密集和設施分散等是我國電力企業主要特點，針對電力企業的實際情況，我國出臺了一系列法律法規，不過受歷史原因及企業內部等多方面影響，仍有一些電力企業未嚴格按照我國相關法律法規實施生產經營活動，同樣也未對企業內部控制制度進行完善，從而導致一些電力企業內部控制制度的缺失，為企業健康快速發展帶來不利影響。

3.企業內部審計職能弱化

為更好地對企業進行監督管理，我國目前已建立起以政府監督為主、社會監督為輔的龐大的企業外部監督體系，不過即便如此，電力企業的內部控制仍然不盡如人意。作為企業內部控制不可或缺的組成部分，內部審計機構在電力企業中竟然少之又少，即使極個別電力企業中設有內部審計部門，但其應有職能也無法得到充分發揮，根本無法對財務會計信息及企業各部門的管理績效做出全面、準確的評價。

四、強化電力生產企業內部控制的措施

電力企業應從戰略高度健全內部控制體系，并貫穿于企業的持續經營過程中，筆者建議從以下幾個方面來努力：

（一）高層領導應該及時轉變觀念

很多領導對內部控制和內部會計控制產生誤區，僅囿于眼前利益，這種短見是不可取的。企業要實現可持續發展，完善的內部控制制度是企業持久發展的重要保證，因此要做長遠規劃。企業高層領導應與時俱進，轉變觀念，不僅要重視內部控制制度的制定，而且要積極參與貫徹和執行。

（二）電力企業應強化對內部控制制度的執行與考核

內部控制的執行和考核是不分家的，是內部控制體系中關鍵點之一，光執行不考核，那么實施效果無法衡量，執行沒有落實到實處；只考核不將結果反饋給相關部門修正下一步的執行措施，內部控制制度就得不到完善，因而也是不可取的。下面筆者從執行和考核五個基本因素上給一些指導意見。

1.內部環境：是執行內部和考核內部控制的第一步，主要涉及企業治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化、內部審計等。尤為關注的是企業治理結構的設計和企業文化的建設，考慮到電力企業長期發展形成的龐大機構與資產、多元化發展格局，應合理設計董事會、監事會、股東大會的內部結構。企業文化是企業的核心競爭力；經過多年的發展，公司已經建立了一種以“努力超越、追求卓越”的企業精神，并塑造“統一的核心價值觀、統一的發展目標、統一的品牌戰略、統一的管理標準”為使命的企業文化。

2.風險評估：企業融合行業特征和自身的發展目標，建立風險評估機制，成立內控與風險管理委員會，下設戰略、市場、運營、管理、法律五個專業管理組，各專業組對其負責的領域內的內控制度的執行情況進行監督，開展專業領域內的風險識別、評估和風險應對的措施的制定和執行工作。

3.控制活動：企業應按照《內部控制基本規范》的要求設計控制活動內容和流程。具體內容包括：核準、授權、調整、復核、記錄、核對、職能分工、績效考核等。根據實際情況，流程主要有：貨幣資金、采購、實物資產、工程項目、籌資與投資、成本費用、銷售控制制度設計等。

4.信息與溝通：管理當局與職工通過內部媒體和網站、職工代表大會等途徑就企業宏觀發展及個人價值實現等進行有效溝通。企業應及時披露公司財務報告、重要事項以及其它信息，與客戶、供應商、股東、監管者、債權方和其他外部人士保持著緊密聯系，接受他們監督。

5.內部監督：（1）考核方法：要制定系統科學的評價方法；（2）考核周期：采用不定期隨機抽查；（3）考核順序：從企業管理層開始，依組織結構逐層而下；（4）考核方式：實行（下轉第41頁）（上接第38頁）

分工合作，貫徹不相容職務分離的原則，負責各自所檢查監督考評的工作，所有考評結果由各單位負責人簽字確認；（5）考核結果運用上：將考核的結果及時反饋給相關部門和機構。

總而言之，在經濟高速發展的今天，電力企業要想向現代企業制度邁進并實現健康發展，首先就要強化內功，建立內控管理制度，完善企業內部管理，防止一切經濟上的違法行為，提高自我約束力及控制力，只有這樣電力企業才能在激烈的市場競爭中永遠立于不敗之地，才能更好地為社會主義現代化建設添磚加瓦。

參考文獻：

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