出口型生產企業應交增值稅指標填報指南

在統計報表制度中，“應交增值稅”作為核算增加值的重點指標，歷來備受關注。在統計執法實踐過程中，筆者發現統計制度中有明確的計算公式，但出口型生產企業填報該指標的方法卻各不相同。其問題就集中在應交增值稅指標涉及的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、減免稅款、出口退稅到底應取自何處。本文以此類企業為著眼點，從應交增值稅的賬務處理入手，并將企業上報稅務機關的報表《增值稅納稅申報表》、《免抵退稅申報匯總表》表間關系、兩表與應交增值稅明細賬的關系理清，結合統計執法實踐，對如何準確填報應交增值稅指標給出明確建議。

財務賬中應交增值稅明細科目的核算

“應交增值稅”指標在《工業統計報表制度》中解釋為：“企業按稅法規定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務等增加貨物價值活動本期應繳納的稅金，不含期初未抵扣稅額。根據會計相關科目貸方累計發生額填報。”計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅。筆者認為，該公式設置的本意應該是以財務賬中應交增值稅的各個明細科目的核算為基礎的。那我們就來看看在出口型生產企業財務賬中，應交增值稅涉及哪些明細科目。

按照《企業會計制度》的規定，企業應在“應交稅費”科目下，設置“應交增值稅”明細科目，表1匯總了應交增值稅在財務賬中各明細科目的意義及記賬方向。……