新形勢下石油企業如何發揮內控制度在物資管理中的作用

摘 要：隨著經濟全球化和科學技術的迅猛發展，物資管理是石油企業的一個重要組成部分，對提高石油企業的效益非常重要。從現有石油企業物資管理內控存在的問題入手，并結合中國石油企業物資管理體制方面自身情況，探索新形勢下石油企業如何發揮內控制度在物資管理中的作用，為進一步深化完善石油企業物資管理體制提出好的建議。

關鍵詞：石油企業；物資管理；內控；制度

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環境工程師，從事鉆井液技術應用、經濟管理及物資管理研究。

引言

石油企業屬于資金密集型企業，物資及其成本管理是石油企業降低成本、提高管理效率的重要環節。雖然國家相繼出臺相應的政策和措施，要求企業不斷完善內控制度。中國石油企業在物資內控管理制度中存在規章制度不健全、物資采購不規范、成本核算觀念淡薄、預算管理機制不健全、監督力度不夠等等。因此，石油企業迫切需要深化石油企業物資管理體制改革，充分發揮內控制度在物資管理的作用，實現和推動石油企業經濟健康發展。

一、內部控制的基本理論

1.內控的概念。內部控制是適應國內外證券機構監管要求，提高風險管理能力和經營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程[1～2]。國內理論界、企業界普遍認為，內部控制應該包括企業內部管理控制和內部會計控制，雖然內部控制出現多元化的發展趨勢，但是內部會計控制始終是內部控制機構中的核心地位[3～4]。

2.內控制度在物資管理中的作用。加強內控制度在石油企業的物資管理工作中的執行力度，明確物資管理工作中各部門的職責，提高企業的經濟效益，增強企業的核心競爭力創造了有利條件，具體內控制度在物質管理中起到以下幾個方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計劃上報過程中實行分級審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過程的控制與監管；（2）合理的內控流程，將持續對庫存進行盤點，規范物資需求計劃，同時盤活無形資產，減少庫存資金，優化庫存結構，節約石油企業的生產成本；（3）依托信息化技術為手段，實現物資全程定額消耗管理，同時對固定資產進行維護和升級，使物資管理處于穩定水平；（4）良好的內控管理制度將加強對廢舊物資管理，使物資使用的整個生命周期得到控制。

二、石油企業物資管理內控存在的問題

1.石油企業對物資管理內控制度認識的程度不夠深入。石油企業對物資管理的重要性缺乏認識，沒有充分認識到內控制度的重要性，加之內控制度本身存在的局限性以及物資管理規章制度的不完善，導致石油企業未有效執行國家出臺的相關政策措施，缺乏努力去改進物資管理的積極性[7]。外部監督力度不夠，監督環境不到位，這些都導致石油企業的內控制度沒有充分發揮其作用。

2.內控制度不健全，影響內控制度功能的正常發揮。石油企業內控制度不健全而造成內控制度功能不能正常發揮，比如[8]：（1）關鍵點失控，出現某類經濟業務沒有相應的控制約束制度或者缺乏對某個關鍵控制點的控制約束機制等等；（2）關鍵環節脫節，由于整個內控系統的控制環節與控制措施缺乏嚴密性；（3）執行力度削弱，石油企業將內控制度在實際業務活動中沒有得到貫徹實施，實施過程監管機制缺乏，導致內控制度層層削弱的現象；（4）實際執行過程中，由于人為失誤因素導致內控運行環節受阻，缺乏良好的運行環境。

3.物資信息缺乏信息共享，無法實現資源最佳配置。大多數石油企業沒有建立物資供應管理信息系統，物資管理的物流鏈上各個環節之間未實現信息共享，使物資計劃、采購和儲備及管理信息不能及時溝通和交流，未實現資源的統一調配，實現資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級庫存，物流功能低下。由于石油企業的特殊性，物資庫存管理主要還是以定期盤點為主要方式，缺乏對物資庫存的動態監控和信息交流。由于物資采購本身很大程度上也受市場供求關系影響，物資庫存管理的物流功能孤立使供給與需求部門之間的信息交流不暢，面對市場價格的不斷波對，物資管理部門很難作出有效的決策，給整個石油企業經濟效益的提高帶來影響，導致物資積壓和大量設施閑置[7]。

5.預算管理機制不健全，審核報銷制度不規范，成本費用管理不嚴。預算管理方面沒有嚴格的授權審批制度，對需要審批的財務經濟事項，部分財務人員也未嚴格遵守授權權限的范圍規定，導致相應的審核報銷出現嚴重的紕漏，最終導致預算機制失效。同時亂擠亂攤成本現象比較嚴重，導致成本費用失真，并且費用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導致成本費用管理紊亂。

三、石油企業如何發展內控制度在物資管理的作用

1.深化對物資管理內控制度重要性的認識。石油企業對物資管理中存在的問題有清醒的認識，增強自身的能動性，不斷推進內控制度的創新，完善企業的內控管理制度，協調配合石油企業管理層人員、管理系統以及監督管理系統的職責。同時加強外部監督的力度，增強相關人員的責任意識，使石油企業的內控制度充分發揮其作用，為企業提高經濟效益創造有利條件[6]。

2.改善石油企業內部控制環境。石油企業需要對公司制度進行升級改造，建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度，堅持以人為本，樹立科學發展觀為基準，合理優化資源配置，科學設置石油企業的組織架構以及內控管理層次機構，形成以股東大會、董事會、監事會、經理層為主體的現代企業管理模式，為石油企業的物資管理內控制度提供良好的支撐環境。

3.落實加強內控制度關鍵環節和節點的管理，強化監督管理措施。石油企業在實施物資管理過程中應加強落實關鍵環節和節點的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實內控制度的重點工作。建立健全一套完善的內控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細節、重效益，加強內控制度執行力度，將內部控制充分融入到日常經營管理工作中，同時石油企業在進行物資管理過程中，需要建立決策、執行等經營管理各環節的內部監控措施，推動企業內控水平的提高，進一步提高石油企業的經營效益[10]。

4.認真做好物資計劃，加強物資采購管理。完善石油企業采購管理制度，通過合理的采購計劃和分工，科學的采購方式是降低采購成本的根本性保障。因此在物資管理采購環節可以采用以下幾個步驟：首先，各部門根據工程項目的設計要求、工期等要求，認真、準確、及時地編制物資計劃。其次，為了能夠滿足合理的采購需求以及降低物資采購成本，制訂科學合理的采購分工計劃。再次，各級物資部門應該做好物資的采購歸口批量管理，力求物資集中采購，形成批量優勢，以保證物資的優質優價，同時建立相應的保障措施。最終，采購人員依據石油企業預先審定的渠道，同時根據物資的到站情況以及采用的運輸方式，對采購成本進行逐一測算，依據以到達使用地的到達價作為比價，采用采購成本比較法進行核算，最終確定物資采購的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運行機制。對于物資部門來說，明確的運行機制是他們的決策基礎，但同時這也是管理部門的工作內容，要求使用部門和管理部門在工作中要密切配合。第一，需強化各部門之間交流的意識；第二，對于重要材料或者設備，組織跨部門的聯合小組來開展工作；第三，在物資部門與其他部門之間，建立定期會晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫存系統，優化庫存結構。建立信息庫存系統，把部分庫存設在供應商那里，以信息代替庫存，充分利用市場資源。這種做法之所以可行，是因為在激烈的市場競爭條件下，供應商為在競爭中保持優勢，必須更深入地了解市場，預測需求，承擔風險，從而與需方建立相對穩定的供需關系。良好、快捷的信息庫存系統是非常有效的保障。

7.健全物資管理預算管理機制，嚴格規范審核報銷制度，提高成本預算管理。加強預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。實行嚴格的授權批準制度，將審批方式改為自上而下的逐級審批。同時借助全面預算管理及生產經營監控系統簡稱TBM （Total Budget Management），對石油企業特定預算期內全部生產經營活動作出有效地組織與監控、反饋與協調。

結論

物資管理是當今石油企業現代化的重要組成部分，中國石油企業需要結合物資管理體制方面自身情況，加強內控管理制度的認識，建立良好支持環境和保障措施，優化物資采購計劃、庫存結構以及預算管理，最終實現石油企業的物資管理內控現代化、規范化，使石油企業的物資管理工作再上一個新臺階，提升物資管理水平。

參考文獻：

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[11] 臧培忠.淺議物資采購[J].鐵路采購與物流，2008，（4）.

[責任編輯 劉嬌嬌]