境外投資外匯年檢數據質量控制與優化措施方案選擇建議

[摘 要]境外投資外匯年檢是我國外匯管理部門對外資企業進行有效監管的主要手段，但從實際運作效果來看，不論是管理手段還是管理方式都存在著需要進一步改進的問題。在境外投資外匯年檢工作中充分發揮境外投資后續檢查與監督工作真正實現對所有涉外相關主體的全面監管。

[關鍵詞]境外投資；外匯年檢；數據質量

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2013）11 — 0160 — 02

通過境外投資外匯年檢，外匯局全面系統地掌握境外投資企業基本情況，對境外投資外匯年檢發現問題的及時研究應對，為完善外匯管理提供了大量決策信息，但從境外投資外匯年檢質量和效果來看，遠沒有達到理想的要求。伴隨我國境外投資規模快速擴大，其監管手段和管理方式都亟待改善，如何提升境外投資外匯年檢數據質量，提高數據核對效率，使之更好的為境外投資改革提供有力決策支持，成為我們面臨的重要課題。

一、境外投資外匯年檢數據質量控制現狀

在實際工作中，我們利用現有的資本項目信息系統等業務系統及相關資源，做好年檢數據質量控制。

（一）強化數據核對，提高年檢數據準確性。一是存量數據核對，即核對境外投資外匯年檢數據與去年境外投資外匯年檢數據，分析參檢企業數量的增減變化；二是增量數據核對，即核對境外投資外匯年檢數據與資本項目信息系統中已存在的境外投資企業數據，查驗企業增量數據與資本項目系統數據是否一致，提高報表的編制質量；三是動態數據核對，即核對企業重點外匯收支項目，如“接收境內母公司放款余額”、利潤匯回等是否與資本項目信息系統相關數據是否一致，確保境外投資外匯年檢數據的質量。

（二）整合分析資源，核實年檢數據準確性。一是通過商務部門年檢數據比對，核實境外投資企業經營狀況和跨境收支等情況；二是外匯局經辦員通過與服務對象的零距離接觸交談，掌握企業關注的焦點和動向，獲取捕捉典型案例和傾向性苗頭，核實企業資產負債的真實情況；三是利用非現場檢查系統指標靈活性、可控性、多元化的特點，按不同需求設置多類預警指標，通過對業務數據和境外投資外匯年檢數據的比對操作，核實境外投資外匯年檢數據真實性。

二、當前境外投資外匯年檢數據核對工作存在的問題

（一）懲戒制度缺失，境外投資外匯年檢監管先天不足。企業如未參加外匯年檢，按規定不予受理資本項下外匯業務，在外匯管理工作中，外匯局對貨幣出資匯出境外投資完畢的企業，或對只有實物投資的企業管理較弱，缺少震懾力，這種單一的制約措施，難以有效促進企業的參檢主動性。

（二）報送方式缺陷，年檢數據真實性把關缺失。2013年境外投資企業年檢調整為登錄國家外匯管理局資本項目信息系統填報2013年年檢信息報表。由于境內投資主體可暫不提供紙質材料，外匯局對企業提交的境外投資企業資產負債等數據是否經過事務所審核無從把握，企業報送數據的質量直接影響外匯局的監管效率。

（三）聯合年檢形同虛設，缺少監管合力。目前商務、外匯部門對境外投資企業實行的聯合年檢，由于在實際操作中缺乏有效的協調工作機制，步調往往不一致。聯合行動少、各自為政多，沒有體現出“聯合”優勢，且對未參檢企業缺少統一的懲戒標準，部分企業對境外投資外匯年檢的重視不足，更談不上上報數據的準確性。

（四）主動監管不暢，年檢質效大打折扣。一是外匯局作為境外投資企業的下游管理部門，對其變更、注銷及非現匯投資的信息了解非常被動，境外投資外匯年檢數據信息核對費時費力。二是非現場監管與現場核查工作不到位，影響境外投資外匯年檢對日常監管輔助作用的發揮。

（五）審核系統缺陷，數據核對后天乏力。

1.資本項目信息系統校驗功能有待完善。表現為現行的資本項目信息系統中境外投資外匯年檢數據的核對功能較弱，影響外匯年檢的質量和效率。

（1）只要境外投資外匯年檢數據中企業貨幣出資、非貨幣出資等項目填報數據，則資本項目信息系統年檢校驗均顯示未通過。提示為[境內股東貨幣出資匯出金額—本年（或歷年）]、[境內股東非貨幣形式出資金額—本年（或歷年）]、[境內股東實物出資金額（已實際在海關報關金額）—本年（或歷年）]與系統統計數據不符。有時對無法通過校驗的數據只能強行通過，造成年檢數據準確性不高，不利于通過境外投資外匯年檢數據加強對企業的日常監管。

（2）境外投資外匯年檢數據核驗關系比較松散。例如“境外投資企業資產負債情況表”中“所有者權益合計”數據項與“境內股東出資情況表”中 “境內股東出資金額合計”沒有核對關系。如果境外企業為獨資企業，無境外投資匯出，企業提交年檢數據中“所有者權益合計”數據較大時，“歸屬中方的所有者權益金額”為0，系統校驗也為正常。

（3）企業端未設校驗提示功能，影響年檢效率。參檢方提交年檢資料時，僅外匯局端能看見系統自動校驗的文字提示，境外投資年檢模塊企業端不顯示提示，企業只能在收到外匯局的退回后再進行核實修改。校驗提示功能的缺失，不利于及早發現問題，也沒有充分發揮企業的自檢主動性，將數據核對壓力集中于外匯局端，影響年檢效率。

2.資本項目信息系統境外投資年檢模塊中“境外投資企業資產負債情況表”各填列項過于簡單，并且各填列項與審計報告的“資產負債表”各項名稱不符，使企業在填報時憑自己理解進行填報。如在填報“2負債合計”“其中短期負債”時有些企業將審計報告中的“資產負債表”中“流動負債合計”填列其中，這樣操作使年檢數據準確性差、利用價值有限。

3.資本項目信息系統“撤消”操作時外匯局年檢意見、外匯局備注不能填寫內容，外匯局只能電話通知企業境外投資外匯年檢數據填報相關問題，督促企業進行修改，影響年檢效率。

三、境外投資外匯年檢數據質量控制與優化措施方案選擇建議

（一）管理前置，加強懲戒措施，提升年檢數據申報質量。依托歷年年檢的先進經驗，將影響年檢數據質量的主要問題整理匯總，將管理措施前置，從源頭上提前予以優化解決。

1.主體監管前置，實施年檢主體監管區別對待。加強主體監管，全面監管企業跨境資金流動，監管境外投資企業資金流動，借鑒主體分類監管的理念，健全信息披露制度，強化對不參檢企業的違規懲戒。對于依法合規履行年檢義務的企業，簡化工作程序，提供優質服務，做到誠實守信便利。對于不按規定履行年檢義務的企業，加大審查審核力度，并對該類企業實施底數清理關口前移，做為重點企業監管，強化落實失信懲戒，提高外匯年檢的嚴肅性和權威性。一是注銷境外投資外匯登記，停辦境外投資外匯業務，停辦貨物貿易等其他外匯業務，發文告知所在地外匯指定銀行不得予以辦理一切外匯業務。二是依法實施行政處罰。對未按規定參加境外投資外匯年檢和申報年檢信息的企業，根據情節輕重，依照《外匯管理條例》相關規定對企業及其責任人分別予以相應處罰。

2.協助管理前置，充分發揮銀代位監管的職能。充分發揮銀行與企業緊密聯系的優勢，實行“銀行與企業結對”的新方式，為進一步提高年檢的質量與水平。通過銀行主辦行的地位促企業年檢，使企業主動參檢的積極性、數據申報的準確性都有明顯的提高。

3.宣傳手段前置，實施年檢提質“三借助”。一是借助網絡及媒體受眾面廣的優勢，公告企業境外投資外匯年檢的義務和懲戒措施，提高境外投資外匯年檢工作的針對性和有效性；二是借助培訓手段，將新的境外投資外匯年檢要求和報表填寫注意事項傳達給企業，提升年檢數據申報的質量和水平；三是借助商務局人力資源充足等優勢實現了由單一管理向合力監管的跨越。

（二）改變境外投資外匯年檢數據報送渠道，比照外商投資企業年檢數據上報方式，由事務所端口上報境外投資外匯年檢信息，以提高境外投資外匯年檢數據的真實性，同時提高外匯局的監管效率。由于目前的境外投資外匯年檢只需要錄國家外匯管理局資本項目信息系統填報2013年年檢信息報表，境內投資主體不提供紙質材料，外匯局對企業提交的境外投資資產負債表是否經過事務所審核把關無從把握，因此通過會計師事務所報送數據，可以提高數據報送質量的同時，也避免企業為了節約成本等原因報送未經過審計的境外投資年檢數據，以提高境外投資年檢數據質量。

（三）完善監管聯動制度體系。一是完善現行聯合年檢制度，增加聯動條款，規定只有當所有部門全部審核通過后，企業方能完成年檢工作；二是協調聯合年檢各部門出臺統一規定，明確相應的懲罰措施，對拒不參檢或年檢不合格的企業，分別采取警告、罰款直至注銷批準證書、外匯登記等措施，必要時請工商部門進行協助督檢；三是建立部門間協調聯動機制，共通信息，共享資源。

（四）主動監管，將日常監管與境外投資外匯年檢相結合，提高年檢質效。一是加強與聯合年檢部門的聯系，實現信息共享，主動了解企業對其變更、注銷及非現匯投資的信息，避免境外投資企業的下游管理部門管理不利狀況。二是建立非現場監管與現場核查工作制度，使日常監管與境外投資外匯年檢相結合，境外投資外匯監管真正做為外匯監管的輔助。

（五）夯實基礎、創新數據核對方法。依托外匯局現有系統，積極探索創新境外投資外匯年檢、提高數據核對的方式方法，有力提升了境外投資外匯年檢的工作質量和水平。

1.完善資本項目信息系統境外投資外匯年檢核驗功能，或者開發“核對軟件”提升外匯年檢數據質量。一是完善境外投資外匯年檢數據中企業貨幣出資、非貨幣出資等項目填報數據校驗與資本項目系統中企業協議投資情況查詢相關數據關聯、核對；二是完善“境外投資企業資產負債情況表”中“所有者權益合計”數據項與“境內股東出資情況表”中“境內股東出資金額合計”建立核對關系。三是完善資本項目信息系統境外投資年檢校驗提示功能，增加企業端未設校驗提示功能，提高年檢效率。

2.開發“監管軟件”提升外匯年檢數據質量。針對不能利用系統自動篩選的敏感科目單獨建立風險類指標預警值，實現指標值的主體篩選。全面有效實現境外投資外匯年檢的后續核查與監管，同時也是對銀行執行外匯管理政策進行考核，促進銀行提高業務質量，確保資本項目外匯管理政策落實。具體為：根據資本項目系統及信息查詢系統的信息資源，設置資本項目信息系統不能自動篩選的風險類指標預警值，主要篩選境外投資超限額情況、大額利潤留存境外、異常利潤匯回、資本項下跨境人民幣流出入的企業，并以業務數據變動特征為依據，鎖定可疑企業的年檢重點項目，同時以核對重點項目為基礎，對企業報送的境外投資企業的年檢數據對應項目進行反向核對，快速鎖定錯誤數據，以提升境外投資外匯年檢數據質量。

3.完善境外投資外匯年檢報表設置功能，保障年檢數據質量。建議“境外投資企業資產負債情況表”各填列項與審計報告的“資產負債表”各項名稱相符，避免企業在填報時憑自己理解進行填報，提高年檢數據準確性、增加年檢數據利用價值。

4.完善系統年檢模塊“撤消”操作中“外匯局年檢意見”、“外匯局備注”填寫信息內容功能，使企業盡快登錄系統修改數據，提高年檢效率。

（六）加強日常監管工作，探索境外投資外匯年檢工作與日常監管工作相結合有效方式，使境外投資外匯年檢作為境外投資外匯管理的重要手段，對搜集和掌握境外企業跨境收支的基本情況與變化趨勢數據真實有效，在強化境外投資非現場監管等方面發揮重要作用。

另外，在境外投資外匯年檢工作中，充分發揮境外投資后續核查與監管工作，實現境外投資外匯年檢對日常監管輔助作用，并對主體異常行為的及時預警，同時真正實現對所有涉外相關主體的全面監管，彌補資本項目信息系統的監管漏洞，全面提升資本項下非現場監管總體水平。

〔責任編輯：楊永波〕