穩(wěn)定稅負(fù)期盼

朱靜

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》不吝筆墨，不僅確定了稅制改革的重點(diǎn)，而且明確地提出要“穩(wěn)定稅負(fù)”，此提法一出，引起民眾的極大關(guān)注。

如何理解“穩(wěn)定稅負(fù)”大家議論紛紛，穩(wěn)定稅負(fù)，顧名思義，就是保持稅負(fù)不變。這里的稅負(fù)，當(dāng)指宏觀稅負(fù)，現(xiàn)實(shí)中通常以稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重或類似指標(biāo)來反映。把穩(wěn)定稅負(fù)作為稅制改革的原則或者目標(biāo)，那么，在本輪稅制改革中，宏觀稅負(fù)的穩(wěn)定是否意味著數(shù)額上的不變？此外，結(jié)構(gòu)性減稅在“穩(wěn)定稅負(fù)”當(dāng)中又會(huì)起到什么樣的作用？為此，記者采訪了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收政策研究室副主任邢麗。

結(jié)構(gòu)性穩(wěn)定稅負(fù)

《新理財(cái)》：“結(jié)構(gòu)性減稅”政策是否意味著大規(guī)模的減稅政策？這與穩(wěn)定稅負(fù)是否相矛盾？

邢麗：結(jié)構(gòu)性減稅不是大規(guī)模減稅，也不意味著稅收總量的減少，而是稅收制度自我完善的過程，即稅收制度設(shè)計(jì)當(dāng)中既有結(jié)構(gòu)性減稅的舉措，也不排斥結(jié)構(gòu)性增稅的舉措。在減稅舉措中，比如在試點(diǎn)地區(qū)到現(xiàn)在全國實(shí)行的營改增，這就是減稅的過程。在結(jié)構(gòu)性增稅中，可以從《決定》部署的稅改中可以看到，要逐步完善消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅等稅種的改革，這具有增稅效應(yīng)。比如資源稅的改革，資源是國有的，當(dāng)資源價(jià)格上漲以后應(yīng)該體現(xiàn)漲價(jià)歸公的原則，但是因?yàn)橘Y源稅以前一直實(shí)行從量定額征收，，稅率非常低，所以最大的獲利者并不是國家而是所謂的“煤老板”等。由此，資源稅的改革，就要實(shí)行從量定額到從價(jià)定率的改革。

所以結(jié)構(gòu)性減稅的過程中伴隨著結(jié)構(gòu)性增稅和減稅的措施，對(duì)財(cái)政收入來講并不會(huì)產(chǎn)生大幅度下降，同社會(huì)上有些人理解的大規(guī)模減稅是兩個(gè)概念。因此，與十八屆三中全會(huì)提出的“穩(wěn)定稅負(fù)”并不矛盾。

《新理財(cái)》：這種“穩(wěn)定稅負(fù)”能否認(rèn)為是保持?jǐn)?shù)字上的穩(wěn)定？

邢麗：我們?cè)鲞^相關(guān)研究，總體來看，我國的宏觀稅負(fù)是在比較合理的空間內(nèi)運(yùn)行的。因此這次十八屆三中全會(huì)直接提出，要穩(wěn)定宏觀稅負(fù)這樣的目標(biāo)，我認(rèn)為這不是單純數(shù)字的問題，不要在數(shù)字上做文章。應(yīng)該解讀為同我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，同我們國家的公共支出相適應(yīng)。在這個(gè)適應(yīng)的基礎(chǔ)上，總體維持一個(gè)不要過大起伏的平穩(wěn)狀態(tài)。

《新理財(cái)》：一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)水平是否適當(dāng)，取決于什么？

邢麗：其實(shí)，一個(gè)國家的稅收負(fù)擔(dān)水平的高低，一方面應(yīng)該和它的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。因?yàn)楹暧^稅負(fù)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而波動(dòng)的，稅收收入也呈現(xiàn)出這樣的波動(dòng)性，我國GDP的增長(zhǎng)超過9%以上的時(shí)候，稅收就會(huì)呈現(xiàn)出兩位數(shù)的增長(zhǎng)，達(dá)到高速增長(zhǎng)。而GDP的增長(zhǎng)低于9%的時(shí)候，稅收的增幅會(huì)降下來，而呈現(xiàn)低速增長(zhǎng)。在1998年亞洲金融危機(jī)的時(shí)候，這個(gè)結(jié)果已經(jīng)得到印證。所以稅收收入的增長(zhǎng)是和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的，不可能脫離經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平的軌道而特立獨(dú)行。

另一方面是取決于能否滿足我國公共支出的需要。因?yàn)檫@兩年來我國的民生支出越來越多，老百姓的生活福祉也是越來越提高。伴隨民生支出不斷增加，如果我們的財(cái)政收入不進(jìn)行相應(yīng)的匹配，那怎樣去應(yīng)對(duì)這些民生支出？

因此從這兩方面的因素可以看出，穩(wěn)定稅負(fù)是要表達(dá)現(xiàn)階段的財(cái)政收入能夠與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，與民生支出呈現(xiàn)相匹配狀態(tài)。

企業(yè)吃個(gè)“定心丸”

《新理財(cái)》：這次《決定》為何要特意提到穩(wěn)定稅負(fù)？

邢麗：穩(wěn)定稅負(fù)不僅是穩(wěn)定政府與市場(chǎng)分配關(guān)系的需要，更是防范稅收連續(xù)高速增長(zhǎng)背后存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榫蜕衔奶岬剑?jīng)濟(jì)的波動(dòng)將導(dǎo)致稅收收入的更大波動(dòng)。這種波動(dòng)也會(huì)帶來一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。所以要規(guī)避這種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，其根本之策就是使稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本保持同步，保持宏觀稅負(fù)的總體穩(wěn)定。

《新理財(cái)》：如果宏觀稅負(fù)保持穩(wěn)定，那么企業(yè)能否吃顆“定心丸”？

邢麗：因?yàn)楹暧^性的稅負(fù)是一個(gè)綜合性的指標(biāo)，是要維持總量的基本不變，但是會(huì)涉及到稅收制度的相應(yīng)調(diào)整。對(duì)于企業(yè)來說，在大的政策不變的情形下，會(huì)涉及到一些稅種方面的變化。就減少稅負(fù)而言，比如營改增，對(duì)于企業(yè)就是一個(gè)利好消息，企業(yè)能夠減負(fù)。另一方面，我國將要開征若干稅種，比如環(huán)境稅，如果企業(yè)的排污不達(dá)標(biāo)，生產(chǎn)過程影響環(huán)境，那就要增加環(huán)境稅的比重，因此這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為相聯(lián)系的。由此可見，《決定》中的“穩(wěn)定稅負(fù)”實(shí)際是給企業(yè)吃個(gè)“定心丸”，表明在將來的一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)保持平衡，而不會(huì)出現(xiàn)大幅度提高的情形。

《新理財(cái)》：您提到營改增，對(duì)于企業(yè)就是一個(gè)利好消息，為什么在營改增之后，某些企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加？

邢麗：企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。主要是營改增試點(diǎn)初期，由于增值稅的行業(yè)鏈條沒有打通，出現(xiàn)了某些企業(yè)的稅負(fù)增加的情況。例如有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。

這些問題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部資本有機(jī)構(gòu)成不同造成的。2013年8月1日起“1+6”行業(yè)試點(diǎn)擴(kuò)至全國，相信今后隨著營改增全面推開，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。總之，營改增確實(shí)是對(duì)企業(yè)有利的改革。

個(gè)人有無利好

《新理財(cái)》：“穩(wěn)定稅負(fù)”對(duì)于老百姓來說，有何影響？

邢麗：對(duì)于個(gè)人來講，聯(lián)系比較緊密的是直接稅。十八屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)要逐步提高直接稅的比重，未來的改革將主要涉及個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革。個(gè)人所得稅將實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的課征模式，也就是把個(gè)人的經(jīng)常性收入放在一起進(jìn)行綜合征收，而把其他資本性的收入分項(xiàng)進(jìn)行征收。綜合考慮個(gè)人在教育，醫(yī)療，住房等等相關(guān)方面的支出，進(jìn)行稅前扣除或設(shè)置一些寬免額等等。另外，要加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。可以考慮整合房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅為房地產(chǎn)稅，將彌補(bǔ)我國財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收缺欠，既有利于調(diào)節(jié)居民收入和財(cái)富分配，引導(dǎo)個(gè)人合理住房消費(fèi)，也有利于健全地方稅體系。