關于審計機關開展績效審計的思考

摘要：文章簡要說明了縣級審計機關開展績效審計的必要性、主要目標、重點內容和需要注意的事項。

關鍵詞：縣級審計機關；開展；績效審計；思考

績效審計是指對被審計單位管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。開展績效審計是全面提升審計業務層次和水平的必由之路，是基層審計機關面臨的新問題，也是基層審計機關提升審計效益，開拓審計工作新局面的重要舉措。對于基層審計機關如何開展績效審計，筆者就此談幾點看法。

一、縣級審計機關開展績效審計的必要性

1.績效審計是縣級審計未來發展的方向。從近年來縣級審計機關實際情況看，由于國有企業資產負債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀的問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發揮審計應有的作用。與此同時，經濟領域重復建設、投資不科學、管理不到位、資產和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關注項目和資金的績效，順應國際、國內審計的方向和主流，更好地發揮審計監督作用。

2.績效審計是轉變經濟增長方式的迫切需要。近年來，縣級經濟中存在的突出問題是，追求高速度、高指標、高增長，忽視高消耗、低產出、低效益，經濟結構失衡，短期行為嚴重，大拆大建現象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設生態文明、資源節約、環境友好型社會的要求不相適應。凡此種種迫切需要開展績效審計。

3.績效審計是加快行政改革、轉變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創造良好發展環境、提供優質公共服務、維護社會公平正義轉變”，要求“創新行政管理方式，提高政府公信力和執行力，推進政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。

二、縣級審計機關績效審計的主要目標

1.促進縣級經濟和社會效益提高。揭露資產閑置和損失浪費，促進財政、部門、單位增收節支、壓縮支出，促進財政收入增長，強化財政資金管理，增加財政積累，化解赤字和債務，節約財政資金。

2.服務領導科學、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進言獻策，多提有針對性、建設性的審計建議，努力讓審計意見進入決策層，促進政府職能轉變，強化科學、民主決策，提高機關效率、效能，提升服務經濟社會的能力和水平。

3.促進完善體制、機制和制度。通過績效審計，進一步理順部門單位管理體制，明確職責分工，明晰責權利關系；強化日常管理監督機制，加強部門、單位經濟活動事前、事中監督控制，完善內部機制、制度，實現事前防范、防微杜漸，進一步增強審計服務經濟發展、全過程、全方位保駕護航的能力。

三、縣級審計機關開展績效審計的重點內容

1.關注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的同時，重點關注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產閑置和損失浪費等問題，促進政府和有關部門單位認真搞好前期論證調研、初步設計、招投標、項目質量管理，提高決策的科學性、民主性，管理的嚴格、規范性，項目的投產、達效率。通過政府投資項目、城市基礎設施工程、征地拆遷補償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區建設項目等固定資產投資績效審計，全面反映項目建設、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設計、管理、使用過程中存在的突出問題，規范決策、設計、管理行為，減少損失浪費，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節約資金。

2.關注民生、民心工程。重點對群眾關心、社會關注、與老百姓切身利益直接相關的拆遷補償資金、住房公積金、教育、醫保、社保、環保、“三農”資金（包括農村公路、農村合作醫療、農業保險、農作物、農機具補貼等）、農村環境整治等進行績效審計，關注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經濟和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進惠民政策落實、維護群眾利益、促進三農發展、保障社會和諧的意見和建議，促進提高經濟和社會效益。

3.關注領導履職情況。通過任期經濟責任和預算執行審計，對鎮區、部門黨政領導一定時期內經濟和社會效益實現情況進行客觀評價，對鎮區財政收入增長、社會事業發展情況進行評估，對部門單位依法履行職責、完成黨委政府交辦的工作、取得的業績進行反映，揭露違紀違規、資產流失、損失浪費等問題，對財政資金使用的經濟性、效率性和效果性進行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領導人相關責任，提出完善政策制度、改進管理的建議，促進提高資金使用效率和資產保值增值，增強鎮區、部門科學決策能力，改進管理。

4.關注專項資金績效。通過對農業綜合開發、土地開發整理、沿海灘涂開發、水利工程、森林開發、拉動內需、節能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關注政策執行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明專款專用情況，并對項目的前期調研論證、立項批復、建設進度、質量、工程管理各環節和項目建設后的績效進行綜合評價，強化工程造價審計，規范調研論證、項目招投標、工程管理、項目維護養護等工作，使之專項資金發揮最大效益。

四、縣級審計機關開展績效審計需要注意的事項

1.增強工作的計劃性。凡事預則立，不預則廢，績效審計也是如此。為此，縣級審計機關應當立足當前，著眼長遠，在堅持重要性、可行性、實效性原則的基礎上，及早思考績效審計課題，認真搞好項目選題與評估，制訂符合本地實際的績效審計年度計劃和長遠規劃，增強工作的前瞻性、針對性、主動性，做到運籌帷幄、早作準備、不打無準備之仗。

2.充分做好審計調查。績效審計調查工作，應當范圍寬于財政財務審計，要求高于財政財務審計。要在全面掌握機構人員、隸屬關系、業務范圍、適用財務會計制度、管理方式、內控制度的基礎上，還要關注職責權限、績效目標、項目論證、合同協議、評估驗收資料、計劃、規劃及其它業務技術資料等，充分收集、占用和分析各種信息、數據，并有所取舍，為績效審計的開展作好充分準備。

3.審慎進行績效評價。績效審計的難點是績效評價。績效評價要從經濟性、效率性、效果性、公平性、環境性等方面設立指標、確定評價標準。評價標準必須具備客觀性、可靠性、明確性、可比性、相關性、認同性、長期性等特征，對評價標準明確清楚、各方人士普遍認可的項目，可充分開展績效評價；對評價指標體系不完整、評價標準難取得、各方意見分歧較大的項目，要充分尊重各方意見，堅持積極慎重、謹慎性原則，只就能夠認定的事項進行績效評價，不要情況不明、標準不清，就以偏概全、籠而統之作結論。

4.重視審計后續回訪。任何工作要取得良好實效，都要有始有終、一以貫之，績效審計也不例外。要使績效審計查出的問題得到整改，使審計建議得到采納，審計人員必須及時掌握相關情況，要求被審計單位對審計決定和審計建議的落實情況進行書面反饋，對相關單位和人員進行回訪，對重要的審計事項進行后續跟蹤，對績效審計取得的增收節支、挽回損失金額進行統計、計算，對審計成效進行評估，對成功經驗、先進做法進行總結改進，對不足之處認真改進，真正實現績效審計高層次監督、全方位服務、多角度分析的職能作用，為審計服務經濟社會、發展作出應有的貢獻。