如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地勘單位事改企已是大勢(shì)所趨。國家推進(jìn)地勘單位改革，根本目的在于不斷提高地勘單位的勘查技術(shù)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使其在緩解資源、環(huán)境的瓶頸約束中發(fā)揮更大的作用。面對(duì)新形勢(shì)，地勘單位的內(nèi)部控制已經(jīng)難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，因此必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。本文結(jié)合內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求，探討加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體方法，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

地質(zhì)礦產(chǎn)工作是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先導(dǎo)和基礎(chǔ)，在改革開放30多年的時(shí)間里，地勘單位作為地質(zhì)找礦的主力軍，通過自我完善和不懈努力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)，自身也實(shí)現(xiàn)了較快的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，地勘單位與市場(chǎng)聯(lián)系更為緊密，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須提高地勘單位的內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制有利于地勘單位經(jīng)營(yíng)者提高管理水平，在多變的市場(chǎng)環(huán)境下增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、地勘單位內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求

1.控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制五要素之一，是其他四項(xiàng)要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制要做好對(duì)控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，主要包括以下幾點(diǎn)：第一，地勘單位必須明確自身在市場(chǎng)中的定位。過去地勘單位屬于事業(yè)單位，內(nèi)部控制較為簡(jiǎn)單，如今面臨企業(yè)化的過渡時(shí)期，必須迎接新挑戰(zhàn)，化解新難題，推動(dòng)地勘事業(yè)在變革中發(fā)展。地勘單位只有明確所處環(huán)境的變化，才能設(shè)置出有針對(duì)性的內(nèi)部控制。第二，地勘單位應(yīng)當(dāng)了解經(jīng)營(yíng)理念。單位的經(jīng)營(yíng)理念決定了日常業(yè)務(wù)的方向和企業(yè)發(fā)展的未來。地勘單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)理念有清晰的認(rèn)識(shí)，更好的推動(dòng)內(nèi)部控制的落實(shí)。第三，地勘單位應(yīng)當(dāng)重視對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的完善?？茖W(xué)的組織構(gòu)架有利于單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高工作效率。如今地勘單位活動(dòng)多元化，涉及到投資、融資以及工程外包等，需要建立相關(guān)組織部門，確保決策的科學(xué)、有效。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。地勘單位面臨著越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。地勘單位應(yīng)當(dāng)開展風(fēng)險(xiǎn)自查運(yùn)動(dòng)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類總結(jié)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，地勘單位需做好內(nèi)部控制的事前控制，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)完成項(xiàng)目的資金預(yù)算，確保成本支出在合理的范圍之內(nèi)。其次，在事中控制時(shí)，地勘單位必須評(píng)估項(xiàng)目是否能夠按實(shí)、保質(zhì)的完成，并進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，面對(duì)突發(fā)情況，及時(shí)做出調(diào)整，確保項(xiàng)目順利開展。最后，地勘單位必須重視事后控制，針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和規(guī)避，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

3.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是對(duì)地勘單位日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，是內(nèi)部控制中較為重要的部分。第一，地勘單位應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)。授權(quán)的目的是為了明確不同部門和人員的工作權(quán)限，是對(duì)日?；顒?dòng)的一種控制。部門和個(gè)人在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職責(zé)，做好自己的本職工作，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)緊密銜接。第二，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重視組織設(shè)置中不相容崗位分離制度的落實(shí)情況。不相容職務(wù)要求至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工經(jīng)手某個(gè)業(yè)務(wù)，在協(xié)作完成工作的同時(shí)互相監(jiān)督和制約。會(huì)計(jì)作為反映和監(jiān)督企業(yè)日?；顒?dòng)的管理工作，在不相容職務(wù)分離中要做到會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員不能兼任、銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作、保管財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)的職務(wù)要分離等。第三，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)憑證真實(shí)性的控制。會(huì)計(jì)做賬的依據(jù)是憑證，企業(yè)地勘單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范憑證的使用，特別是對(duì)外來憑證，調(diào)查真實(shí)性，對(duì)憑證的基本要素（如填制單位、填制人、業(yè)務(wù)內(nèi)容等）進(jìn)行審核，確保憑證真實(shí)可靠。

4.信息與溝通。內(nèi)部控制離不開信息的傳遞和反饋。信息系統(tǒng)的高效、準(zhǔn)確，可以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在地勘單位內(nèi)部的管理功能。地勘單位需要及時(shí)記錄財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，具有較高的信息收集能力。信息的傳遞同樣重要，信息傳遞是單位進(jìn)行相關(guān)工作的前提，只有快速、準(zhǔn)確的信息傳遞渠道才能保證信息傳遞的真實(shí)和處理的速度，提高單位的管理效率。最后，信息涉及地勘單位機(jī)密，必須做好信息的保密工作，保證信息系統(tǒng)的安全可靠。

5.監(jiān)督。地勘單位內(nèi)部控制的監(jiān)督職能主要由內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，能在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。除此之外，管理層作為內(nèi)部控制的最高權(quán)力者，應(yīng)做好自我監(jiān)督，對(duì)總體控制狀況進(jìn)行評(píng)估，保證內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行，不流于形式。

二、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.貨幣資金環(huán)節(jié)。貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表里排在首位，可見其對(duì)企業(yè)的重要性。要加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)，首先要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制體系，這就需要做到如下幾點(diǎn)。第一，貨幣資金記賬與收支應(yīng)該職責(zé)分離，地勘單位相關(guān)會(huì)計(jì)專員須根據(jù)所取得的合法憑據(jù)客觀記錄收入與支出，其中支出一定要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，并且保證入賬的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。第二，采取措施防止坐支現(xiàn)金，按月盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，及時(shí)核對(duì)賬目，銀行存款余額調(diào)節(jié)表須由出納以外的人員編制。第三，地勘單位應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，確保貨幣資金賬目的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

2.投資環(huán)節(jié)。投資環(huán)節(jié)是促進(jìn)地勘單位做大做強(qiáng)、不斷發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)尤其需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。地勘單位應(yīng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制，如投資預(yù)算的編制、審核與執(zhí)行，投資方案的設(shè)計(jì)、考察與實(shí)施，投資的計(jì)劃、審批與決策，投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與賬務(wù)記錄等。地勘單位要對(duì)投資進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)和審批，明確授權(quán)人員和審批人員的權(quán)限和責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批方式、程序、額度等方面的控制。對(duì)于一個(gè)投資項(xiàng)目，從立項(xiàng)到可行性分析再到項(xiàng)目落實(shí)的過程，都應(yīng)做出明確規(guī)定以保證相關(guān)內(nèi)部控制的健全有效。此外，在當(dāng)前地勘單位“走出去”的大背景下，策劃跨國投資事務(wù)已是刻不容緩的事情，因此還應(yīng)加強(qiáng)外幣匯兌業(yè)務(wù)的控制，以規(guī)范外幣兌換業(yè)務(wù)，防止套匯行為發(fā)生，保證外匯資金安全。

3.外包環(huán)節(jié)。外包是地勘單位的重要業(yè)務(wù)之一，需要加強(qiáng)對(duì)實(shí)體工程外包的控制。在外包單位選擇上，地勘單位應(yīng)根據(jù)所需外包內(nèi)容要求，評(píng)價(jià)和選擇合適的外包方，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果建立合格外包方名錄，在此名錄內(nèi)實(shí)施外包，與外包方簽訂外包合同或協(xié)議。外包前，應(yīng)對(duì)從事外包的有關(guān)人員進(jìn)行施工或服務(wù)要求的技術(shù)交底，嚴(yán)格審批外包方編制的工作設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨福?yàn)證外包方的質(zhì)量管理體系運(yùn)行情況等。同時(shí)，地勘單位還應(yīng)對(duì)外包過程進(jìn)行監(jiān)督檢查和驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改要求并跟蹤復(fù)查，對(duì)于特殊的外包服務(wù)，必要時(shí)可派專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。另外，外包環(huán)節(jié)還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)外包合同的管理與控制。

4.合同管理環(huán)節(jié)。地勘合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下地勘單位必不可少的一項(xiàng)重要工作。在簽訂合同前，要對(duì)合同主體進(jìn)行仔細(xì)審查，確保當(dāng)事人具備合法的主體資格；在簽訂合同時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持合同原則，嚴(yán)格遵循合同法相關(guān)規(guī)定，避免因缺乏對(duì)合同知識(shí)的了解而對(duì)企業(yè)造成不必要的損失；在履行合同時(shí)，要適時(shí)適當(dāng)監(jiān)控，保證合同雙方嚴(yán)格按合同規(guī)定履行職責(zé)；在合同完成后，還要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足，提高合同管理水平。

5.全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)。伴隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，地勘單位實(shí)施了全面預(yù)算管理體系，要推動(dòng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，就需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。地勘單位應(yīng)建立預(yù)算管理委員會(huì)及其下屬的專門預(yù)算管理辦事機(jī)構(gòu)，各司其職，各盡其能。預(yù)算審批、編制與執(zhí)行都要進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制。在預(yù)算實(shí)施過程中，加強(qiáng)監(jiān)督，確保各項(xiàng)預(yù)算有效落實(shí)，同時(shí)完善預(yù)算考核體系，進(jìn)行事后評(píng)價(jià)。

加強(qiáng)地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用，提高管理水平。地勘單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善的內(nèi)部控制是增強(qiáng)單位競(jìng)爭(zhēng)力的保證，有利于地勘單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。

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