我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的現(xiàn)狀及對(duì)策分析

摘要：經(jīng)有關(guān)部門多年的探索，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付發(fā)生了較大改變，基本收付制度已經(jīng)建立。在探索實(shí)踐中，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革也存在一些難題和障礙，因此還需要做進(jìn)一步的探索。本文分析了我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付改革的實(shí)踐情況，在此基礎(chǔ)上提出了改進(jìn)現(xiàn)狀的建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中收付；改革現(xiàn)狀；實(shí)踐；思考

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度也隨之發(fā)生了比較大的改變。社會(huì)進(jìn)步得越快速，人們對(duì)國(guó)家政策的關(guān)注度和要求也就越嚴(yán)格。為了能夠使公共財(cái)政制度適應(yīng)日益發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)自21世紀(jì)以來(lái)就開(kāi)始借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)方面的預(yù)算管理制度，不斷結(jié)合新出臺(tái)的各項(xiàng)財(cái)政制度，努力構(gòu)建具有中國(guó)特色的國(guó)庫(kù)集中收付制度。這次改革對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)收付形式來(lái)說(shuō)，是一次非常重要的財(cái)政革命，其實(shí)踐與應(yīng)用也有很多方面值得我們進(jìn)一步思考。

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的內(nèi)涵

國(guó)庫(kù)集中收付制度指的是建立具有中國(guó)特色的國(guó)庫(kù)賬戶單一體系，所有財(cái)政性資金將全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系里管理，不管是支出還是收入都要通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。我國(guó)政府的財(cái)政資金是屬于國(guó)家的，我國(guó)應(yīng)派專門機(jī)構(gòu)不定期地到各個(gè)單位進(jìn)行預(yù)算審核。由于資金存在商業(yè)銀行會(huì)產(chǎn)生利息，所以銀行存款也會(huì)相應(yīng)地給客戶或個(gè)人帶來(lái)一定程度的限制和制約。因此，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度可以為國(guó)民提供更集中的收付管理。與此同時(shí)，在建立該制度的過(guò)程中，需要重點(diǎn)針對(duì)各類不同的支付類型，采取直接支付或授權(quán)支付的方法，以便快捷有效支付到我國(guó)各個(gè)供應(yīng)商及用款單位。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）集中收付制度的觀念保守

國(guó)庫(kù)集中收付是一種透明的、全新的財(cái)政資金收付管理方式，通過(guò)幾年時(shí)間的改革、演變、探索，已經(jīng)發(fā)展成一條線的收付管理體系。由于國(guó)庫(kù)集中支付增加了財(cái)政支出的規(guī)范性和透明性，設(shè)立“小金庫(kù)”、“賬外賬”等現(xiàn)象將得到一定程度的約束，特別是對(duì)一些部門和個(gè)人的利益會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此也會(huì)出現(xiàn)一些人對(duì)這項(xiàng)改革的不滿、不理解、不支持，甚至有抵觸。西方早就有這樣全面的收付管理制度，我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)就開(kāi)始發(fā)展國(guó)庫(kù)收付方式，并借鑒了西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，也根據(jù)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀制定了適合我國(guó)國(guó)情的國(guó)庫(kù)集中收付制度。

（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度在運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

首先，零余額風(fēng)險(xiǎn)。如果在收付的過(guò)程中存在過(guò)失，就會(huì)按照財(cái)政制度退回財(cái)政賬號(hào)的零余額，這樣的過(guò)失是無(wú)法挽回的，因此是財(cái)政資金最大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，預(yù)算憑證及退庫(kù)憑證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門在銀行入庫(kù)國(guó)有收付是需要憑證的，在處理預(yù)算憑證和退庫(kù)憑證時(shí)要謹(jǐn)慎，每一細(xì)節(jié)都要認(rèn)真處理。因?yàn)閼{證在傳遞過(guò)程中很容易被替換，所以存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。再次，規(guī)范國(guó)庫(kù)集中收付的執(zhí)行力度不大帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付改革側(cè)重于規(guī)范和監(jiān)督，而執(zhí)行機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力度相對(duì)較弱。最后，我國(guó)的制度改革也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。從剛開(kāi)始的分散型到集中型，這本身就是一個(gè)重大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不能有效解決預(yù)算執(zhí)行不力的問(wèn)題

我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的重點(diǎn)是要突出宏觀管理、強(qiáng)化預(yù)算、詳細(xì)制訂用款計(jì)劃，另外，業(yè)務(wù)部門和資金監(jiān)督管理部門之間的協(xié)調(diào)也非常重要。要規(guī)范資金的劃撥方式和現(xiàn)金的大額提現(xiàn)；在國(guó)庫(kù)資金支付過(guò)程中進(jìn)行電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程監(jiān)控，監(jiān)督支付資金的范圍。但是，現(xiàn)在仍然沒(méi)有效解決基層單位預(yù)算執(zhí)行力的問(wèn)題。原因是開(kāi)戶行對(duì)資金的審批不嚴(yán)格，允許隨意支付資金，造成決算與預(yù)算偏差大。

三、對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的思考

我國(guó)是新型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，財(cái)政制度必須要按照我國(guó)的國(guó)情并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家比較成功的經(jīng)驗(yàn)。世界一些發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)國(guó)家都是實(shí)施單一賬戶制度，財(cái)政是不能在國(guó)庫(kù)單一賬戶外的體系運(yùn)行的，因此會(huì)設(shè)有專門的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。本論文作者對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付的實(shí)踐情況進(jìn)行了思考，針對(duì)實(shí)踐現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，更好地實(shí)行財(cái)政集中管理

一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家早就普遍建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度，將政府各部門財(cái)政性質(zhì)的資金全部集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶里，或者實(shí)行國(guó)庫(kù)存款賬戶，在各大商業(yè)銀行都有存款賬戶。在當(dāng)今社會(huì)，我們必須要對(duì)國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革，必須以預(yù)算完整性為基本準(zhǔn)側(cè)，加快國(guó)有預(yù)算資金管理制度的改革；以財(cái)政上作統(tǒng)一為原則，規(guī)范每一部門預(yù)算的制定；以決策法制性作為原則，健全預(yù)算和決算的審批程序，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政統(tǒng)一性與預(yù)算完整性、決策法制性和國(guó)庫(kù)集中性的完美結(jié)合，構(gòu)建起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公共財(cái)政管理制度。

（二）構(gòu)建一套完整的財(cái)政管理信息系統(tǒng)，提高我國(guó)國(guó)庫(kù)信息的完整性

現(xiàn)在是信息快速發(fā)展的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的技術(shù)進(jìn)步和改革。目前，財(cái)政系統(tǒng)的硬件配置還算比較過(guò)硬，但是要想加快進(jìn)行改造，必須加強(qiáng)軟件開(kāi)發(fā)，為了建立完整的財(cái)政管理信息系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。

（三）實(shí)施并積極推廣國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制體系

我國(guó)的國(guó)庫(kù)需要過(guò)硬的監(jiān)督系統(tǒng)，這就需要財(cái)務(wù)監(jiān)督觀察局和政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算外資金管理和使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、審計(jì)和把關(guān)。強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督和完善責(zé)任機(jī)制是使改革進(jìn)行下去的重要因素。一是要建立完善內(nèi)部責(zé)任機(jī)制。要通過(guò)法律來(lái)確保管理系統(tǒng)的構(gòu)建，在資金支付周期的每個(gè)階段建立明確的內(nèi)部責(zé)任制，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)部管理制度并保證各項(xiàng)制度能順利完成。二是要建立外部的全方位監(jiān)督制度。審計(jì)部門是對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付情況進(jìn)行外部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

（四）減少國(guó)庫(kù)集中收付制度的執(zhí)行阻力

采取積極向上的措施減少國(guó)庫(kù)集中收付制度在運(yùn)行中遇到的執(zhí)行阻力。首先，要取消商業(yè)銀行各種預(yù)算單位的賬戶。這樣做是為了減少各商業(yè)銀行由信貸帶來(lái)的資金問(wèn)題，有效地控制銀行信貸規(guī)模。這樣一來(lái)，銀行支持地方經(jīng)濟(jì)的積極性會(huì)受到一定的影響，因此會(huì)給地方政府帶來(lái)較大的壓力。所以，當(dāng)?shù)劂y行要盡量減少信貸資金的支出。其次，國(guó)家政府的財(cái)政資金是屬于國(guó)家的，因此會(huì)不定期地對(duì)各個(gè)單位分散使用進(jìn)行預(yù)算，現(xiàn)在集中支付后的預(yù)算也會(huì)失去先前預(yù)算資金的直接支付權(quán)，同時(shí)也存在利息收入。人們之所以會(huì)把錢放在商業(yè)銀行，是因?yàn)樯虡I(yè)銀行能帶來(lái)利息，假如在銀行存款沒(méi)有利息，大部分的人都不會(huì)選擇把錢放在銀行。因此，國(guó)庫(kù)集中收付支付是為了更集中地進(jìn)行收付管理。與此同時(shí)，需要我國(guó)政府實(shí)行統(tǒng)一管理支付，在政府實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，依靠法律手段來(lái)提高政府在集中收付過(guò)程中的透明性和完全性，減少政府部門通過(guò)自己手里的權(quán)力來(lái)進(jìn)行大量的權(quán)錢交易行為。我國(guó)很多地方政府都在運(yùn)用此制度，在未來(lái)的時(shí)間里，會(huì)更多的政府實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付支付制度。加強(qiáng)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付改革的力度利國(guó)利民，力爭(zhēng)為我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付支付制度對(duì)實(shí)施國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理部門提出了更高的要求。要有健全的監(jiān)督制約體系，要建立一個(gè)健全的監(jiān)督我國(guó)國(guó)庫(kù)集中的財(cái)務(wù)性質(zhì)資金的合理收付政策；要盡早適應(yīng)國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)，定期對(duì)各地區(qū)集中收付機(jī)構(gòu)的工作人員和預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，使其充分了解改革的意義，熟悉改革的法律條文、相關(guān)制度和管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，使財(cái)政國(guó)庫(kù)的管理工作得以有效實(shí)施。每個(gè)地方的財(cái)政局都要正式實(shí)施國(guó)庫(kù)中收付支付制度。這也會(huì)全面地改變中國(guó)之前分散性質(zhì)的資金管理模式，加快國(guó)庫(kù)集中收付管理的完整性，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的另一種表現(xiàn)。國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家是以集中收付來(lái)規(guī)范國(guó)有資金問(wèn)題的。我國(guó)可以在今后的一段時(shí)期，努力將我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革推進(jìn)到各級(jí)預(yù)算單位，在全國(guó)范圍內(nèi)建立一套完整有效的國(guó)庫(kù)集中管理制度。

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（作者單位：江蘇省淮安市洪澤縣會(huì)計(jì)管理局）