工程項目責任成本預算編制方法探討

蔡紅珍

(中鐵大橋局集團第一工程有限公司)

1 施工企業編制責任成本的目的

1.1 統一企業內部對承接工程項目的考核尺度

筆者所在的企業是一個綜合性施工企業，公司承接的項目有鐵路、公路、市政等，除了項目間自身所存在的利潤差異外，還存在著投標策略等方面的因素影響，造成公司承接的項目的目標利潤率是不相同的。即使是同一個項目，按照目前的施工組織和方法，樁基、承臺、墩身、梁部的利潤比例同中標單價相比，也是不同的。

1.2 劃清工程項目的經營利潤和管理利潤。

經營利潤就是在各個部委的編制辦法中計列的法定利潤，還有企業施工管理較社會平均水平高出的部分創造的效益。如“大橋局”這三個字就是招牌，就代表一種信譽，就是一個在橋梁建設行業中值得信任的企業。經營利潤也是項目“第一次經營”的結果，不是靠項目施工團隊創造的利潤。而管理利潤，就需要項目管理者、建設者及項目部的全體員工通過踏踏實實的工作，通過方方面面的管理，通過科學經營策劃，施工過程中的精打細算，工期壓縮，優化方案來實現的。這是進場后全體項目參戰人員辛勤勞動的結晶，體現了項目團隊管理效果的具體指標。

所以，不管是鐵路、公路，還是市政、港口碼頭項目，對于企業來講，在施工方法、組織模式、內部管理程序都基本一樣的情況下，在工程項目中標后，不論是“肥”一點的項目，還是“瘦”一點的項目，按照企業的標準重新測定項目成本，作為項目經營者的考核基數，或者叫最高限價，就是確定管理利潤，作為項目中期、竣工后考核項目經理及其團隊管理利潤的基礎，作為評價一個項目經營水平的標尺，這就是測定項目責任成本的目的。

2 對編制項目責任成本指標的理解

責任成本管理的基本要求是事先算賬，要將所干工程需要消耗的工、料、機等資源的數量事前計算出來，在此基礎上，制定成本管理指標、劃分管理責任、實施過程控制。而建筑工程項目一般都形體龐大、結構復雜、構成內容繁多，事前把完成整個工程要消耗的人材機數量計算出來是困難的，因此，首先要把一個龐大復雜的建筑工程項目，按照構成性質，由分部到分項、分門別類地分解成許多簡單的、便于計算的基本組成部分(即分項工程)，并分別計算出其分項工程的實物數量，再借助工程定額計算出每個分項工程需要消耗的工、料、機數量，然后通過層層匯總，最后統計出工程項目總的工、料、機消耗數量。依據這個數量結合企業的管理水平、降耗措施及項目生產組織方式和部門職責，建立目標成本管理指標，實施責任成本控制。

3 責任成本編制的依據和方法

3.1 責任成本編制

責任成本編制的依據有:(1)國家有關工程造價的法律、法規;(2)招投標文件;(3)施工圖紙;(4)實施性施工組織設計;(5)勞務、材料、機械價格、專項費用等文件;(6)另外還有國家、省、市行業相關的政策法規;(7)工程現場的施工條件，水文地質等自然條件等。

3.2 責任成本編制方法

(1)責任成本費用構成

責任成本由直接費、其他施工費、項目部經費和稅金構成。其中直接費由主材費、勞務作業費、機械使用費、施工措施費組成;其他直接費由臨時設施費、專項費組成;項目部經費由現場管理費和規費組成。

(2)責任成本編制方法

責任成本的編制必須及時，盡量在工程項目中標后的一個月內完成，這樣可及時下達責任成本至項目部，項目部才能及時制定目標成本并分解至各部門，這樣才能發揮責任成本的控制作用。

在編制責任成本的時候，要緊緊把握三條線:緊緊圍繞合同文件的主線;牢牢按照工程數量(包含臨時設施、措施工程量)的主線;嚴格按照工期安排的主線。

①在編制責任成本時首先應熟悉招投標文件及合同主要條款，尤其是同經濟有關的合同條款。如:價差調整、變更等，鐵路工程的包干費，公路的暫定金等。還要仔細研讀實施性施工組織設計，對各分部分項工程施工方案及工藝要做到心中有數。

②在工程量的主線上，主要包括施工圖紙、大臨、措施項目的工程量。相對應的是分部分項勞務費、材料費以及措施費用等。

③在工期計劃主線上，主要包括機械設備的數量，措施配置數量，項目部機構設置等。相對應的是機械設備使用費、措施的租賃費、現場經費等。

將工程量主線上發生的費用，同工期主線上發生的費用相加，再加上部分稅金、專項費用等就構成了“項目責任成本”。

④要使編制的責任成本更加科學合理，需要各個部門通力合作。

如筆者所在單位在編制責任成本前必要的準備工作:工程中標后，由公司總經理或分管副總經理組織工程管理部、工程結構設計研究所、工程經濟部、物資管理事業部、機械管理事業部、財務部、人力資源部等相關業務部門深入考察現場，了解工程概況和施工重點、難點，熟悉合同文件和施工圖紙;會同項目部人員擬定施工方案、施工組織設計，策劃項目機構設置、人力資源配置，合理工期確定及關鍵節點工期控制，物資資源的來源及價格調查，機械設備使用方案、數量及來源，工程勞務分包段落的合理劃分等。

3.3 責任成本編制前的資料收集:

招投標文件及資料:由市場部提供;主體工程數量、臨時設施數量及工期安排:由工程管理部及工程結構設計研究所提供;項目部定員人數、薪酬和工資總額標準:由人力資源部提供;機械設備使用方案、數量、時間和價格:由機械管理部提供;主體工程、大臨工程所用的主材、地材、周轉材料設備及返還料的來源，采購或調配價格:由物資管理部提供。現場經費費用指標由財務部提供。

3.4 責任成本編制步驟:

熟悉招投標文件→熟悉施工圖→查看實施性施工組織設計→統計計算工程量→套用分析價格→計算匯總→編制成本編制說明。

4 責任成本的計算原則

4.1 主材費

材料費包括直接用于主體工程消耗的材料費和損耗部分的材料費。材料價格根據市場價格含運至工地運雜費計算。材料消耗量按設計圖數量加場內運輸及操作的損耗量計算，損耗量為設計圖數量乘損耗率。

在編制責任成本時應重點把握材料數量、損耗率、價格三個指標。可調價差的采用投標價，不能調價差的采用市場采購價。

4.2 勞務作業費

勞務作業費可參照集團公司或公司發布的勞務作業指導價;無上述指導價時可結合現行的公路、鐵路預算定額進行分析確定;另外要結合工程現場實際情況和地區差別，在合理劃分勞務分包段落、考慮組建“架子隊”的基礎上確定勞務分包價格。

編制時應重點把握工程數量和單價兩個指標。

4.3 機械使用費

(1)機械租賃費

機械的市場租賃價格參照集團公司或公司發布的機械設備的市場租賃單價確定，能源動力消耗按照工程的總工作量和機械設備的生產率計算確定。

(2)大型機械設備進出場及安拆費

大型機械設備的進出場費及安拆費計算，根據公司審定的施工組織設計中提出的機械設備的名稱、規格型號、數量及機械設備調配方案、詢價、簽訂合同情況等綜合分析確定。若機械設備的租賃價格中已包含此費用的，則不再單獨計算。

應重點把握機械設備型號配置、擬投入數量、使用時間、設備攤銷/機械租賃單價、燃動費消耗指標。

4.4 施工措施費

施工措施費主要指直接服務于主體工程的措施費用，如模板、施工支架等。費用范圍包括材料費、勞務作業費、周轉材料使用(或租用)費和機械使用費。工程量依據實施性施組方案，按設計圖數量計算。

4.5 其他施工費

(1)大型臨時設施費主要指間接服務于主體工程的項目，如施工便道、施工便橋、砼工廠等。費用范圍包括材料費、勞務作業費、周轉材料使用(或租用)費和機械使用費。工程量依據實施性施組方案，按設計圖數量計算。

(2)小臨設施費主要指駐地建設、生活設施等，該費用一般采用寫實法計算。

(3)專項費用，主要包括工程測量費、工程試驗檢測費。測量、試驗檢測費以合同金額為基數取費計算。如筆者所在公司的測量試驗費一般按合同金額的1%計取。

(4)另外還包括文明施工塑形費、環境保護費、安全投入專項費、工地轉移費、創優工程專項費、工程試樁費、提供甲方現場監理設施費、保險費、臨時租地費用、海事及港監費用、其他專項費用，如竣工文件費、咨詢費、委外設計費等。

4.6 項目經理部經費

項目經理部經費由現場管理費和規費組成。項目部經費的計算，根據項目部的機構設置和人員配置情況，按公司制定的現場經費標準確定的人均綜合單價計算。現場經費=核定現場經費標準×項目部總人數×總工期(月)。

4.7 稅金

稅金是指按國家稅法規定應計入建筑安裝工程造價內的營業稅，城市維護建設稅及教育費附加。稅金根據項目計稅總額按國家規定費率計算。

依據上述方法，編制的某項目責任成本匯總表實例如下:

表1 某工程項目責任成本匯總表

5 結 語

工程項目責任成本預算是否科學合理不是某部門某個人所能左右的，它關系到施工企業的方方面面，特別是和項目實施方案密切相關。在項目中標后，企業應根據現有資源和管理模式制定合理的實施性施工組織設計，在施工方案、組織機構、物資機械設備供應等明晰的條件下，測算出的成本才是真實準確的。另外，一個成熟的施工企業應該有企業內部的定額，這就需要企業不斷積累資料，從已完工程各種經濟數據中提煉單價指標，形成成本快速確定系統。因此只有企業領導高度重視，企業各職能部門各盡其職，通力合作，才能快速準確地測定責任成本。