高校科研經費管理中存在的問題及對策研究

（哈爾濱工業大學（威海）規劃財務處 山東威海 264209）

隨著我國增強自主創新能力、建設創新型國家的重大戰略決策的順利實施，國家財政支出中用于科研支出的比例持續增加，科研經費投入保持穩步增長，而高校作為我國開展科學研究的生力軍之一，其目標不僅僅是培養高層次精英人才，還致力于高水平的科研成果產出，因此，建設高水平的研究型大學對加速我國科技創新、推動國家發展有重要意義。近年來，隨著我國高校承擔的科研項目數量和層次均有大幅提高，科研經費作為研究型大學的重要資金來源，一直呈現穩定增長趨勢。在這種大背景下，尤其是2006年，教育部、財政部聯合發出《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》后，各高校越來越重視科研經費的合理使用，相關管理制度也逐步完善，科研經費管理水平不斷提高，但是也存在著如：科研項目申報預算編制不合理、科研經費使用監督不力、項目結題不結賬、結賬不結題等一些不容忽視的問題。本文分析了高校科研經費管理存在的問題及成因，以求更好地解決問題，促使高校科研經費資源得到合理化運用。

一、高校科研經費管理中存在的主要問題

（一）科研項目申報存在的問題

1.科研人員申報項目時沒有科學合理編制預算，缺乏可操作性，導致在具體執行時出現困難。在我國，目前在立項階段的科研經費管理存在明顯的問題，主要表現在投標立項時的預算不能全面、真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本，納入經費預算的支出條款與項目實際執行過程中的花費往往不符。導致預算失真的原因是本來合理的預算支出條款在現階段可能與正在執行的國家其他政策相矛盾。例如，在經費預算類別中，除某些特殊項目類別對勞務費作出明確規定外，多數項目不允許將勞務費列入預算。而實際上，所有項目在執行過程中都有不少比例的勞務費支出。即使在勞務費被允許列入預算的項目類別中，其計算方法以及列支比例限制仍不夠科學合理。因此，在立項階段科研經費管理的核心內容和難點在于如何制訂合理的預算體系及預算標準。

2.部分高校科研人員利用信息不關聯，審查不嚴格，在申報項目時重復申報。如：搞農業開發項目的科研人員，既可以向農開辦申請農業綜合開發資金，還因為有小型水利工程可以向水務局申請扶持資金，因為有經濟林種植又可以向林業局申請扶持資金，因為有畜禽養殖還可以向農業局或畜牧局申請扶持資金，這樣一來，他可以同時得到幾個部門的扶持。再如：某科研人員利用學校異地建分校、信息關聯度差、監督薄弱的特點，同一科研項目分別向A省、B省重復申報課題以套取資金，致使兩筆資金一筆產出，造成了國家資源的極大浪費。

（二）科研項目獲批立項后經費管理存在的問題

1.到賬經費沒有及時在財務立項入賬，致使暫存款數額巨大，財務管理混亂。財務部門經常會在賬面上暫存一些不明用途的外來款項，其中大部分是科研資金，其原因是有些縱向科研經費常與教育事業撥款一同劃撥，致使財務部門無法辨認這些款項的用途，或不能確定對應的是哪一個或哪幾個科研項目，而相關負責人又未及時在財務部門立項入賬，因而造成管理上的混亂。

2.科研經費在支出時財務監督不夠，導致虛列支出或以虛假發票、虛假合同套取資金。據統計，一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。更有甚者，以學生勤工助學費或外聘人員勞務費名義提取勞務費，通過虛增人員人數，降低每人領取勞務費的標準，提取時按3%比例代扣代繳個人所得稅。實際上這些勞務費并未付給學生，而是套取出來后由項目組統一支配使用，其中部分歸項目負責人個人所有，部分分配給科研團隊其他人員，未再按照個人實際所得繳納個人所得稅。另有科研人員因項目即將結題，為避免余款被國家收走，便編造虛假發票、虛假合同，以測試費的形式或巧立校基金項目的形式將錢轉走。

3.由于對項目預算和財務科目列支范圍理解不同，導致項目負責人和財務管理人員之間不斷發生矛盾。科研經費的審批人一般是課題負責人，大多數對財務知識不了解，對按財務制度要求報賬不理解，導致財務人員和項目負責人在處理實際問題時沖突不斷。

（三）項目結題時的管理問題

1.結題不結賬、結賬不結題，缺乏有效監督管理機制。科研經費是特殊專項資金，在實際工作中，財務部門根本沒有力量對本校所有科研項目信息資料進行大量、細致的收集整理工作，更談不上參與科研項目的前期、中期和后期管理工作。所以，極易造成財務部門和科研部門之間的信息不對稱，有時會出現科研經費已經用完而科研項目卻未結題，或是科研項目已經結題，但財務賬面上卻一直保留著余額沒有結清。

2.結題審計時需要復印大量原始憑證，造成資源的浪費。例如，國家科技部科研項目結題審計時，單筆支出在5000元以上的要復印取證，包括記賬憑證、原始憑證及相關協議、合同，不僅增加了科研人員的工作量，同時也造成了資源的浪費。

3.結題時的支出賬目調整使會計核算缺乏嚴謹性，也增加了會計人員的工作負擔。課題負責人在項目結題時，往往因為會計科目使用不合理等因素而導致賬目調整的事項時有發生，給會計人員帶來諸多額外工作。

（四）其他管理問題

1.科研項目占用學校大量資源，導致學校教學成本不斷上升。某些高校為了調動教職工的科研積極性，在科研經費到賬后，只提取少量的管理費，科研所用房屋、儀器設備、水、電、固定資產等都不計入科研成本，而從教育事業費中支出，導致學校教學成本不斷上升。

2.科研經費購買的固定資產流失嚴重，同時缺乏對無形資產的有效監管。目前各高校普遍存在著只見報銷圖書資料，而圖書館或資料室資料無增，儀器設備、專用設備賬上有增，而無專人管理的現象。財務、科研、國有資產管理部門對這部分固定資產雖然也進行了驗收、登記，但基本上是由課題組成員自己驗收，國有資產管理部門對這部分資產從未進行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續管理，而科研部門在對課題進行結題時，也未通知有關部門做好固定資產清理工作，造成國有資產流失。與此同時，學校購置的軟件等無形資產也面臨同樣的情形。

二、成因分析

（一）科研經費管理制度不健全

很多高校領導層都有自己的科研經費，這樣在制定科研管理制度時勢必帶有傾向性，從保護自身利益出發，造成制度不健全或制度模糊，執行起來很困難。

（二）考評需要

高校對科研高度重視，成為評職晉級的必要條件，致使教師從教學轉向科研，項目重復申報，只要申報成功而不考慮預算的可操作性。部分高校把科研經費作為考核科研管理部門和教師的重要指標，取得科研經費的多少是教師競爭學科帶頭人和職稱評定等的重要條件。因此，科研管理部門和科研人員為達到立項的目的，在編制預算時，沒有認識到經費預算的嚴肅性和約束性，僅考慮如何編制才能讓評審專家滿意，往往按自己的經驗、估計填列一組數據，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。當經費到位后，不能按預算執行，預算形同虛設，實際使用和預算相差甚遠。特別是一個人同時進行多項課題研究時，項目負責人常常會將其所負責的項目混淆，經費使用混亂，沒有做到專款專用。

（三）突擊花錢的需要

部分科研項目在申報時已有科研成果或申請資金過大，導致后期資金花不出去，為了不使資金被收回去，迫使課題組造假、虛列支出，在每一個財政年度末，存在突擊購買大量儀器設備的現象。

（四）管理人員素質偏低

高校財務部門應該是科研經費管理的主體，但由于自身素質、知識結構、思想觀念、業務水平等諸多因素的影響，高校財務人員對科研經費的使用與管理往往以“寬”相待，只要不是明顯的“違規”能報就報。同時，為了減少麻煩，財務人員對科研經費與科研項目之間的關系、項目經費的報銷比例等往往疏于核對與查證。財務隊伍的年齡結構老化、學歷水平偏低、知識結構單一、梯隊結構不合理、崗位職責不清等，勢必造成經費管理混亂，監督不到位。

三、對策研究

（一）健全科研經費管理體制，落實經濟責任制

1.高校應根據自身情況，從總體利益出發，建立健全科學、合理、公正的管理機制和體制并嚴格執行。改革和完善科技項目管理制度是推動科技創新，實現學校跨越式發展的重要任務。學校適時出臺一些有利于調動科技創新積極性的人才引進、職稱評聘、科技獎勵、科研經費管理政策，能起到事半功倍的效果。學校在用人機制上突出以人為本，多學科交叉與融合；在激勵機制上采用政策引導，經費扶持；在競爭機制上實行績效考評，優勝劣汰；在運行機制上提倡聯合開放，資源共享；在監督機制上完善審批程序和經費使用審計；在項目類型上強調縱橫向均衡發展。

2.建立數據庫，杜絕重復申報。山東省財政廳與山東省科技廳聯合下發《關于加強省級財政科研經費管理推進自主創新工作的意見》，明確指出要建立和完善綜合性項目數據庫,包含省自主創新成果轉化重大專項、省科技發展計劃、省自然科學基金、省自然科學杰出青年基金和省優秀中青年科學家科研獎勵基金等各類科技計劃項目,實現所有科技計劃項目管理的全過程一站式服務，實現各類科技計劃的聯網查重，杜絕多頭申報、重復立項。具體實施辦法，如可成立專門科研經費數據庫委員會，由專人負責將所有不分經費來源、不分地區等已申報的科研項目記錄在案，以備新的科研項目錄入時，避免重復項目申報的情況發生。

3.相關部門聯合出臺經濟管理辦法，資產、財務、紀檢、審計等部門應該對校內科研人員的公用資源的占用制定合理的收費標準，根據科研項目的大小及項目類別來區別對待，減少教學成本的支出。對固定資產的管理，國家和省有關科研經費管理辦法中都明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。資產的處置按國家的有關規定執行，防止國有資產的流失。因此，高校應嚴格按照國有資產管理辦法對其進行核算與管理，以有效防止賬外資產和資產流失，同時對無形資產也要進行跟蹤管理。

（二）加強部門協作，共同為科研服務

1.高校應在科研管理部門、財務部門設立專職崗位，協助項目負責人按照相關政策合理、真實地編制預算，以防止在財務列支時由于理解的不同導致支出與預算不同。與之相適應，科研管理部門審核項目立項時不僅要審核項目的可行性和效益性，還要注意審核項目的預算編制，預算一經批準，不得隨意更改，更不能超支。財務部門根據科研合同批準的經費預算，把科研經費細化，準確錄入允許開支的科目，保證科研經費開支范圍與其預算口徑相一致。把預算由項目負責人的被動執行改為由財務部門主動執行，財務部門對預算的執行進行事前控制、及時糾正超預算開支和不合理開支，確保科研經費專款專用，避免出現科研經費支出過程中產生的各種矛盾。

2.科研、財務、審計等部門聯合對科研項目進行梳理，對系統中記錄的本年結題科研項目要重點跟蹤，以促使其結題的同時結賬，減少科研、財務部門的工作壓力。同時科研管理部門、財務部門、審計部門應將其納入院系教師績效考核指標體系中，結合全額成本核算，建立科研經費使用的績效考核制度和獎勵制度，按照考評結果實施相應的獎勵措施和問責制度，增強競爭意識，鼓勵科技觀念創新，抑制科研成果泡沫化，提高科研經費使用效率，進一步提高科研經費管理水平。

3.加強審計部門和紀檢監察部門的監督執行力度，一方面，審計監察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促有關部門制定合理完備的規章制度；另一方面，還要加強監督力度，對于數額巨大的科研項目進行項目審計，及時發現科研經費使用中的違紀問題，杜絕虛假科研支出，尤其對大額轉撥的外協加工費、測試費等，財務紀檢審計等部門要對合同簽署方的資質嚴格審查。對于那些弄虛作假和截留挪用課題經費等違紀行為，要進行相應的行政處分和經濟處罰，這是提高科研經費使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項目順利實施的有效手段。

（三）提高會計基礎工作質量，完善科研經費管理

1.根據實際情況，建立總會計師準入制度。總會計師負責的工作主要包括：組織、編制和執行預算、財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金，建立健全經費核算制度，強化成本管理，進行經濟活動分析，對經費使用中的違法違紀問題有制止和糾正權。因此，總會計師的介入，對科研項目的審查、科研經費的預算和決算都起到了一定的監督作用。同時，建立綜合素質高的財會管理隊伍，提高核算質量，并設置專人管理科研經費，及時清理科研暫存款。

2.在不違反原則的基礎上，支出核算時盡量向科研預算的方向靠攏，同時要求項目組在報賬時采用拍照、掃描的方式留存原始憑證電子文檔備查，這不僅節省科研人員在項目結題時大量復印工作所耗費的人力、物力，實現資源的優化配置，同時電子文檔形式的運用節省了保存原始憑證所需要的大量空間，而且為科研人員數據存儲、查詢及傳輸提供了更為便捷的服務。

高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監督手段，實現科研經費管理的科學性、規范性，最大程度地發揮科研經費的使用效益，保證高校科研事業的可持續發展。