集中管控財務高效運轉資金
———談地方國有企業財務管理改革

（溫州市現代服務業投資集團有限公司 浙江溫州325000）

財務管理是企業管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。面對激烈的市場競爭，溫州新組建的地方國有企業要想求得生存、獲得發展，必須優化財務管理，提高資金使用效率，以推動溫州地方國有企業改革順利進行，促進溫州地方國有企業經濟效益的提高。基于此，筆者認為，新組建的地方國有企業必須進行徹底的財務管理改革，以財務信息化管理平臺為支撐，成立財務共享中心，將各子公司的人、財、物等財務核算要素進行集中整合，著力提升企業財務監管能力，降低財務風險，實現資金高效、安全運轉，提高國資企業資本運營質量。

一、改革原則

為了保證財務管理改革的順利進行，也為了進一步調動各子公司的工作積極性，成立財務共享中心必須堅持以下兩大原則：一是資金所有權和審批權不變，即資金雖然進行了集中管理，但所有權依然歸屬于子公司，且每筆經濟業務的支付審批權依然保留在子公司，而集中辦理的只是資金收付出納業務；二是將共性度高的業務進行集中，即財務核算和資金結算進行集中，使子公司財務工作重心移向財務管理，主要負責子公司的日常財務管理、財務預算、財務監督等，從而逐步提高財務經理的管理能力；三是子公司財務經理管理實行委派制，即各子公司的財務經理統一由集團財務共享中心委派，財務經理同時接受子公司及財務共享中心雙重領導，這有利于進一步加強對子公司的財務監管，規范子公司財務管理秩序，提高財務管理質量，健全子公司內部約束機制和會計監督體系，確保國有資產的安全運行和保值增值。

二、改革具體措施

（一）精簡人員，集中辦公。經過綜合考評、面試等層層考核篩選，集團公司根據擬定的崗位人數精選財務人員，集中辦公。財務共享中心分設資金組、核算組和稽核組，上設業務組長、科長，資金組主要負責所有資金的收付結算、資金計劃編制等；核算組主要負責日常會計核算、會計報告和內部財務管理報告的編制、年度財務決算、稅務申報等；稽核組主要負責檢查會計信息的真實性與效益性、財務核算與審批流程、內控制度健全性與有效性等。

（二）制定制度，明確職責。國有企業財務管理制度作為我國國有企業市場化轉型的重要支撐體，在很大程度上影響著企業的發展程度和方向。從制度執行上來看，雖然多數的地方國有企業都有著自身的財務管理制度，但是在執行上卻沒有相應制度的制約，且執行不到位，可操作性也不是很強。財務共享中心應根據業務需要，制定符合管理實際需求的、且具有操作性的財務共享中心管理制度。重點明確財務集中核算管理的宗旨、原則、工作任務、崗位職責、內控制度、運作方式、結算原則、核算標準等。

（三）集中辦理結算核算業務。各子公司在財務共享中心內部分戶核算，按照“資金所有權與審批權不變”的原則，統一辦理資金結算業務。對于子公司零星費用，財務共享中心運用備用金制度進行處理。同時，財務共享中心制定會計核算手冊，按經濟業務進行分組核算，按統一口徑和標準編制財務報表，使結算核算業務真正做到集中化、標準化、自動化和合規化。

（四）全面徹底清理銀行賬戶。必須加大力度全面徹底清理銀行賬戶，使集團及每個子公司的銀行賬戶控制在一定的數量范圍之內，而且開設的銀行賬戶必須以滿足企業融資需求為前提。財務共享中心可通過資金管理系統全面了解集團及子公司的銀行賬戶開戶數量、賬戶使用狀態等信息，對長期不使用、銀行貸款支持力度不大的銀行賬戶進行統一清理，從而進一步規范銀行賬戶管理，加強監管能力，保障資金安全，最大程度提高資金使用效率。

（五）加強單位財務管理。各子公司設立專職報賬員若干名，作為聯結財務共享中心和子公司的紐帶。報賬員負責向財務共享中心申請暫借款、發起付款申請等具體經濟業務；財務共享中心同時向各子公司委派財務經理一至兩名，專職負責財務分析、經營預算、財務監督等財務管理工作。

（六）實行財務定期匯報制度。財務共享中心每月向子公司領導提供財務報表和財務情況說明；各子公司財務經理定期以書面形式向集團報告所在單位資產營運情況、業務開展情況、所在單位財務等方面出現的重大問題，以及其他規定必須報告的事項，同時向所在單位領導提供財務分析等財務信息。

三、改革預期成效

（一）實現資金歸集，提高結算效率。財務共享中心可通過功能成熟的資金管理系統，為子公司提供一個具備類似銀行柜臺結算功能、支持遠程使用的結算平臺，實現資金劃撥、對外結算、內部結算、業務查詢等子功能，提高結算效率，避免銀行業務結算等待的時間。同時，對結算業務發生過程中產生的數據進行統計分析，對子公司的資金進行實時歸集，形成一個容納集團所有資金的現金池，有效發掘沉淀資金的使用效率。

（二）發揮資金預算功能，及時調整差異。財務共享中心通過資金管理系統對預算管理進行全面掌控，實現集團本級及子公司資金計劃的申報、審批、執行、事后分析；全面了解子公司未來資金狀況，對相關資金業務的收付進行控制，克服預算編制效率低下、編制不準、執行監控不力、難于實現事中監控、無法及時調整預算差異等弊端。

（三）統籌信貨活動，提升融資能力。財務共享中心通過資金管理系統有效管理授信、擔保、融資等業務，提高融資管控效率，降低融資風險。集團內子公司不再與銀行發生信貸關系，而是以集團的名義進行信貸活動。集團公司通過統籌系統內資產，以整體經濟實力保證了其償債能力，從而增強了企業集團的對外信用，比較容易的以更低的利率、更高的靈活性從銀行融到更多的資金，降低了融資風險和成本。

（四）實時過程監督，實現安全管控。集團領導通過資金管理系統，實時查詢各個單位資金信息的需求及各個單位銀行賬戶余額、發生額變動、資金支出具體明細等，有效發揮資金安全監督作用。同時，全面了解集團及子公司的銀行賬戶情況，加強對銀行賬戶的監管能力，保證資金管理安全。

（五）優化業務流程，節約管理成本。財務共享中心實行財務集中管理后，一方面通過業務流程的優化、信息系統的進一步集中，集團內各子分公司的某些事務性功能即會計賬務處理和資金結算進行集中處理，達到規模效應，從而進一步提升財務人員素質，提高財會工作效率，降低運行成本，提高核算標準化、一致性以及信息透明度；另一方面，由于資金集中控制使用加速了資金周轉，也在一定程度上節約了交易成本。

四、結束語

隨著中國民營企業的異軍突起，國有企業只有通過徹底的改革改制，特別是財務管理改革創新，才能使自身在激烈的市場競爭中立于不敗之地。地方國有企業通過“三年打基礎、五年出成效、八年上臺階”的自身定位，加快信息化建設，創新管理模式，努力克難攻堅，進一步提高集團財務管控能力和資金使用效率，才能繼續發揮在我國社會經濟中的支柱作用。集中管控財務、高效運轉資金，地方國有企業財務管理改革任重道遠。