關于我國開征碳稅的探討

(山東行政學院財務會計系 山東濟南250014濟南大學管理學院山東濟南250002)

我國現行稅制中對環境保護，尤其是針對減少碳排放所起的作用十分有限，目前僅包括增值稅、消費稅、資源稅等少數幾個稅種對化石燃料征稅，所以我國有必要借鑒其他國家經驗開征碳稅。我國征收碳稅恰好可以填補空白，形成一個以節能減排和保護環境為目標，各稅種互相配合的稅制體系。

一、我國征收碳稅的必要性

(一)征收碳稅可有效降低溫室氣體排放量。征收碳稅的主要目的是降低溫室氣體排放。有研究表明溫室氣體排放中二氧化碳占近80%，在地球大氣層中每天增加排放的二氧化碳已經威脅到氣候模式和生態系統，這些影響包括全球氣溫升高的不良反應，極端天氣事件的增加，海平面上升，生物多樣性收到影響等。自從1990年芬蘭第一個采取碳稅以來，歐盟各成員國都按照各自的情況實施了不同的碳稅制度，特別是一些北歐國家實施碳稅取得了很好的效果。

(二)征收碳稅可推動技術革新。因為碳稅是根據化石燃料燃燒時的碳排放量的多少征收的稅費，所以為了減少交稅費用，公用事業單位、企業和消費者個人會試圖使用更少的化石燃料能源節約資金，這就推動了我國低排放技術的創新。公用事業單位可以通過安裝新的設備或更新加熱和冷卻系統，提高能源利用效率，以減少溫室氣體排放。企業將通過改用低碳燃料和可再生能源以及通過節能技術的投資減少一些排放。其他碳排放減少來自消費者。消費者個人可能更多地使用更加節能的電器，購買更少的能源密集型商品節約能源來應對能源價格上漲。

(三)征收碳稅可促進清潔能源利用，我國目前對傳統能源的消費依賴性大，對可再生能源和清潔能源的接受空間較大。征收碳稅提供了一個未來減排的基礎，它發出了一個重要信息：化石燃料是昂貴的，并應得到有效利用。征收碳稅也提高了更便宜的燃料的成本競爭力，鼓勵替代能源如核電、太陽能、風能，潮汐能、地熱、生物質能、海洋溫差能等能源的利用。因為在長期的未來的燃料價格上漲影響下節約能源可以減輕稅務負擔，所以碳稅鼓勵公用事業單位、企業和個人降低消耗，提高能源利用效率，落實各項能源保護戰略，包括選擇更省油的車輛和可再生能源的發展。

(四)征收碳稅可提高公眾健康。碳稅的征收使燃料價格上漲，可以鼓勵人們采用駕車的替代方式出行。企業和消費者更青睞步行，騎自行車，搭車或乘坐公共交通出行。另外，的士及送貨服務的需求也增加了；更多的人接受靈活的工作時間和遠程辦公。人們更多地選擇公交出行和步行，減少了行駛機動車的數量，減輕道路擁塞狀況，保護公眾的共同利益。由此可見，征收碳稅不但可以減少空氣和水體污染，提高城市社區的宜居性，還可以改變人們的生活行為方式，提高公眾安全和健康。

二、我國征收碳稅的設計

(一)納稅人與征稅范圍。我國實施碳稅必須決定對哪種燃料或能源征稅。因為溫室氣體排放中大部分是二氧化碳，而大約90%的二氧化碳排放來自化石燃料燃燒，所以碳稅的納稅人可以是在生產、經營等活動中消耗化石燃料，直接向大氣中排放二氧化碳的單位和個人。由于二氧化碳是消耗化石燃料產生的，所以碳稅的征稅對象可以是煤炭、天然氣、汽油、柴油、噴氣燃料等化石燃料。征稅的主要行業可以包括石油煉油廠、發電廠、鋼鐵廠、水泥廠、垃圾填埋場等。

(二)征稅環節與稅率。碳稅可以在化石燃料的生產環節、銷售環節或者消費的環節征收。碳稅稅率可以采用定額累進稅率，可以先設定較低的碳稅稅率，再逐漸提高，這樣公用事業單位、企業和個人可以在較低稅負的情況下調整能源的消費習慣，增加碳稅的可接受性。另外可以對碳含量較高的化石燃料實行較高的稅率政策，而對出口、工業和家庭使用的化石燃料實行較低稅率的政策。

(三)稅收優惠的措施。我國征收碳稅可以對國家需要重點發展的行業，比如鋼鐵等給予減免稅優惠，使這些行業保持較強的競爭力。碳稅可以對使用能源密集的重型和工業排放大戶如電力、水泥等給予減稅優惠，避免他們的稅收負擔過重。征收碳稅還可以對低收入消費者實行減稅政策，因為低收入家庭的消耗低于平均水平，保障收入較低的家庭利益。此外，碳稅征收可以減低納稅人其他稅項，如降低所得稅、資本利得稅等。

(四)稅收收入的利用。碳稅的稅收收入一方面可以為節能減排的技術研發提供資金支持，比如將碳稅收入投資于促進新能源和可再生能源利用的項目，另一方面，碳稅的稅收收入可專門用于補充政府預算，提高政府的財政收入，用于公共天然氣補貼和電力供熱系統補貼，更新設備提高能源效率以及改用替代燃料。政府還可以獎勵開發新技術，將碳稅收入專款專用于節能環保方面的投資，通過制定獎勵政策刺激企業研發節能環保新技術，如碳捕獲存儲和零碳能源技術。

三、實施碳稅的配套政策建議

(一)設立專門的碳基金。碳稅可以帶來一定的財政收入，為了保證碳稅稅收收入的專款專用，相關部門可利用碳稅收入的資金設立專門的碳基金。碳基金的支出可主要用于企業減少溫室氣體排放和提高能源效率的低碳技術研發和推廣。相關部門還可以建立一個由政府投資、按企業模式運作的獨立的碳基金公司。碳基金公司可以增加研發節能新技術、尋找新的替代能源的投資，這樣碳基金就形成了一個低碳投資驅動器，為節能減排提供了巨大的資金支持。

(二)建立有效的碳稅評估體系。為監測碳稅的實施對節能減排的作用，應設計合理的碳稅效益評估體系。理想情況下，該體系在碳稅實施前，可以采用各種標準來確定碳稅的有效性，這樣可以對碳稅政策及時做出調整。除此之外，還可建立由稅務主管部門、司法管轄區和專業調查機構組成的評估主體，由這些相關部門跟蹤監測，列出減少溫室氣體排放的排放清單，評估它們是否符合整體的溫室氣體減排目標，并確定是否應作相應的修改。這樣既提高了碳稅效益評估的客觀性和準確性，又可以形成內外結合、以外為主的評估機制。

(三)建立有序的碳交易市場。二氧化碳排放權交易是以碳交易市場為基礎，有效減少二氧化碳排放的方法。碳排放權交易一般先設定二氧化碳排放的總額度，然后將總額分解成單位排放權，通過許可證的形式將排放權分配給排放二氧化碳的企業，并且允許企業將其排放權出售。這樣企業需要持有相當于其排放的許可證數量。企業如果增加他們的排放量必須購買新的許可證。由此可見，碳排放權交易制度是激勵排放主體自主節能減排的重要推動力。我國碳排放權交易制度的實施可以與碳稅結合，這樣逐步建立有序的碳交易市場，通過市場化機制有效解決碳排放問題。Z