淺析開征環境稅對企業的影響

(浙江長征職業技術學院浙江杭州310023)

一、環境稅的綜述

(一)環境稅的內涵

不少國家是按照 “誰污染，誰繳稅”的原則開征環境稅的，征稅范圍較廣，大致涉及二氧化碳的排放、水污染、廢物丟棄、環境噪音、農業污染等方面。政府通過開征環境稅，一方面，政府可為治理污染和環境保護籌集必要的資金；另一方面，由于稅收影響高能耗、高污染產品的生產成本，導致該類產品的銷售價格上升，根據西方經濟學的“理性經濟人”假設，消費者會減少該類商品的購買量，增加對低能耗、低污染產品的消費。從長期看，環境稅除了會改變消費者的消費觀念外，也會促使產品的生產者減少該類產品的生產或者改進生產技術，最終促進環保產業的發展，淘汰一批高污染、高能耗的企業，解決日益突出的經濟發展和環境保護的矛盾。

(二)國內外環境稅征收現狀的分析

業的發展起到了積極作用。但是，該制度仍然存在不少弊端，近年來這些弊端日益突出，例如：污染物的排污費征收標準制定偏低，不足以彌補污染治理成本，造成污染企業的違法成本低、守法成本高，污染企業寧愿繳納排污費也不愿積極治理，不利于污染的治理和環境保護。

反觀其他國家，環境稅的征收對象廣泛，并實行?？顚Ｓ茫瑢ｉT用于環境治理。可以說，開征環境稅在一定程度上約束了企業的污染行為，增強了人們的環保意識。以日本為例，日本政府從1990年開始，出臺了一系列環境保護相關的稅收政策，涉及能源、汽車、廢棄物、污染物等多個領域，征收對象不僅包括企業，還覆蓋到全體國民，從而形成了較為系統的環境保護稅收體系。據日本有關數據資料顯示，通過征收碳稅，有效地抑制了日本生產部門的能源過度消費。

二、開征環境稅對企業的影響

目前，我國還沒有關于環境保護的專門稅種，但不少稅種中，例如：資源稅、消費稅、增值稅等在某些方面反映了環保的目標。此外，從20世紀七八十年代起，為了治理污染和環境保護，我國還實施了排污收費制度。在實施的初期，對促進污染治理和環境事

征收環境稅勢必對大部分企業產生重大影響。無論是企業的經營管理者，還是政府部門、學者等，都在關注環境稅對企業的影響。一旦開征環境稅，必然會影響企業的稅收負擔，增加了其成本，從而對企業的經營決策產生影響。

(一)增加企業的成本，給其造成經營壓力

開征環境稅后，環境稅必將成為企業成本的一部分，導致其成本增加。出于企業價值最大化以及市場競爭狀況的考慮，企業有可能提高產品或服務的價格，將其繳納的環境稅稅負轉嫁出去。

若企業所處行業的競爭激烈，例如：汽車行業，由于其產品需求彈性較大，企業很難通過提價的方法把環境稅負轉嫁出去。所以，企業可能會選擇不提價。但是，由于企業繳納環境稅后，會使其平均成本和邊際成本都上升，若售價保持不變，會使部分企業出現虧損，嚴重的可能導致企業破產，從而達到政府淘汰一些高能耗、高污染的企業，促進產業升級，保護環境的目的。因此，對于企業來講，可以有兩種選擇：一是通過主動調整經營管理、降低其他成本費用的方法來自行消化；二是加大新技術的研發和引入，積極尋找替代品從而降低成本，實現節能環保的目標。

對于缺乏彈性的，生產和生活必需品的產品或服務，可以通過提價，將增加的環境稅負轉嫁給消費者。然而，提價會導致產品或服務的需求萎縮，收入也隨之下降。若企業不能有效地調整經營，勢必將影響企業的盈利水平，削弱企業的競爭力。

此外，開征環境稅不僅將影響單個企業，還將影響到產業鏈的其他企業。從整個產業鏈的角度看，開征環境稅會改變上游、下游企業之間原有的、緊密的相互依存關系。以鋼鐵企業為例，作為污染企業，勢必將成為環境稅的征稅對象，企業生產的產品越多，其承擔的稅負也就越多。在其他情況不變的前提下，企業為了維持原有的利潤水平，必將提高產品價格，這就增加了其下游企業（如汽車制造企業等）的成本。而下游企業為了降低成本，會逐漸減少對上游企業產品的需求，尋求新的替代品（由此上游、下游企業依存度降低）。隨著下游企業需求量的減少，也將反作用于上游企業，即促使鋼鐵企業減少生產量，導致企業盈利減少。企業要想生存和發展，必須加強環保意識，不斷進行技術升級與創新，引入先進的設備，轉變生產方式，減少環境污染。

(二)減少企業的出口額

環境稅被視為調節貿易與環境關系的重要經濟手段之一。許多經濟學家認為環境稅對出口貿易的影響是顯著的。這是因為，征收環境稅后，會影響到企業的成本（直接抬高成本或間接迫使生產者為減少污染排放而使用成本更高的技術、設備）。由于出口產品的成本增加而使其失去國際競爭力優勢，從而使這些產品的出口份額減少。根據世貿組織2013年4月10日公布的報告顯示，2012年我國出口額為20 490億美元。居世界第二位，僅次于美國。但是，我國出口貿易仍以粗放型的外貿增長方式為主，許多產品參與國際市場競爭的主要手段過度依賴低價格的優勢，而且這些產品的生產企業中相當一部分屬于高消耗、高污染的行業，造成了我國的資源短缺以及環境污染。因此，開征環境稅后，勢必增加這些出口產品的成本，失去國際競爭力優勢，進而減少這些產品的出口份額。

(三)調整或改變企業的戰略決策

開征環境稅后，企業為了降低成本，可以削減產量，也可以淘汰技術落后的設備，購買先進的環保設備，進行技術升級等方法。以美國的火電廠為例，美國于1972年開征硫稅，規定二氧化硫濃度達一級和二級標準的地區，每排放一磅硫分別課征15美分和10美分。美國的火電廠為降低其二氧化硫排放量過多給企業帶來的額外成本，紛紛購買煙氣脫硫設備，并采用天然氣等清潔燃料發電。經過多年的實踐，取得了很好的效果，美國二氧化硫的總排放量由1973年3 300萬噸降至2007年1 088.6萬噸。另外，由于開征環境稅，必將減少污染企業的收益。這就意味著投資者的投資收益率下降。出于投資收益最大化的考慮，企業將減少對高污染、高能耗產業的投資，轉而將資本投向低污染行業、清潔能源產業以及第三產業。

(四)環保企業將獲得發展的機遇

環保產業在國外早已成為一個重要的產業，而在我國仍處于起步階段。我國環保產業的社會化、專業化程度低，亟需大量資金投入，推動該產業的發展。開征環境稅，有利于解決資金問題。加之，政府制定的各項優惠政策，為環保企業提供了發展的契機。此外，開征環境稅可以增強我國企業的環保意識，履行環保的社會責任，增加環保產業的投入，促進我國環保產業的快速發展。

三、總結和思考

隨著世界各國對環境保護的法規不斷完善，以及公眾環境素質的逐步提高，企業將履行更多的環境責任。而且，企業的環境管理必將成為影響其競爭力、決定其生存與發展至關重要的因素之一。一個新稅制體系的制定、實施和完善需要一個較長的過程，作為企業的財務人員，以及管理者應主動研究環境稅，找出應對措施，最終促進企業的可持續發展，實現環境保護與經濟的協調發展。對于政府來說，開征環境稅，還需解決一系列的問題，但是改善生態環境、促進經濟的可持續發展是我國經濟發展的必由之路，為更好推進環境稅的征收，應總結國外的經驗教訓，重點考慮以下方面：

(一)環境稅的征收范圍

開征任何一種新的稅收不僅要增加納稅人的負擔，還將增加稅務機關的監督和管理成本。只有當征收某一行為的環境稅帶來的好處超過相應的監督和管理成本時，將這種行為納入環境稅的征收范圍才比較適當，否則會出現得不償失的局面。因此，政府應綜合權衡我國的實際國情，以及征稅成本等因素，采取先易后難、循序漸進的方法，先從高污染、應征管的對象入手，待條件成熟后再擴大征收范圍。

(二)環境稅的稅率

在我國開征環境稅，除了環境保護的目標外，更是為了激勵企業走出傳統的粗放型發展模式，向節能、環保的低碳經濟轉型。所以，不宜將我國環境稅的稅率設定過低，過低的稅率無助于目標的實現。但是，也不宜定得過高。稅率過高將加重企業稅負，對企業競爭力產生不良的影響。

(三)環境稅的優惠政策

一方面，在設置環境稅優惠政策時，應考慮到企業的稅收負擔能力，相應的減少其他稅種的征收，促進企業主動進行污染治理。例如：購買環保設備，不僅能獲得政府的補貼，還給予企業所得稅的減免。另一方面，應加大對高新技術、低碳環保企業的稅收優惠，例如：政府給予一定的資金支持、財政補貼等，幫助低碳環保企業不斷發展，向社會推廣更多的、實用的環保技術。Z