茂名濱海新區地方稅收貢獻問題研究

□羅玉波 唐 煒 丘永政 張 輝 郭德來

（1廣東石油化工學院2茂名市地方稅收研究會 廣東茂名525000）

在廣東省經濟快速發展時期，省政府為了全面貫徹落實科學發展觀、統籌區域協調發展，針對粵西地區發展明顯滯后的現狀，提出建設“茂名市濱海新區”的戰略性規劃。區域經濟發展的規律和經驗表明，區域經濟的實質是經濟一體化，關鍵是產業分工，形成區域分工明確，配套緊密的產業鏈結構，以實現資源的最優配置為目的，進一步加快區域經濟一體化的進程，把茂名濱海新區培育成帶動粵西更快更好發展和促進粵西崛起的主要增長點。濱海新區的地方稅收收入在經濟發展中發揮重要作用，招商企業類型直接影響地方稅收收入的整體構成，進而影響整個濱海新區的良性發展。

一、茂名市濱海新區發展的基本情況及趨勢

目前，茂名濱海新區規劃建設工作有條不紊地推進，各項建設項目不斷完善。濱海新區內外交流與合作不斷加強，產業、市場、科技、交通對接工作全面展開。在《廣東茂名濱海新區發展總體規劃》中明確提出，為了實施“以港興區、產業振興、城市南拓”戰略，按照“三步走”戰略有序推進，實現“五年具規模、十年見新城、二十年創一流”的發展目標。2015年濱海新城初具規模，地區生產總值超過1 000億元，城市化水平達到50%；2020年主體功能基本具備，濱海新城框架基本形成，地區生產總值超過3 000億元，城市化水平達到70%左右；2030年，發展水平達到一流，經濟繁榮、社會和諧，環境優美的濱海新城基本形成，地區生產總值達到8 000億元，城市化水平達到80%左右，基本實現全域城市化，實現全社會更高水平的社會保障，單位生產總值能耗和環境質量達到或接近世界先進水平。在空間布局方面，按照（“港—業—城”）一體化發展的總體思路，加快形成“一帶一軸兩城四港五區”的空間發展格局。

二、廣東茂名濱海新區地方稅收情況

地方經濟又好又快發展是地方稅收持續增長的 “源動力”，地方稅收持續穩定增長也是地方經濟又好又快發展的“助推器”。 新時期，采取有力措施，應對通貨膨脹等的不利影響，促進地方經濟科學發展和地方稅收穩定增長，是各級地稅機關面臨的重大課題。現通過對近幾年我市濱海新區經濟發展和地方稅收相關情況的比較分析，就如何發揮稅收職能作用，促進經濟與稅收協調發展作一些探討和思考。

（一）按稅種分析濱海新區地方稅收構成情況分析

1.按照稅收的稅種構成分析近三年稅收增長情況。2009-2011年地方稅收總收入逐年增加，2010年比2009年增長15.88%，2011年比上年增長28.10%，增加的幅度都超過15%。每種稅在2009－2011年都有所增長；2009-2010年增長最快的是土地增值稅增長率，為236.35%，增長金額最大的稅種是營業稅，增長金額為5 392.39萬元；2010-2011年增長率最大的稅種為企業所得稅，為255.01%，增長金額最大的稅種也是企業所得稅，增加金額為17 478.2萬元。

2.按稅收收入的稅種構成分析近三年濱海新區稅收總收入構成情況。三年匯總的地方稅收收入中城市維護建設稅所占的比例最大為53.74%，其次是營業稅為18.58%，城市維護建設稅和營業稅在總稅收中所占比重為72.32%，對地方稅收的影響最大，其他所有稅收合計為近27.68%。由以上數據分析得知，濱海新區需要特別關注城市維護建設稅、營業稅、企業所得稅對地方稅收貢獻情況。

（二）按企業類型分析濱海新區地方稅收構成情況

1.按照企業類型分析三年來茂名濱海新區稅收構成。2009-2011年石油及制品制造行業稅收占總收入分別為62.11%、58.22%和46.86%，在各行業中所占的比重最大；2011年比上年增長速度最快的三個行業分別是建筑安裝業、服務業和房地產，增長率分別為1.58倍、87.78%和70.93%，增加金額最大的四大行業分別是建筑安裝、服務、房地產和石油及制品制造；增加金額分別為18 704.75萬元、10 342.50萬元、7 843.28萬元和2 569.83萬元；而批發零售行業2011年比上年稅收減少800.04萬元，比上年降低幅度為11.72%。

2.按照企業類型分析茂名濱海新區稅收構成三年來的變動趨勢。石油及制品制造行業在地方稅的構成中所占比重最大，2009年為 62.11%，2010年為 58.22%，2011年為46.86%，每年在總稅收中比重都超過40%；其次是房地產行業和建筑安裝行業在稅收構成的比重也較大，房地產行業2009-2011年分別為6.19%、7.77%、10.37%，建筑安裝行業2009-2011年分別為6.60%、8.22%和16.67%。三年呈逐年增加的趨勢；再次，服務行業2009-2011年在總稅收中的比例也比較大，三年分別為8.08%、8.28%和12.13%，三年中數據比上年數據有所增加；最后，交通運輸、制造業、住宿餐飲和金融保險所占比重較小且發展平穩。因此，由以上數據分析得知，濱海新區需要特別關注石油及制品制造、建筑安裝行業、房地產行業和服務行業稅收貢獻情況。

（三）按注冊類型分析濱海新區地方稅收收入（前20行業）情況

原油加工及石油制品制造在總稅收中的貢獻最大，達到62.65%；建筑安裝行業、房地產開發經營行業和其他批發零售行業在總稅收中的貢獻也比較大；煙草制品批發、住宿餐飲服務、移動電信服務、銀行業在總稅收中的比重都超過1%，也需要引起足夠的重視。

三、茂名濱海新區地方稅收貢獻問題因素分析

（一）從未來經濟發展趨勢分析稅收貢獻情況

茂名濱海新區要充分利用地方在區域創新中的作用，集聚創新資源，激發創新活力，依靠科技創新驅動經濟社會發展。建立以企業為主體、市場為導向、產學研緊密結合的技術創新體系，支持企業加強技術研發能力建設，鼓勵企業開展新技術新工藝新產品的工程化研究應用。結合區域實際優化產業布局，充分發揮市場機制對產業發展方向和技術路線選擇的基礎性作用，突破和掌握一批具有自主知識產權的核心關鍵技術，支撐戰略性新興產業培育和發展。圍繞品種質量、節能降耗、安全生產等重點，加強技術創新，推動技術改造，提升傳統產業創新發展能力。完善科技促進農業發展的機制，解決糧食安全、種業發展、農林生態保護等方面的科技問題。只有企業得到發展，稅收收入才能擴大，在整個區域經濟得到發展的同時，注重稅收總量增加的基礎上考慮稅收貢獻的質量的提高。

（二）從稅收種類角度來分析稅收貢獻情況

據核實有關數據，茂名市稅收收入總額中城市維護建設稅占53.74%，營業稅占18.58%、企業所得稅占8.10%、個人所得稅占6.22%、土地增值稅占3.95%、房產稅為2.21%，此前四項合計超過稅收收入總額的96%，是地方稅收收入的主要來源。因而，在注重擴大稅基的同時，也要特別注意城市維護建設稅、營業稅、企業所得稅等稅種的培育和發展，特別注意2012年11月開始實行的營業稅改增值稅的影響，同時，關注地方經濟對于稅收長遠的影響。

由于城市維護建設稅在所有的稅種中所占的比重最大，而且城市維護建設稅主要是由我市的石油化工企業貢獻的，石油化工企業是國家投資的大型企業，因此，可以很清楚地看出國家投資對于茂名地方稅收的貢獻最大，而地方沒有形成比較有影響的支柱產業，也沒有形成規模比較大效益比較好的企業，地方稅收收入主要還是依賴國有企業所產生的稅收收入。

（三）從行業類型角度分析稅收貢獻情況

從行業類型來看，原油加工及石油制品制造、建筑安裝業、房地產業和批發零售行業在稅收構成中的比重較大，在未來的經濟發展中，原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產行業在一定時間內會成為濱海新區的稅收收入的主力軍，但隨著國家宏觀調控政策的進一步實施，投資者的投資方向有可能發生較大的變化，所以需要盡快培育稅收新的增長點，來彌補建筑安裝和房地產行業稅收的減少，保證稅收穩定增長的趨勢。

其中特別需要說明的是：原油加工及石油制品制造行業，也就是石油化工行業，在地方稅收收入前20位中獨占鰲頭，比排第二位的建筑安裝業的稅收多4倍多，占前20位總額的62.65%，與按稅種分析的結果基本一致。

（四）從投資的角度分析稅收貢獻情況

不同行業的稅收貢獻情況不一樣，也就是有的行業繳納的地方稅收在總收入中的比重較大，有的行業繳納的地方稅收在總收入中所占比重較小。在只考慮地方稅收貢獻影響時，地方政府一般會選擇投資含稅量較高、較快取得地方稅收的效果的第二、第三產業，但地方政府應該考慮各種因素的影響，如：就業、本地區的地理環境等，因此地方政府發展稅收貢獻大的產業的同時，其他相關的產業也需要得到地方政府的支持，建立一個具有持續、穩定增長的經濟區域，來保證地方稅收快速、穩定的增長是茂名濱海新區發展的迫切需要。一方面政府要培育不同產業或者行業可以相互促進、彼此配合的社會經濟條件，另一方面，投資人也需要在各個領域投資，只有各個領域都有資金、人才和技術投入，才能使整個區域經濟走上健康快速發展的道路。因此，合理的投資可以形成合理的稅收結構，也可以促進經濟發展，反過來快速發展的經濟能進一步優化稅收結構和加速稅收收入增長，從而加速整個區域的地方經濟的發展。

四、茂名市濱海新區招商引資對于地方稅收收入的影響

招商引資對于地方經濟發展帶來諸多外溢效應，如：稅收貢獻效應、產業乘數效應、消費帶動效應、勞動就業效應、社會資本效應等，對于地方稅收增長和地方經濟發展起到舉足輕重的作用。

（一）濱海新區招商引資前后地方稅收收入的比較

2010年招商引資前茂名市總產值1 492億元，地方稅收為34.22億元，占總產值的2.29%。按照濱海新區的發展規劃，到2030年招商引資后，新區生產總產值達8 000億元，按照同比增長來計算，將會實現地方稅收183.2億元，比2010年的14.23億元（濱海新區2010年地方稅收收入為14.23億元），凈增加168.97億元，增長近12倍。

（二）濱海新區主要地方稅收收入構成情況的變化

大部分發達國家稅收體制實行的所得稅制為主體，流轉稅為輔的稅收體制，按各國發展的經驗，經濟發展到一定階段，以流轉稅為主體的稅制會被以所得稅為主體的所得稅制所取代。目前我國稅制是所得稅與流轉稅并存的體制，且正處在流轉稅制向所得稅制逐步轉變的階段，所得稅制優于現行的流轉稅為主體的稅收體制，將來，我國的稅制將發展成為所得稅制，企業所得稅和個人所得稅將會極大的增加，超過營業稅，占主導地位，形成以企業所得稅和個人所得稅為主的所得稅收體制。營業稅有可能退出歷史舞臺，或者被增值稅所取代。2009-2011年濱海新區的營業稅占總稅收收入的比重較大為18.58%，將來需要挖掘、培植新的稅收增長點，減少營業稅對地方稅收總收入的影響。

（三）濱海新區未來地方稅收收入變動趨勢預測

濱海新區地方稅收收入要經過三個階段；第一階段，1-5年是緩慢增長期，盡管有大量投資，但推動經濟增長的各種因素需要一段時間才起作用，新區的各項基礎設施建設也需要一定的時間完善。推行稅收的適當的減免政策，也可以刺激地區經濟發展，促進未來的稅收增加；第二階段，5-10年是快速增長期，當基礎設施建設完成后，經濟加速發展，稅收減免也會產生稅收貢獻效應，稅收收入也加速增長；第三階段，10年后，當大部分配套設施完善后，經濟高速增長，稅收收入也進入高速增長期。稅收與經濟發展將會產生協同效應。

五、對茂名市濱海新區招商引資的建議

（一）從政府的層面來看

1.增加高稅收貢獻率的企業的投資，做好配套產業的鏈接。政府在經濟發展的過程中，可以通過多種方式引導企業或者其他資金投資，也可以直接進行投資或者稅收優惠，增加高稅收貢獻率企業的投資，同時，也要做好高稅收貢獻率企業的配套性投資。

2.搞好基礎設施建設。基礎設施建設是招商引資的基礎，搭建好適合企業發展的平臺，就會吸引各方的資金、技術和人才到新區發展。

3.給予稅收優惠政策，吸引各類投資資金。國家對老、少、邊、窮和民族自治地區有稅收優惠政策，對外商投資企業也給予種種優惠，但從力度和實際的執行效果看，還需要加強。新區的發展，更要政府加大稅收優惠力度，吸引其他資金的投入，使新區地方經濟得以快速發展，從而增加地方稅收收入。

（二）從地方稅收來源來看

原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產和批發零售行業目前稅收比重大，因此，政府投資對于茂名濱海新區地方稅收的影響很關鍵，并且在一個相當長的時間內，政府投資所產生的稅收在地方稅收中占的比重會較大。同時，地方政府也需要加快培育地方的支柱產業來增加地方稅收。

在整個經濟發展中，地方政府不僅要注重稅收比重大的企業發展，同時，也要注重其他企業的協同發展。一般來說，壟斷行業的稅收貢獻大并且較穩定，如：資源類、金融類行業；其次，高新技術行業的稅收貢獻較大，如計算機、生物工程、裝備工業等，但這些企業稅收貢獻不穩定；最后，是傳統的制造業，稅收貢獻較小，但一般比較穩定。

（三）從目前經濟發展形勢看

利用珠江三角洲產業轉移的契機，壯大濱海新區總體經濟規模。當前珠三角只有騰出邊際收益日漸遞減的勞動密集型產業的空間，才能引進大量的國際資金和技術密集型企業，如計算機、生物工程、裝備工業等，不斷增強珠三角的國際競爭力。珠江三角洲這種勞動密集型產業轉移趨勢反映著已經進入工業化中后期的珠三角產業發展要求，這樣，珠江三角洲產業轉移必然預示著正處發展階段的濱海新區的發展良機。也必然會給茂名濱海新區等西部帶來工業的規模發展、外資的注入、技術的升級和就業的增加，對于促進后發展地區走上工業化快車道起重要作用，茂名濱海新區發展需要緊緊抓住這個機會，提升經濟發展水平。

（四）從濱海新區地理優勢來看

首先，充分利用濱海新區的地理優勢，加快工業發展和貨物運輸經濟的發展，濱海新區有海港和碼頭，可以進一步利用自然資源發展地方經濟。其次，充分利用石化基地優勢，從事石化方面的附加產品的開發，當前地方稅收中占53.74%的城市維護建設稅就是由石油及制品制造創造，也就是由傳統的石油化工行業貢獻的，在今后還需要進一步做好石化附加產品的開發和利用，深化石化產品的深加工和石化產品的配套產業的開發。再次，茂名市濱海新區有全國有名的水果生產基地，充分利用有利的地理位置培育、種植多產優質的荔枝、龍眼等水果，來發展地方特色經濟。總之，充分利用濱海新區的地理優勢，提高本地區生產經營能力，促進地方經濟的快速、協調發展，從而保證地方稅收收入的健康穩定的增長。